国有企业内部审计工作的强化措施分析

范彩章

国有企业是我国社会主义现代化建设过程中的重要组成部分，是我国国民经济发展中的顶梁柱，国有企业的健康发展是确保我国经济总体水平稳步提升的关键，基于此，国有企业的内部审计工作尤为重要。本文主要研究分析目前我国国有企业内部审计工作中存在的问题，并提出相关解决对策，仅为相关学者研究提供参考。

内部审计工作作为保障我国国有企业健康快速发展的有效措施，为进一步帮助国企完善经济管理、为管理者提供科学、合理的决策建议，内部审计工作需要不断创新优化，从而有效促进国企改革、激发国企经济潜力、完善国企内部建设、预防经营风险、提高国企收益。

一、分析我国国有企业内部审计工作中存在的问题与原因

在我国社会主义现代化建设过程中，国有企业内部审计工作愈发受到社会各界关注，在国家相关部门与外部审计工作部门的共同监管下，国有企业内部审核工作取得显著成效。但是由于市场经济环境的复杂化与各种因素影响，导致国有企业内部审核工作依然存在一些待于解决的问题。

（一）缺乏制定前瞻性的内部审计工作计划

审计计划是指在一段时间内对所有待审计工作内容进行提前规划和部署的行为，其目的是在审计工作执行过程中将审计内容清晰化、条理化，是审计工作开始前的必要环节。而合理高效具有前瞻性的审计工作计划尤其重要。审计部门管理者需要根据国企现阶段发展情况、国企负责人需求以及市场发展动态，综合分析制定该阶段的主要内部审计工作内容，编制完善的审计计划，同时需要参考审计过程中遇到的客观问题，及时调整审计计划。但是根据国有企业内部审计工作现状调查发现，大多数国企审计部门普遍缺乏制定具有前瞻性的审计工作计划，缺乏多国企和审计工作的长远性考虑，从而极易导致审计工作无法与国企发展目标达成一致，阻碍国企发展。

缺乏制定前瞻性审计工作计划问题主要表现在审计工作安排上，我国国有企业审计项目监督依然采取的是传统事后监督制度。虽然，我国相关审计监管部门强调，审计工作重点需要从事后审计转变为事前审计或事中审计，但是效果不佳，国企内部审计工作仍然以经济项目事后审计为主，事前审计和事中审计在审计工作计划中比重依旧较小，导致前瞻性审计工作计划的普及难度日益增加。

缺乏制定前瞻性审计工作计划问题产生的原因，主要在于内部审计部门管理者能力不足、内部审计职能定位不足和计划经济体制约束三方面。首先，国企内部审计部门管理者能力不足，无法制定合理高效的审计目标，大多数内部审计部门管理者依然沿用“查错纠弊”作为审计工作过程中的主要目标。这种传统老旧的审计目标在新时代发展下，无法满足国企发展需求。内部审计目标偏差严重，因此，内部审计工作的前瞻性也就是无稽之谈。其次，国有企业内部审计职位定位不足，监督、服务、评鉴是审计三大主要职能，但是审计工作中严重忽视审计的服务性职能，仅注重监督职能。最后，国有企业发展受到计划经济体制影响约束，在审计计划制定时过于依赖上级指示，忽视了审计部门自身的主观能动性。

（二）内部审计工作团队管理缺乏系统性

审计工作的主体是人，审计人才是确保审计工作质量的根本。对于部门结构复杂、管理层级多等特性的国有企业而言，要想确保企业健康平稳发展，提高审计部门工作质量与效率，就必须拥有一支专业性极强且专业综合素养够高的审计团队，但是国有企业在审计团队管理方面缺乏有效系统性管理手段，导致高水平、高素质的审计工作团队无法组建。

审计工作团队管理缺乏系统性，具体表现为，审计部门管理者在组建团队时，没有综合考虑市场大环境的复杂性、国有经济的发展动态、国有企业发展特色以及国有企业发展目标，导致审计人才配置不完善缺乏系统性，致使在内部审计工作过程中出现一系列问题。如，“岗多人少”问题的发生，由于内部审计部门管理者缺乏团队管理的系统性考虑，导致部门内部工作任务过多，但审计人员太少，一人身兼数职，工作內容繁多，工作压力递增。

综合分析上述问题产生的原因，主要因为我国国有企业缺少对内部审计部门相关管理理念的培训，致使内部审计管理者无法了解内部审计人员在专业能力、绩效考核、职位晋升的真实想法，缺少充分的了解沟通，在决策时没有系统性考虑审计人员想法，进而无法对团队进行有效管理。

（三）内部审计工作中缺乏沟通意识

有效的沟通是确保国有企业内部审计工作顺利开展的重要手段。审计沟通是一种以实现审计目标为条件，与国企内部各部门之间，运用语言和文字等方式传递审计工作相关信息的过程。

在国有企业发展过程中，审计沟通工作一直无法发挥其最大效用，多数国有企业需要加大审计沟通能力，并且以提高审计沟通意识为首要任务。审计沟通不足的表现为国有企业内部审计部门自我宣传与国企外部沟通不足。相对于国有企业内的其他部门而言，内部审计部门由于工作职能特性，不善于与其他部门工作人员沟通，行为处事过于低调，长此以往则会导致整个审计部门受到其他部门忽视。此外，由于国有企业内部审计部门的工作汇报对象一般都是国企董事长以及各部门之间的管理层，汇报内容多具有保密特性，致使国企内部普通员工根本不了解内部审计部门的工作。在双方信息了解不对等的情况下，一旦有关部门审计过程中出现问题，其他员工就会认为审计部门没有存在的价值，上述都是由于审计沟通不足造成的不利影响。

审计沟通不足的原因主要是因为内部审计工作人员自身岗位特性，国有企业的内部审计人员多数都是财务人员承担，相对于善于表达交流的销售等岗位特性，以前从事财务工作的审计人员一般都较于严肃、不善言辞，他们往往以“干事，少说”为工作宗旨。同时，他们还认为审计部门不宜多与被审计部门进行沟通，发生除客观意识外的主观情感，避免在审计工作中发生行为偏差。综合上述因素，对审计沟通意识不明、双方信息了解不对等，是阻碍审计沟通的主要原因。

（四）内部审计工作制度不完善

审计工作制度是指导、规范、约束国有企业内部审计工作行为的有效措施，其中含有完整的工作行为准则、原则、标准、方法。完善、合理、科学的审计工作制度不仅可以帮助其他员工了解审计工作性质、职责，也可以作为审计工作的规范条例。同时也可以有效督促国有企业内部审计人员工作实力的提升。