浅谈中小企业内控制度建设

马东升

摘要：中小企业作为国民经济的重要组成部分，对于我国整体经济的发展起着较为重要的作用。现阶段我国经济已由高速发展朝着高质量发展。中小企业由于规模比较小，管理制度和管理方法存在一定的不足之处和缺陷。原有的内控制度往往跟不上现阶段发展的需要，比较容易产生各种经营管理问题，不利于企业的持续经营和发展。中小企业需要增强内部控制管理，不断地改进和修正企业的管理制度，这样既能满足企业发展的管理需求，也有助于提升企业的竞争力。

关键词：内部控制;中小企业;管理体系

中小企业属于国民经济的重要组成部分，对于经济发展以及社会稳定起到了重要作用，但现阶段我国中小企业还是存在较多的内部控制管理问题，常见的包括企业内控管理框架比较脆弱，思想观念比较落后，管理层次比较混乱，不能有效执行等。要更好地促进企业发展，提高企业的核心竞争力，就要选择合理的措施来解决中小企业内部控制存在的问题。本文分析了部分中小企业存在的内部控制管理问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。

一、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境意识淡薄

控制环境属于内部控制的主要内容，会直接影响到企业对于各项经营目标的落实。现阶段，我国大多数中小企业仍主要以民营企业居多，股权结构比较单一，而且通常所有权以及经营权是统一的。这类企业通常缺少全面完整的风险决策机制和内部控制制度，经营管理者内部控制意识较差，在进行企业决策和制定管理目标时相对随意，其中不乏“一言堂”和“拍脑门”的情况出现，结果给企业造成不可挽回的重大损失。在此类中小企业的经营者看来，内部控制只是对“钱和物”的管理，只要把“钱和物”抓在手里就达到了控制的目的，所以他们通常认为要想能够更好地保障企业财产安全，财务工作和物资采购等主要工作就让亲近的人员来负责，进而产生任人唯亲、存在公私不分的问题，如此会给经营管理造成较为严重的影响，一是不利于企业内控制度的建设，二是易造成管理人员舞弊的情况发生。加强企业内部控制会影响到部分中小企业管理人员的权利和个人利益，所以在企业内部控制建设和执行的过程中，这部分管理人员比较容易产生抵触情绪，企业的内部控制制度的执行效果也往往不佳，无法达到预期管理目标。

（二）内部控制制度建设不全面

企业的内部控制不仅能够消除企业的经营风险，提高经营效率，增加经济效益，还能通过各个控制环节获取和收集企业经营管理过程中的各项经营指标和信息，采用科学的方法将这些信息加以分析、利用，实现企业经营战略目标。并且，通过企业内部控制的建立、实施和不断完善，可以提高企业竞争力，助力企业长远发展。现阶段，中小企业的内部控制制度建设还是存在较多的问题。在很多中小企业经营者看来，内部控制只是对企业的进、销、存等与钱、财、物有关的经营环节实施控制。认为只要将这些环节控制好就能达到企业全面控制的目的。此种看法由于涉及的控制面较为局限，内部控制的操作并没有渗入到生产经营的各个环节，也没有涉及到企业全部的部门以及人员，无法达到企业实施全面内控管理目的，不利于企业经济指标的考核和经营目标的落实，对促进企业经济发展，提高经营管理质量非常有限，影响企业长远发展。

（三）内部控制的参与人员素质较低

内部控制制度设计必须科学、合理，并能够得到有效执行，才能发挥其制定的最终目的。中小企业由于企业规模以及工资待遇的局限很难吸引较高水平的管理人员参与企业内控制度的制定和有效实施。甚至一部分中小企业的内控制度设计者和执行者主要为企业经营者的亲属，大多数人没有经过系统科学的经营管理学习和培训，加之这类企业也不注重内部管理人员的队伍建设，在内部控制制度建设过程中不能科学、合理地分析控制目标，制定切实有效的管理制度。在内控执行的过程中，各个内部控制环节的主要参与人员往往由于各自的管理能力有限，在业务上独断专行，存在强烈的主观意识，加上内控制度设计可能存在的缺陷，导致企业的各项内控制度不能有效执行，或者执行效果不好，无法达到预期的管理目的。由于内控管理参与人员素质较低，在内控制度设计和执行过程中难以发现产生的各种缺陷和问题。在出现问题之后，又难以及时地明确问题症结所在，进行及时止损，进而给造成较为严重的后果，甚至较大的经济损失。

（四）重点控制环节不能有效实施控制

部分中小企业由于经营理念或意识形态等原因，容易形成追求短期经济利益的经营目标。加之管理意识淡薄，單纯追求效率和效益，在企业内控重点控制环节的管理上通常采用较为粗放的管理控制模式，导致这些重点控制环节不能实施有效控制。如有些企业在物资采购过程中缺少有效的采购成本控制管理制度，缺乏科学、合理的采购预算和采购计划。采购人员不具备专业的技术和议价能力，在采购过程中只是一味地追求低价模式和效率，反而有可能因采购的物资质量不达标，而给企业造成损失。由于这类企业在短期利益的驱使下，过度追求低价采购模式，并没有充分考虑市场容量，片面追求产量。在市场需求旺盛，原材料低价时大量采购生产物资，一旦市场发生波动出现供过于求的状况，容易造成企业产量越高损失越大，压缩产量库存积压的两难境地。此外，由于此类企业缺乏健全的库存控制管理制度，出现因库存物料数据不准确、物料标识不清晰发生重复采购，以及因待淘汰、报废、呆滞物料未及时处理，造成企业经济损失的问题。

二、改进中小企业内部的措施和建议

（一）营造良好的内部控制环境

为了能够改善和营造良好的内部控制环境，建议可以选择从以下几个方面着手：一是提高企业经营者的管理意识，建立健全完善的管理体系。内控管理渗透企业经营管理的各个环节，要是企业管理体系存在问题或者缺陷，就会造成企业内部管理混乱，难以有效实施内部控制。二是创造优秀的企业文化。企业文化象征着这个企业的灵魂，能够给企业的发展提供指导，增强管理者和普通员工参与企业经营管理的认识，提高企业内部控制制度的建设和执行效果，充分发挥内控管理作用。三是制订内部控制评价制度。通过定期开展企业内控制度评价，能够在企业的经营管理过程中及时地发现内控制度建设存在的问题和缺陷，改善企业的内部控制环境，促进内控制度的执行，提高企业的控制能力和管理水平。