企业加强财务内部控制的意义及完善对策

李岩

[摘 要]企业财务内部控制是企业财务管理的重要手段与措施，它不但可以规范企业经营活动的流程，还为企业财务核算提供了一定的标准，使企业的会计核算工作更加规范。特别是内部控制制度中的内部审计、会计复核与不相容岗位分离，使企业会计报表更加真实、透明，还降低了企业内部侵占资产、贪污舞弊行为发生的概率。文章在对企业财务内部控制现状、意义进行分析的基础上，提出加强企业财务内部控制的建议。

[关键词]财务内部控制;经营管理效率;外部监督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.154

市场的开放使我国企业间的竞争不断加剧，同时也受到来自国家政策、内部管理等各种因素的影响，企业管理层对内部管理的需求越来越高，完善企业财务内部控制制度已经成为企业财务管理中的一项重要内容。目前，多数的企业开始关注自身在经营过程中存在的各种风险及流程问题，并通过从制度建立、人才培养等方面实现企业管理目标，特别是企业通过财务内部控制使经济业务活动更加规范，进而降低了企业出现财务风险的概率。因此，企业应强化财务内部控制，使企业可以正常地开展经济业务，从而提高企业的市场地位与竞争能力。

1 企业加强财务内部控制的意义

在新的经济发展形势下，企业面临更复杂的内外部环境，行业竞争的规模和对手层次都与以前不同。在经济全球化发展的大趋势下，国内外的企业都面临严峻的发展环境和严酷的竞争环境，激烈的市场竞争下适者生存成为最基本的生存规则。所以企业一定要从财务管理入手，加强财务内部控制制度建设，只有这样才有利于提高企业的生产发展，加快企业的快速发展，从而提高企业在财务内部的管理工作，完善企业的管理制度。

1.1 切实地降低了企业财务风险

企业在经营的过程中将会面临着来自内部、外界各个因素的影响，现代企业的竞争压力在不断地提升，这些风险主要包括政策调整、利率变化、原材料供应、国外市场冲击等。其中，内部风险主要是指企业因为经营管理不善所給企业带来的经济损失，企业唯有提高经营管理水平方可有效地降低企业的内部风险。首先，多数企业通过开展财务内控工作对企业日常的经济业务进行监督与审核，确保各项经济业务按照既定的流程与目标开展。其次，企业在经营管理过程中开展财务内控可以及时地发现企业在经营管理过程中存在的潜在风险点，通过对风险进行识别和分析，为企业管理层提供防范风险的合理化建议。最后，企业通过对内部控制执行情况进行分析，可以督促各业务部门按照《会计法》《企业会计准则》及内部财务管理制度开展业务，这样做大大降低了企业存在的财务风险。

1.2 提高了企业整体的经营管理效率

经营管理就如同汽车发动机一样，离开了良好的管理就会使企业寸步难行，最终走向破产。财务内部控制就好比给汽车做了一次保养，及时地发现企业在各方面存在的潜在风险，通过分析、反馈为管理层防范财务风险提供依据。财务内部控制还可以规范企业财务人员、业务人员在办理经济业务时的活动，督促其按照企业制定的财务管理制度与流程开展业务，最终降低企业所面临的风险。

2 企业财务内部控制中存在的问题

2.1 企业财务内部控制制度落实不到位

目前一些企业对财务内部控制制度落实不到位的现象比较严重，虽然建立了制度，但由于企业管理层将重心放在产品的研发、生产及销售的环节，对于财务内部控制制度的执行情况重视不够，从而导致内部控制的效果发挥不出来，严重阻碍企业的发展。此外，还存在企业建立的内控制度并不适合本企业，导致执行起来出现较多的困难，使内部控制的效力无法发挥。

2.2 企业制定的财务内部控制制度缺少可操作性

每个企业的情况都不同，在管理上也存在较大的差异，企业一定要制定适合该企业的内部控制制度。目前，有一些企业建立的内部控制制度只是照搬其他企业的模式，未能结合单位的实际情况，这样导致制度缺少可操作性。举例来说，企业没有按照制度要求在内部成立专职的审计部门，内部监督作用未能发挥;一些企业没有对重要岗位实施不相容岗位分离，从而导致企业内部存在较大的安全隐患。

2.3 内部考核指标缺少创新

目前，多数的企业在对领导干部进行考核时多以是否完成利润目标为标准，这样的标准只将本期利润作为考核的基础，缺少对经营战略目标的考核，容易造成短期业绩损害企业长期战略规划问题的发生。同时，个别的企业在制定预算指标时，一味地追求销售收入的增长率，增长指标并未考虑各项影响因素，这样不具有可操作性的指标将使企业业务考核工作失去效用，而个别的企业业务部门为了完成业绩指标，与会计财务人员串通编制虚假的会计凭证。

2.4 未能充分地发挥外部监督的力量

目前，我国企业的监督主要有内部审计、中介机构审计与外部审计三个部分。而这些监督在执行中并未能发挥应有的监督作用，究其原因主要有：一是这三种监督并未能形成统一的衡量标准，各个监督部门所掌握的信息并未实现共享，造成监督部门的工作效率低下，也增加了企业提供资料的工作量。二是内部审计由于受到管理层人为干预，使审计机构失去了独立性的优势，个别的审计人员为了不得罪同事，在内部审计工作中存在走过场的现象，往往对人不对事，对违反制度的行为没有相应的处罚措施;对做得到位且值得宣扬的人员没有一定的激励措施。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

3 企业加强财务内部控制的建议

随着信息化时代的到来，企业也应对财务内部控制工作进行创新，将其与企业战略目标相结合，管理层也应不断提高对财务内部控制工作的重视程度，通过开展财务内部控制工作，帮助企业管理层及时发现企业经营过程中的潜在财务风险，确保企业在获得经济利益的基础上实现可持续发展的目标。