浅析事业单位财会监督存在的问题及解决对策

王春婷 于明洁 刘晗巍

[摘 要]随着我国社会经济的不断发展，财会监督工作已经不能满足当前事业单位改革发展的需要，加强财会监督使其适应改革发展已成为事业单位工作的当务之急。文章阐述了财会监督的含义及必要性，分析了事业单位财会监督存在的问题，提出了加强财会监督的措施，旨在为提高事业单位财会监督水平提供借鉴。

[关键词]事业单位;财会监督;内控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.173

习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上发表了重要讲话，首次從完善国家治理体系的角度将财会监督列入党和国家监督体系的十大监督之一，把财会监督提高到新的政治高度，为新时代加强和推进财会监督指明了前进的方向。当前，在推进国家治理体系和治理能力现代化的新要求下，随着事业单位改革的不断深入，加强财会监督，确保事业单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确显得尤为重要。

1 事业单位财会监督的含义

财会监督内涵较丰富，分为外部监督和内部监督，外部监督包括财政、审计和税务等行政管理部门的政府监督，也包括会计师事务所第三方中介机构社会审计监督等;内部监督包括内部审计，也包括财务人员依照国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度的规定对本单位各项经济活动的合法性、合规性及合理性进行的检查和监督等。文章中事业单位财会监督的含义是基于财会监督含义中内部监督而言的，包括事业单位内部审计和内部会计监督等内容。

2 事业单位财会监督的必要性

2.1 是事业单位的法定义务

《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”这一规定要求各单位都必须建立内部会计监督制度，属于各单位的法定义务，必须履行。事业单位是由政府利用国有资产设立的社会服务组织，更应该在《政府会计制度》的基础上制定切实可行的内部会计监督制度，履行会计监督职能。

2.2 有利于事业单位领导做出正确决策

事业单位内部审计工作通过对本单位内控制度的完善程度和执行效果进行专业的测试和评价，能够在日常的业务活动中及时发现存在的各种风险（包括经营风险和财务风险），其风险预警作用能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施避免相关风险，或将风险控制在最低程度，进而有效地维护本单位的生存和发展;事业单位内部会计监督主要是通过对会计资料进行复查复核的方式确保各项会计资料的准确与完整，进而为领导的正确决策提供权威的数据支持。

2.3 有利于提升事业单位内部管理水平

事业单位内部会计监督和内部审计是其经济管理的一种手段，通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，可以发现存在的问题和风险点，进而不断推动管理制度的完善，并且使制度得到有效的执行，防止工作差错和舞弊事件的发生，保证单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，提高单位的经济效益和社会效益，促进事业单位内部管理水平的不断提升。

3 事业单位财会监督存在的问题

3.1 事业单位领导对财会监督工作不够重视

事业单位的很多领导财经法纪意识和风险意识淡薄，平时重点关注主营业务经营活动，对财会监督工作的重视程度不够，认为事业单位的财会监督工作只是针对财务部门开展的，只要有审计部门和财务部门的监督就可以，与其他部门无关，由此间接导致单位员工风险意识淡薄，不重视财会监督，缺乏积极配合财会监督工作的思想，致使财会监督工作停留在做表面功夫应付检查的层面上，未能发挥应有的作用。

3.2 财会监督基础工作薄弱，单位内部财会监督不到位

一是缺乏独立的会计部门和专职会计人员。一些事业单位由于历史原因（如机构缺少人员编制），对会计工作又缺乏重视，导致财务会计职能划归至综合办公室，从事财务工作的人员身兼数职，有的甚至由不具备任职资格的人员兼任，业务能力和水平参差不齐，致使会计核算缺乏规范性，财会监督不到位。

二是缺乏独立的内审部门和审计人员。一些事业单位同样由于如机构缺少人员编制等原因，对内部审计工作缺乏重视，没有在单位内部建立内审部门及配备审计人员，或有的事业单位已经建立了相应的内审部门，但由于受到事业单位自身发展的约束，很多审计部门与财务部门是由同一领导分管，使得内部审计部门缺乏独立性，无法发挥内审应有的作用。

三是会计和审计人员缺乏相应的专业知识。一些事业单位的财务和审计人员由于缺乏相关专业知识，导致其无法对涉及财经法规等政策性的重大业务把关，有的甚至缺少职业道德，业务素质较低，主要表现在唯领导是从，见到领导签字的凭证不做审核就办理付款，认为领导安排的支出决策权在领导，自己只是执行领导的工作安排，即使出了问题也应由领导承担责任，自己不应当承担责任，导致财会监督出现了真空地带。

3.3 内控制度不健全，缺乏财会监督的内部环境

内部控制是事业单位治理的基石，一些事业单位虽然建立了内控制度，但是内控制度不健全，有的甚至未得到有效的执行，导致内控制度未能有效地促进事业单位建立健全权力运行制约和监督体系，未能有效防范舞弊和预防腐败，严重影响了财会监督工作的有效运行，没有为财会监督工作创造良好的内部环境。

3.4 财会监督信息化建设滞后

当前社会已经步入高速发展的信息化时代，充分利用信息技术可以有效地提高工作效率，降低人工出错的概率。虽然很多事业单位都有相关财务管理软件和业务管理软件，但就软件的功能而言比较单一，财务管理软件仅限于财务部门报销、记账、统计相关数据使用，其他部门无法通过财务软件分享相关财务信息，业务管理软件仅限于业务部门使用，其他部门同样无法通过业务软件分享相关业务信息，信息孤岛的存在使业务和财务工作没有得到很好的融合。由于缺乏有效的财会监督信息化平台（也可称为财务信息化平台），无法自动实现信息的共享与交换，导致事业单位的工作效率不高，影响了事业单位的顺利发展。