药企的内部控制及风险管理

丰建斌

[摘 要]近年来，我国对于医疗体制改革出台了相关政策文件，药企已经成为推动我国医疗改革的重要保障，在提供医疗质量高、价格公平方面发挥着重要作用。药企虽然是营利性组织，但它还担负着一定的公益性责任，这就造成其在生产经营过程中将存在一定的经营风险，特别是医疗器具、药品种类等方面的复杂性，使得药企在生产经营中存在一定的风险，药企需要通过建立内部控制不断强化风险防范能力，促使其经营目标与社会责任的实现。

[关键词]药企;内部控制;风险管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.077

1 前言

近年来，国家医药监管局公布了几起严重假药贩卖案件，这些案件产生的主要原因就是药企为了获得超额利润，通过虚假宣传、假冒商标等方式欺骗患者，这些药品在流入社会后，产生了数量庞大的医疗安全事故，在社会中产生了不良的影响，严重地影响了我国医疗企业的市场地位与企业声誉。这些医疗事故已经不仅仅关系到企业的经济利益，而且还关系到人民的生命与幸福指数，如果这些药企继续出售假药，将对我国医疗行业的集体声誉产生无法挽回的损失。因此，药企如何通过建立内部控制防范经营风险已经成为我国药企管理中首要解决的问题。药企应充分认识到内部控制对规范核算、确保药品安全等方面的作用，以此提高企业的风险防范能力，以应对来自各方面的风险影响，使药企最终实现经营目标，为我国医疗事业贡献力量，提升我国人民的幸福指数。

2 内部控制与风险管理在药企中的作用

2.1 保证药企会计信息质量

内部控制是企业财务管理的重要手段与措施，不但可以规范药企经营活动的流程，还为药企财务核算提供了一定的标准，使药企的会计核算不断地规范。特别是内部控制制度中的内部审计、会计复核与不相容岗位分离，使药企会计报表更加真实、透明，还降低了药企内部侵占资产、贪污舞弊行为发生的概率。

2.2 提高药企行政管理的效率

目前，我国药企主要应经历新药品研发、临床、批量生产、销售、售后等流程。在药企经营范围的管理和实践中，药企面临着研发阶段投入产出是否匹配、研發支出分配是否合理等或多或少的风险。这将直接或间接影响药企研发成果的有效性，进而影响药企的诚信。

2.3 促进药企战略目标的顺利实现

对于我国药企而言，企业的最终目标就是是否可以实现战略目标，这些不仅需要药企有较健全的管理制度与实践经验，还需要药企战略目标具有一定的可操作性，企业能够及时对战略目标进行调整。同时，药企内部控制可以通过内部审计机制及时查找经营管理中的问题，帮助管理层及时地修订管理制度与目标，促使企业形成良好的内部控制氛围。

3 药企的内部控制与风险管理现状

3.1 内部控制不健全、不规范

所谓内部控制制度是指企业为了确保经营活动的展开，通过建立相关制度与流程，对企业一切经济活动进行监督、控制。而就目前药企内部控制工作来看，个别的药企在管理中仍然采用家族式的管理模式，只要领导一句话，财务部门应无条件地办理资金支付，这种管理模式与组织架构使药企内部监管形同虚设。例如，某个上市的药企全年销售收入高达数十亿元，但由于管理层忽视内部控制工作的重要性，在扩大再生产过程中，大量地将亲属安排在重要岗位，尤其是将亲属安排在财务、出纳、采购、销售等部门，这些家族成员成为这个上市药企的管理层，虽然企业已经制定了比较健全的内部控制，但由于亲属在管理中的干涉及内部串通，使财务部门无法开展内部审计、监管工作。各个家族成员为了各自的利益不断地违反内部控制制度流程，长此以往使企业成为牟利的场所，最后落了个财务主管卷走所有账簿，企业财务管理部门瘫痪、创始人犯故意杀人罪获刑入狱的唏嘘结局。这就是一起内部控制流程不完善，存在严重弊端的家族式企业管理模式毁掉一个大型医药企业的案件实例，也为其他医药行业敲响了警钟。

3.2 药企风险防范能力低下

风险评估包含着企业目标的制定，未来风险的防范战略，潜在风险发现、识别，现有和未来风险分析和应对等环节。但是目前的医药企业，普遍缺少一种发展的、长远的战略眼光。随着互联网的崛起及大数据时代的到来，企业财务管理模式与内容上也应进行改革与创新，而个别的药企未能抓住信息化改革的契机，管理模式仍沿用传统简单、粗放的模式，药企缺少了创新意识。在微信、支付宝未得到普遍应用前，我国银行业的竞争压力极小，而信息化时代的到来，使我国银行在储蓄、结算方面都受到了巨大的冲击。药企也同银行业一样面临着极大的挑战，如果未能进行相应的创新，将会使药企承担巨大的财务风险。再举个手机行业的例子，随着华为集团的崛起，美国已经开始对华为的技术进行封锁。但华为早在几年前就通过风险防范措施分析到了美国将会采取的封锁措施，并重新修订了战略目标与布局，将经营风险降到了企业可以接受的程度。因此，药企也应不断重视风险管理，及时调整战略目标，以适应新时代的到来。

3.3 药企财务管理混乱

财务管理工作涉及企业的生产、资金管理、融资分析等各个领域，需要给企业管理层提供大量的决策分析依据。我国的医疗体制改革首先要求这些药企应在内部进行有效的改革，而目前多数的药企财务管理仍然停留在简单的核算型模式下，战略目标仍然是追求经济利益为主，未能将客户满意度、社会效益等非财务指标给予必要的考虑，阻碍着药企内部改革的推进。此外，个别药企由于对财务管理不重视，财务部门的职责未能清晰地界定，资金支付未能被有效地监管，严重地影响到了药企的经济利益甚至是生存。

3.4 内部控制未被彻底地执行

个别的药企已经建立了内部控制部门与制度，但这些制度的制定也只是为了应付上级检查，并未能得到药企管理层及各车间、行政管理部门的认同与执行，无法发挥内部控制应有的监管作用。此外，药企内部控制部门的高层管理人员大多是其他部门的兼职管理人员，无法在内部控制管理中投入多余的精力，导致药企内部控制不能有效发挥作用，影响了药企内部控制体系的建设和运行。