财税改革背景下税务师事务所税务管理应对方案

韦满

摘要：为进一步平衡政府财政收支，激发企业创新活力，我国政府开始逐步推进新一轮财税体制改革。税务师事务所作为向社会公众提供涉税服务的专业机构，面临着新的机遇与挑战。基于此，本文在厘清本轮财税体制改革基本内涵的基础上，积极关注财税改革背景下，我国税务师事务所税务管理工作中存在的问题，并对财税改革背景下，税务师事务所税务管理的改进措施和发展路径进行了深入研究。

关键词：财税改革;税务师事务所;税务管理

党的十八大召开以后，我国政府将深化财税体制改革作为经济领域的工作重点，在“十三五”期间采取了包括深化税收制度改革在内的一系列措施发展和巩固财税体制改革成果。税务师事务所作为向社会公众提供涉税服务的专业机构受上述政策影响，亦亟需迎合相关政策的改革方向，根据事务所的战略规划和行业发展要求逐步探索财税改革背景下新的税务管理模式，提高我国税务师事务所税务管理的工作效率和工作质量，帮助税务师事务所健康长远发展。

一、财税改革概述

财政和税收作为国家政权运行的重要保障力量，为了使财政与税收体制更好地同当时的社会经济发展水平相适应，建国后我国政府先后推动了多次财税体制改革。21世纪10年代以后，我国经济发展进入新常态，为实现“社会经济换挡期”的平稳过渡，我国政府主要从加强财政预算管理、深化税收制度改革及梳理央地财政关系三方面着手推动新一轮财税体制改革。本轮财税体制改革在之前改革的基础上进一步突出“市场化”“公共化”的特点，就税收制度改革而言，政府在本轮财税体制改革中先后出台了“全面营改增”“金税三期”等一系列税制改革政策，政府税收已经表现出由行政管理单一化，向行政管理和社会组织提供专业税收服务“双轮驱动”的趋势，市场要素在税务征管领域对资源配置的决定性作用逐步体现[1]。

二、财税改革背景下税务师事务所税务管理存在的问题

（一）税务管理观念亟待改变

国家的税务政策对税务师事务所的税务师管理工作存在较强的指向性，本轮财税体制改革中大量税务政策尚属首次颁布，原有的税务政策在短期内也出现了多处重大变化。但目前来看，我国大部分税务师事务所没有及时转变原先传统的税务管理观念，没有正确评估本轮财税体制改革对自身税务管理工作造成的影响。具体来看，部分税务师事务所的税务管理主动性不强，不能够准确把握财税改革政策动向，在原来传统税务管理观念的指导下疏于业务拓展，面临着业务量萎缩和市场竞争加剧的窘境。此外，我国税务师事务所普遍没有意识到新一轮财税改革背景下政府推动涉税服务领域市场化的重要性，没有及时同税务征收行政管理机关建立长期稳固的联系，不利于后期发展政府采购专业涉税服务[2]。

（二）税务管理制度存在缺陷

目前我国税务师事务所的税务管理工作缺乏制度约束，税务师事务所的税务管理不仅关乎事务所内部管理成效，而且同事务所的经营业务的关系也十分密切。我国税务师事务所的组织规模比之一般企业而言相对精简，因此不相容岗位权责分离制度、内部审计制度等相关税务管理制度，在事务所的落实力度并不强，导致税务师事务所的纳税筹划工作，以及涉税风险防控工作都存在一定隐患。与此同时，税务师事务所在经营过程中缺乏严格的制度監管，例如税务师执业资格考核制度和业务复核制度的缺位，都使得其业务质量和业务流程存在着较高的风险，容易给自身和客户造成一定的涉税风险和经济损失。

（三）税务人才培养体系尚不健全

税务师事务所作为向社会公众提供涉税服务的专业机构，诸如税务师等专业税务人才是事务所经营管理的中坚力量，但目前我国部分税务师事务所长期以来忽视人才培养工作，没有在事务所内部建立起科学的人力资源管理机制。首先，税务师事务所的人才聘用机制标准混乱，无法引进高素质税务人才，不利于税务师事务所人才结构的调整优化。其次，税务师事务所对税务人才培养的指向性不强，无法建立针对不同业务模块和不同专业层次的特色教育培训体系，事务所的人才培训教育存在同质化和简单化的特征。最后，税务师事务所没有建立起一套科学的人才激励体制，无法保证利益分配的公平公开，不利于保持事务所专业税务人才队伍的稳定。

（四）信息化建设水平仍需提升

我国部分税务师事务所的信息化建设进度仍较为落后，无法凭借信息技术优势实现协同作业，从而提升税务管理的工作效率。信息化建设水平低下主要给税务师事务所带来的负面影响主要有以下几点：第一，不利于税务师事务所对税务管理工作和经营业务的监督管理，对上述工作通过人工进行实时监督控制，加重了中小型税务师事务所管理成本和涉税风险。第二，不利于税务师事务所涉税业务处理效率的提升，税务管理信息平台依托网络信息技术可以实现对涉税业务的快速批量处理，这是人工不能比拟的优势。

三、财税改革背景下税务师事务所税务管理应对方案

（一）转变税务管理观念，适应企业转型升级需要

税务师事务所要转变传统的税务管理观念，采取更加积极有为的税务管理措施，增强税务管理的主动性。首先，税务师税务所管理层及全体员工，要加强对本轮财税体制改革中出台的相关税务政策的学习和理解，做到对税务政策走向的准确分析和把握，有利于增强税务师事务所税务管理工作的针对性。其次，由于税务师事务所其业务活动主要是为社会公众提供专业的涉税服务，因此积极的税务管理观念对事务所的经营活动也有一定的正面影响。税务师事务所需要对现阶段税务服务市场进行综合研判，在迎合市场需求的基础上发展符合自身特色的业务，寻找新的利润增长点和业务发展方向。最后，随着财税体制改革背景下税收征管市场化的进一步加深，税务师事务所要加强同税务征收行政机关和客户企业的沟通交流。同前者建立起稳定的沟通交流机制，向后者提供定制化、专业化的涉税服务，增强自身的市场竞争力，获取更大的经济效益。

（二）健全税务管理制度，严格规范企业业务活动

税务师事务所需要健全税务管理制度，对自身的税务师管理工作进行适当的引导与约束。一方面，税务师事务所在日常的经营管理过程中要严格落实基本管理制度。落实不相容岗位权责分离制度，保证事务所税务管理工作的独立性和专业性;落实内部审计制度，对税务管理的全部工作流程进行监督管理，强化对税务管理的控制。另一方面，税务师事务所也要加强对经营业务的制度管理，推动经营业务流程化、制度化、规范化。涉税服务业务被细化为业务承接、实施、复核及回访四个阶段并分别做好反馈控制，在业务流程中落实税务师执业资格考核制度和业务审批复核制度，能够有效防范事务所经营业务中可能产生的涉税风险，事务所税务管理和涉税业务质量得到保证的同时，能够有效提升税务师事务所的经济效益。

（三）强化税务人才培养，发挥专业税务人才优势

税务师事务所要意识到专业税务人才对事务所的重要性，在事务所内部建立完善人力资源管理模式。具体来说税务事务所应该从人才招聘选用、人才培训教育和人才激励机制三个方面着手强化税务人才培养，发挥专业税务人才优势。第一，财税改革适当的拓宽税务师事务所的经营业务范畴，事务所需要及时补充大量的税务专业人才为后续发展提供人力支撑。在此背景下，外部人才选聘作为税务师事务所的重点工作必须推行规范化、标准化的管理。通过设立科学的人才选拔标准为事务所吸纳新鲜“血液”，扩充人才储备。第二，在完成人才引进后，税务师事务所还必须对引进的人才加强后续教育培训。教育培训工作要针对实际工作需要和受训人员的具体情况开展，目的在于提升受训人员的综合素质，以便税务人员能够快速掌握工作技能并投入到工作当中去。第三，事务所要建立公平透明的人才激励机制，保证事务所人才队伍的稳定。人才激励机制要做到利益分配公平化、晋升渠道透明化以及绩效考核常态化，如此才能激发员工的工作积极性，有助于事务所实现良性竞争和持续发展的目标[3]。

（四）完善税务信息系统，提升企业税务管理效率

税务师事务所要重视信息化建设工作，通过建立完善税务管理信息平台实现对事务所涉税工作的全面管理。一方面，针对税务师事务所的业务特点，税务信息平台的建设要保证经营活动全覆盖和各业务板块的有效兼容，以便事务所依托税务信息管理平台实现税务管理工作标准化、信息化。另一方面，税务师事务所需要重视税务管理信息平台的安全保障，税务管理信息平台上存放着事务所大量的关键涉税数据，事务所要做好用户权限管理和平台的日常维护工作，避免出现信息泄露从而给税务师事务所造成严重的经济損失。

四、结束语

综上所述，新一轮财税体制改革对我国税务师事务所的税务管理工作提出了更高的要求。税务师事务所的经营业务有一定特殊性，必须深入分析事务所现阶段税务管理工作中存在的问题，在此基础上制定完善的税务管理应对方案，提升税务师事务所税务管理水平，帮助税务师事务所健康长远发展。

参考文献：

[1]李海鸥.浅析新时期税务师事务所如何做好税务筹划[J].商讯，2020（12）：153+155.

[2]上海市注册税务师协会课题组.新常态下对税务师事务所管理模式的探索（上）[J].注册税务师，2018（06）：61-63.

[3]刘磊.新形势下税务师事务所开展税收筹划相关问题的研究[J].财会学习，2019（32）：157+159.