国有企业应收账款管理中存在的问题及对策探讨

郑燕

摘要：在经济体制改革不断深化的背景下，在国有企业转型升级的关键时刻，随着市场环境和企业发展规模的不断变化，应收账款管理已经成为企业在经营管理过程中非常重要的管理内容。加强应收账款的管理，可以提高企业的资金周转率和市场竞争力。但是，很多企业的管理层“重业务、轻管理”，对应收账款管理没有引起重视，导致企业资金周转率较慢，影响到企业的健康、有序发展。本文分析了国有企业应收账款管理中存在的主要问题，据此提出相应的合理化建议，以期提高国有企业应收账款管理能力。

关键词：应收账款管理;国有企业;财务管理

目前，国有企业的改革发展进入到深水区，由于在现实中，企业对行业整体发展现状与未来发展趋势、销售等情况信息不全，极易导致企业盲目拓展业务、扩大市场规模，往往存在先销后付款的形式，至此应收账款大幅增加，增加了国有企业的经营风险，影响了企业的现金流，造成坏账损失的增加。因此，在国企改革的关键时期，加强应收账款管理成为国有企业需要重点关注的问题。

一、国有企业应收账款管理工作的重要性

应收账款是企业在日常业务活动中因销售商品、产品和提供劳务而形成的债权，作为企业的一种促销手段，在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。

（一）有助于加快资金周转率

资金的运行效率和效果，对企业的未来发展显得至关重要。缩短客户的应收账款回款期，加快回款速度，减少资金占用，提高资金的周转率，有助于企业现金流的稳定，提供充足的资金保障。

（二）有助于提升企业风险防控水平

对财务、销售等重点岗位定期与客户核对应收账款，加强应收账款管理，避免资金被非法挪用，降低企业经营风险，保证企业经营的稳定。反之，应收账款的大幅增加，容易造成企业现金流的不稳定，甚至会导致企业资金链断裂，增大企业经营风险。

（三）有助于提高企业经营能力

加强企业应收账款的管控，有助于加快企业资金的回收，改善企业经营环境，有助于企业在市场竞争中，发挥资金优势，通过合适的赊销方式迅速扩大市场份额，实现资产保值、增值，推动企业高质量发展。

二、国有企业应收账款管理中存在的主要问题

（一）应收账款的管理意识不强

国有企业为了追求经营业绩，急于拓展业务、扩大市场规模，往往存在先销后付款的形式，至此造成了应收账款的急剧增加，应收账款的增长速度往往高于销售额的增长速度，发生坏账损失的比例也越来越高，增加了企业的管理成本，导致了企业资金的不足，难以维持企业的正常运转。在实际工作开展过程中，领导层明显有重视程度不足、资产监管不力、风险管控制度缺失等等问题，这些问题的出现造成更大的管控风险，造成资产的流失和浪费。而且，业务部门人员也会因管理层的不重视，而产生相互推诿的现象，甚至置之不理，即使财务人员要推进应收账款的清理工作，没有业务部门的配合，催款工作很难有效开展。

（二）应收账款的管理制度不健全

在实际工作中，因应收账款管理制度不健全，销售回款的不及时没有相应的制度来约束，更没有相应的考核机制，合同是否履行完毕也没有跟踪，内控和审计制度对应收账款管理没有针对性或细化，无法对经营者进行考核，或虽然对应收账款计提坏账准备，未对具体问题具体分析，没有责任追究机制。

（三）未建立客户档案信息

很多企业未建立客户档案，由于进入门槛较低，未对客户信息进行维护，无法对客户进行信用评级，以及对客户的偿债能力进行全面、深入的调查与评估，为了提高销售量，盲目对客户进行赊销，增加了后续催收工作的难度，导致财务风险的增加。同时，因欠款期限较长的客户可能无力偿还，给企业造成呆账的风险，给企业经营带来损失。

（四）增加相关成本

在应收账款管理过程中，由于未能及时管理与收回应收账款，产生了一系列派生成本，影响到企业的经营效益。这些派生成本主要包括：首先，产生了资金成本。资金成本是企业因欠款造成的利息成本，而企业不得不增加借款而产生的利息支出。其次，产生了机会成本。机会成本是因为应收账款的占用而影响了企业其他的投资。收回的应收账款的企业可以用作下一个项目的投资、可以用于投资理财，而这些投资的机会因为没有收回应收账款而错失。在实际管理过程中机会成本常常因为是隐性成本而被绝大多数人所忽略。然后，产生了坏账损失。坏账是应收账款的直接成本，也是可以通过会计核算的成本，由于企业应收账款因不能按时收取而产生的坏账，给企业造成了直接经济损失。最后，产生管理成本。管理成本贯穿在应收账款管理的整个过程中。例如，前期的信用调研与评级、催收账款过程的人员费用、诉讼、律师费用等等。

（五）回款的考核力度不够

业务部门对应收账款回款的观念，往往停留在应收账款催款是财务的事，而业务人员只管业务量的提高，不管客户是否是优质客户，造成应收账款无法收回，大量坏账的发生。

日常工作中，财务人员将应收账款反馈到业务部门，但是业务部门的不配合，往往得不到业务部门反馈，不能及时取得客户的对账单，容易造成应收账款的差异。此外，由于业务人员的调动，未对客户的应收账款进行对账，导致应收账款出现差异，甚至出现舞弊现象。应收账款无专人负责催款，催收货款不及时，造成拖欠货款，严重影响企业现金流的稳定，此外因应收账款过多，资金周转率较慢，不利于企业日常經营管理活动。

（六）业务人员的业务素质及能力有待提高

由于业务人员法律意识淡薄，风险识别能力不足，不了解新政策，不及时关注客户的最新信息，当客户偿债能力出现异常时，不及时反馈，不采取措施，造成企业的经济损失，错失诉讼时效，造成应收账款无法收回，坏账损失的增加。某些业务人员对合同的业务内容、违约条款等合同事项不了解，盲目签订合同，导致企业严重的经济损失。

（七）应收账款内控机制不健全

在应收账款的管理过程中，企业为了减少开支，往往不单独设置风险管控部门，而是由其他部门兼任风险管理事项，缺乏风险管理的独立性，没精力、没时间对应收账款工作进行有效监督，更无法对不能收回的应收款项追究责任。

内控机制的不健全往往会存在管理制度执行是否到位，是否存在违规赊销信用、资质或预付款项，是否存在未按规定及时追索应收款项或采取有效保全措施，是否存在应收账款余额较高且大幅增加、坏账计提的充分性等。

三、国有企业应收账款管理工作的对策

（一）加强应收账款的管理意识

对于国有企业来说，国有资产是其内部资产的主要组成部分。因此，不断加强应收账款管理意识，也是保证国有资产安全完整的重要举措。国有企业必须对自身面临的内外部环境进行深入分析，正确认识应收账款管理对企业经营发展的重要性，详细分析企业在应收账款管理中面临的经营风险，不断增强资产管理风险管控意识。同时，国有企业应在企业经营管理中，将应收账款管理放在重要位置，由企业主要责任人亲自领导应收账款管理工作，统一部署、分工协作，加快应收账款的回收。

（二）建立、健全应收账款管理制度

应收账款管理的好坏直接影响着企业的资金回笼，因此它是一项非常重要的工作。国有企业根据自身面临的内外部环境，适时修订应收账款管理制度，符合公司内控体系的要求，实行制度规范化、流程标准化和决策透明化，不断加强企业对应收账款管理的意识，同时也是保证国有资产安全完整性的重要举措。国有企业应将企业经营管理中的应收账款管理放在首要位置，由企业主要责任人亲自负责应收账款管理工作，统一部署、分工协作，建立岗位责任制，督促、检查、考核应收账款回收及清理情况。

（三）建立客户档案及信用评级

建立客户档案即对客户信息进行维护，通过客户档案信息可以对客户进行信用评级，了解客户的品质、支付货款能力和财务状况等信用状况进行评级。通过信用评级，有利于评估客户的诚信度及偿付能力，对信用不良的客户、逾期的欠款，根据不同的客户制定不同的信用政策，需具备一定的条件后，才能进行赊销，并定好还款日期及违约责任。通过信用评级筛选出优质客户，更有利于后续发展;另一方面，对不良信用的客户、信用评级较低的客户应重点关注，及时预警及反馈，减少坏账的发生，降低企业财务风险。

（四）减少相关成本的发生

财务人员定期提醒业务部门催收应收款项，业务部门加大应收账款催款力度，快速回笼资金，有效控制资金成本，利用好机会成本，将坏账损失降到最低，减少管理成本的发生，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全。

（五）加大回款的考核力度

财务不仅应做好核算职能，还应做好反映和监督的职能。企业的财务部门与业务部门应加强协作意识和整体观念，及时提供应收账款余额给业务部门，真正做到业财融合。业务部门根据财务部门提供的欠款信息，采取积极措施进行催收，加快回款进度。对未能及时收回的应收账款，应详细地分析无法及时回收的原因，对问题进行剖析，找出原因解决问题。

同时，企业应建立应收账款考核机制，根据应收账款的回款时间、金额等内容对业务人员进行考核，并将考核工作与业绩评价进行挂钩，提高业务人员的责任意识和积极性。

（六）提升业务人员的业务素质及能力

面对日趋复杂的内外环境，如何与市场接轨，对业务人员也是一种挑战。为了适应市场的需求，招收有能力和文化素质较高的人才作为引领，并通过组织专项培训，加强业务人员综合素质和能力的提升。同时，也必须聘请法律等专业的人才进行指导和监督，提高相关的人员或团队的整体业务知识和水平。加强文化素质和业务能力，有助于业务的开展，达到事半功倍的效果。

（七）设置风险管控部门，完善内控机制

单独设置风险管控部门、完善内控机制有利于加快应收账款的回收，减少坏账损失的发生，使企业管理的内控水平不断提升，促进资产使用效益最大化价值的实现。实现制度健全、职责分工明确、不相容岗位分离，明确各岗位职责，互相协作、互相监督，规避财务风险，做好风险防控。强化内部监督管理，设置管控部门，建立健全风险管理机制，主要从以下几个方面着手：

1.规范应收账款管理工作流程，建立、健全内控机制。财务人员应运用“数智系统”对应收账款进行事前预防、事中控制与事后催收的全过程管理。事前控制是对重大项目进行测算，进行可行性分析;通过客户评价体系，建立信用风险防范制度，为应收账款管理提供基础支持。事中控制主要是防范为了扩大业务量而增加应收账款的行为，主要是确保应收账款的准确性、可比性和真实性，判断其是否按合同执行，确认收入，计入应收账款;是否存在为了销售量，使用宽松的信用政策，导致应收账款不断增加。事后的催收工作要对应收账款的账龄以及存在的问题进行分析，需调整措施、着重分析长期挂账的原因。应收账款的逾期情况，是否存在无法收回的情况;是否存在第三方回款;应收账款余额变动的合理性和业务的匹配性;与同行业可比性：对应收账款的余额、账龄、未收回原因及期后回款情况详细说明，坏账计提要按政策要求计提。应收账款的催款需进行打电话、发邮件、催收函、律师函、诉讼和财产保全措施等。

2.堵塞资金非法挪用的漏洞，必须对应收账款建立定期对账和审计制度，规范销售操作规程，健全货物发放和货款回收制度，并建立客户应收账款档案、业务员个人档案和企业、客户、业务员对账制，详细记录每份合同的发货、收款情况，做到来有来路，去有去处，堵塞各种可能造成财物流失的漏洞，使一些心怀不轨的员工知难而退。同时坚持通过转账支票、银行汇票、本票等工具进行资金结算，提倡通过银行以托收承付、汇兑等现代支付手段收取货款，尽量减少现金交易，规定收回的现金要及时上交财务。应收账款的审计主要通过发函等方式，审查是否有虚增应收账款的情况。

3.企业法人要树立依法治企的观念，经常查找管理薄弱环节，进一步完善企业内部管理机制。特别是要加强合同管理，严格按照合同法规定，签订合同之前要做到尽职调查，对合同要进行全生命周期的管理，强化合同履约监管，规避合同风险，减少企业的损失，切实履行风险控制职能。特别是三重一大事项必须实行集体讨论、集体联签，做到有章可循、过程管控，减少、杜绝违法违规事项的发生。

四、结束语

细节决定成败，正确认识、充分分析应收账款管理对国有企业经营发展的重要性，完善的制度建设有利于国有企业发展的稳定性，客户档案信息的维护有利于推动国有企业的健康发展，推行“保客”营销策略，成本的节约有利于促进资产的保值、增值，加大回款考核有利于减少资金闲置率、提高使用效率，风险管控有利于增强国有企业的风险防范意识，减少舞弊现象的发生。国有企业的正常运转离不开资金，资金是国有企业的源泉，为国有企业的未来发展提供动力，而加强应收账款的管理，有利于资金的回笼，维持良好的资金运转，能提供给国有企业所需的资金。树立风险意识，规范化经营，力求将应收账款控制在合理水平，为推进国有企业的改革和发展保驾护航，更好的夯实国有企业的发展。

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