发电企业应收账款管理问题与对策探讨

朱松菡

摘要：伴随着我国经济的高速发展，电力企业也发展迅速。应收账款是发电企业一项非常重要的流动资产，在所有的流动资产里占有较大比重，也是发电企业营运资本管理的重要组成部分，及时收回应收账款，可以增强企业的短期偿债能力和营运能力。本文主要阐述了发电企业应收账款管理存在的问题，并运用理论与实际相结合的方法，分析了具体问题存在的原因，最后根据问题提出了改善发电企业应收账款管理的措施。希望通过提升管理者的重视意识、完善应收账款管理制度、提高业务人员专业素养，借助法律手段加大追索力度等手段，争取在最大程度上防止出现坏账、呆账，促进企业的良性循环，提高应收账款回收率，加快资金周转速度，增加企业现金流的活力。

关键词：发电企业;应收账款管理;问题;对策

应收账款是发电企业促进销售的一种信用策略，能够给企业增加竞争力的同时，也容易给企业带来经营风险。所以，将应收账款控制在一个科学的范围内，加快资金的回笼，是发电企业应收账款管理工作的重要内容。发电企业应收账款业务的确认，坏账准备的计提，有没有及时回款等，这些都与电力企业的正常运营息息相关。本文打算从管理人员的重视程度、制度是否完善、管理人员的风险防范意识、有没有运用好法律武器四个方面，对发电企业应收账款日常管理中存在的一些问题进行探讨。希望发电企业能够积极采取相应的措施，对应收账款进行科学有效的管理，在合理的范围内控制好应收账款管理水平，保障企业安全健康地发展。

一、发电企业的业务特点及应收账款管理的必要性

（一）发电企业的业务特点

发电企业的应收账款金额巨大，每个月末都能达到数亿元人民币的规模。发电企业应收账款的种类，主要可以分为应收电费，应收供热款，应收副产品款三类，其中以应收电费占比最大，基本可以达到应收账款总额的60%～70%。由于发电行业具有特殊性，发电企业售电给国家电网和大用户直供电客户。国家电网和直供电客户属于优质客户，电网电费基本在一个月内就可以回款，大用户直供电费的回款期大概是1-3个月。应收供热款和应收副产品款，虽然基本可以在一年内回款，但是与电费相比，回款期还是较长，甚至还是有个别客户，存在逾期未支付款项的非正常现象。

（二）发电企业应收账款管理的必要性

1.有助于发电企业实现资金循环

发电企业可以利用应收账款的金融属性。通过应收账款保理业务，把因为赊销形成的应收账款，有条件地转让给银行等金融机构。银行等金融机构，提供相对应金额的生产运营需要的资金，并且负责管理和催收应收账款。发电企业可借此业务，加快资金周转速度，实现资金循环。发电企业还可以通过部门之间的相互协作，保证应收账款的及时回款，同样可以实现资金的有效循环。

2.有利于减少发电企业的成本

发电企业因为客户的资金占用，企业内部就会缺乏购买煤炭和设备，以及缴纳税金等日常经营所需的资金。企业需要花费高额的财务费用去向银行等金融机构借款，应收账款夸大了经营成果，造成企业利润虚增，企业就需要向股东支付现金分红。应收账款项的追回过程中，也需要发生一些追债成本。资金和时间都是有成本的，做好应收账款管理，及时收回应收账款，可以减少企业的成本，防范财务风险。

3.可以帮助发电企业管理者做出正确的经济决策

发电企业能够正常生产经营的命门是现金流。应收账款是发电企业的重要流动资产，也是具有一定风险性的资产，关系到企业的偿债能力。在我国，当期销售要按权责发生制的原则入账，应收账款增加，销售收入增加。而资金的回款，要执行收付实现制的原则。企业就形成了有利润，无现金流的局面。企业虚增的利润，会导致给投资者分红，缴纳各种税费等，这些都会造成现金流出，加重企业现金流的负担。因此做好应收账款管理，可以帮助企业管理者把握好公司的资金平衡，做出正確的经济决策。

二、发电企业应收账款管理现状及存在的问题

（一）管理人员不够重视

发电企业属于生产型工业企业，普遍重视生产工作，轻视管理工作。大量的关注和资源被投放到企业销售和利润的增长上，发电企业管理人员对应收账款管理意识薄弱，容易形成应收账款过大，资金周转不灵的局面。

（二）应收账款制度不健全且人员管理职责不清

为了提高资金使用效益，减少应收账款资金占用，避免坏账风险，减少损失，降低企业财务费用。发电企业已经根据《企业会计准则》及国家有关法律、法规，制定了相应的应收账款管理办法。但是在制度的实际执行中，仍然发现制度无法应对新情况，且存在员工执行不力的现象。

比如，财务部门和计划经营部门之间责任划分不清。发电企业的财务部门和计划经营部门，都配置了专门的应收账款管理人员，对应收账款进行管理和监控。但双方在谁对账应收账款客户、谁负责发送应收账款对账单、谁负责督促对方及时回款等问题上推卸责任，导致应收账款日常管理混乱。

（三）管理人员风险防范意识不强

发电企业管理人员，没有对应收账款管理树立正确的认识。激烈的市场竞争下，发电企业为了扩大销售，开展了赊销业务。但是在考虑赊销可能带来较大经济利益的同时，对赊销业务的风险认识不足，防范不到位。金额较大的应收账款，会导致发电企业资金周转不灵。应收账款管理最大的风险，就是企业能不能及时回款。应收账款及时回款，才能不断地给企业现金流注入活力。

比如，发电企业副产品的回款结算方式有，银行划款和银行承兑汇票。银行划款即时到账，是最受发电企业喜爱的收款方式。但是，仍有很多副产品客户，选择使用银行承兑汇票的方式，来支付货款。如果不是企业拒绝接受的话，客户十分愿意使用，风险更大的商业承兑汇票来支付货款。

在集团内部，银行承兑汇票有A票和B票之分，发电企业将出票银行信用等级AA级以上的，定义为A票;出票银行信用等级AA-级及以下的，定义为B票。信用等级较低的B票存在风险，存在不能回款的可能。

（四）未运用好法律武器

发电企业虽然专门配置了专业的法务人员，但是对于应收账款逾期的客户，企业为维持客户关系，可能碍于情面，并没有向逾期客户寄送纸质律师函，只是口头催款和寄送对账单。

三、导致发电企业应收账款管理问题的原因分析或影响因素分析

（一）忽视应收账款对于利润和现金流的影响

应收账款通过赊销，虚增了企业的利润。逾期应收账款的资金成本，坏账损失，收账费用等，增加了发电企业的费用支出，从而会减少企业的利润。因此应收账款的管理状况，直接影响着企业利润数据的质量。

应收账款不等于现金流。企业需要通过及时回款，应收账款保理等手段，来获得正常经营所需的现金流。由于占有发电企业应收账款较大比重的应收电费回款较为及时，所以相关管理者对于应收供热款和应收副产品款的回款情况，就没有那么重视。

（二）内控系统不严

企业自上而下，对于应收账款管理工作不够重视，随之相匹配的制度也不够健全。电力企业应收账款管理制度建好后，由于管理方法不够健全，员工工作责任心不强，责任划分不够清晰，所以内控制度执行不到位，造成电力企业应收账款管理工作比较混乱。

（三）应收账款管理人员的专业素养不高

就现况来看，发电企业应收账款管理，主要还是依赖财务部门。财务人员日常管理中，将应收账款的财务核算，列为重点工作，单单成为核算会计，对应收账款具体事宜的考虑深度不够。计划部门的销售人员，觉得热力和粉煤灰等产品，卖出去就万事大吉，对企业的应收账款，能不能及时回笼，关注度不够。

（四）企业员工法律意识淡薄

对于电力企业相关员工来说，对公司法和合同法等与公司运营相关的法律，知之甚少。没有强大的理论知识作为依据，一旦发生有损害公司利益的行为，相关人员不会最大程度地运用法律武器，来维护企业的合法权益。企业部分相关人员认为，走法律途径这一行为，不仅耗时耗力，还会对企业带来不良影响，从主观上放弃法律途径。

四、加强发电企业应收账款管理的对策建议

（一）管理者要转变思想

发电企业必须要求公司所有人员，自上而下地重视应收账款的管理工作。财务人员必须在公司普及新的管理观念，做好应收账款管理对公司有利的宣传工作。比如可以增加发电企业资金使用效率，减少发电企业现金流出的压力，避免夸大发电企业经营成果，减少由于应收账款管理失误所带来的额外损失等等。发电企业的管理人员，只有从思想上重视应收账款的管理，才能从行动上带领公司上下，做好应收账款的管理工作。

（二）完善应收账款管理制度

1.动态监控客户资信

发电企业需要密切关注供热和副产品客户资信，从客户信用品质，经营情况，付款能力，财务状况等角度，对供热和副产品客户进行有效评估，做好事前管理。要想做到动态监控，就需要发电企业财务和经营计划部的专职人员，定期追踪客户资信情况，适时作出新的评定以及预警，及时调整和完善客户信用政策。

2.加强合同管理

发电企业经营计划部门，必须严格执行和完善合同制度，保留好履约全过程中各类原始单据。如果合同发生变更或者解除时，必须及时向客户索取有效的书面文件，做好合同维护工作。在合同管理的过程中，发电企业所有人员，必须保持公正廉洁，切不可为了一己之私，做出损害公司利益的行为。

3.执行应收账款审批制度和坏账准备金制度

发电企业的每一笔应收账款，都应办理应收账款审批手续。经公司领导审批同意后，财务人员方可入账。不管发电企业采用的信用政策有多严格，企业的应收账款，都有存在无法收回的可能。企业根据谨慎性原则，执行坏账准备金制度，在报表上体现风险，使得报表数据变得更为真实。

4.应收账款定期对账和清账

发电企业的财务部门，配置了专门的应收账款管理人员，对应收账款进行管理和监控。财务应收账款管理专员借助财务软件，做好应收账款明细分类账，并且保存好所有的财务原始单据。发电企业财务专员，还要秉承权责发生制和谨慎性的原则，按月对每一笔应收账款的合理性和账龄进行分析，估计可能发生的坏账。然后严格执行公司的坏账制度，按集团制定的坏账准备计提比例，逐月计提应收账款坏账准备。发电企业虽然对可能发生坏账的应收账款，计提了坏账准备，但并不表示企业对该笔应收账款丧失了追索权。

发电企业的经营计划部门，也应该设置专人，负责与财务专职人员对接。计划专员需要按月与财务人员，进行应收账款对账。对账内容包括客户单位名称、销售副产品的种类、单价、数量和账龄等。发电企业的副产品单价比较复杂，一个月内可能经历多次调价，两个部门必须仔细核对，确保信息一致。

由发电企业经营计划部门出面，与客户定期对账。企业对账单需要加盖客户单位公章。计划部门必须保存好对账单，并及时与财务人员反馈对账信息，如有对账不符的情况，必须及时分析原因，立即采取措施。发电企业和客户，就应收账款金额，付款方式以及还款期限等信息，必须达成共识。发电企业还必须保留书面对账单，确保对账行为具有法律效力。

发电企业的财务部门和经营计划部门，两个部门之间要互相配合，团结协作，建立专门的清账队伍，定期对公司的应收账款开展清账工作，并将清账成果列入年度考核指标。

5.建立科学合理的绩效激励机制和催收制度

发电企业需要改变现有的考核制度，建立科学合理的绩效激励机制，将销售业绩和资金回款挂钩。对于未按合同付款的供热和副产品客户，可以通过法律手段进行催收，维护企业的合法权益。

6.发挥内部审计监督作用

发电企业的监察审计部门，必须履行自身的监督职责。定期检查公司的合同签订，履约情况，账务处理等内控情况。检查发电企业员工有没有严格执行内控制度，避免有内外勾结，损害公司利益的事情发生。对于监督审计中发现的问题，要第一时间与管理层沟通，企业自身要积极整改。一些敏感岗位，发电企业可以实行岗位轮换，最大程度保障公司的利益。

（三）提高业务人员专业素养和风险意识

财务应收账款管理人员和计划部销售人员，需要定期进行业务培训，提高职业道德，组织交流学习，借鉴应收账款管理工作较好企业的经验。

发电企业可以完善结算模式，鼓励更多的副产品客户，通过预付货款的结算方式获得副产品。杜绝接受副产品客户，信用等级差的银行承兑汇票，规避风险。对于信用较好的客户，还可以通过给予现金折扣的手段，實现提前回款。发电企业财务人员，还需按月审视应收票据台账。发电企业要拒绝接受新的B票，针对已经持有的B票，包括那些已经背书但是尚未到期的B票，必须重点关注。发电企业财务人员，还可以充分发挥应收账款的金融属性，对企业应收账款进行保理，盘活企业的应收账款。

（四）借助法律手段加大应收账款追索力度

发电企业专门配置了法务人员。企业在与客户签订销售合同之前，合同条款必须经过公司法务人员审核。对于个别逾期不支付应收账款的客户，经相关人员催收，仍不付款的。可由公司法务执笔，以公司名义，给对方发律师函进行应收账款催收。

五、结束语

将发电企业应收账款控制在适度的范围内，对于提高资金使用效率、保障电力企业的可持续发展有重要意义，因此发电企业应该继续加强应收账款的管理，促进企业良性发展。

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