区块链技术在增值税征管中的应用研究

廖婷婷

摘要：大数据时代，增值税征管面临巨大挑战。区块链去中心化、不可篡改、可溯源等特点与税收征管理念相契合。本文在分析增值税征管存在问题的基础上，结合区块链的特征优势，探讨区块链技术在增值税征管中的应用方案。

关键词：区块链技术;增值税;税收征管;方案设计

在“以票控税”理念指导下建立起来的金税三期工程依赖数据库传统记账、架构于传统发票管理体系，其仍存在很大的完善空间。依托现代信息技术实现税收征管模式创新是时代的必然要求。区块链作为一种现代新兴信息技术，它为税收征管创新提供了机遇。区块链是一种计算机网络通过特殊加密、去中心化、不可修改、点对点、可溯源的交易技术和分布式记账技术。其独特的技术优势对创新税收征管模式具有重要意义。增值税作为我国第一大税种，在大数据时代其征管工作复杂且极具挑战，因此深入研究区块链技术在增值税征管中的应用对我国增值税改革和实现税收治理现代化具有现实意义。

1.增值税征管存在的困境

1.1虚开增值税发票

我国增值税征税管理方式是“以票控税”，纳税人可以凭借取得的增值税专用发票来抵扣进项税额。有些企业在利益的驱使下，为了完成销售额或者降低成本减少税负，企业双方相互付款，进项虚假交易、对开发票。尽管我国一直以来都严厉打击虚开发票的违法行为，但是由于查处工作困难，虚开发票手段多，目前虚开发票的问题仍然得不到抑制。因为虚开增值税发票而带来的偷逃骗税行为使国家税收带来巨大损失。

1.2税源监控乏力

随着电子商务以及平台经济的发展，交易活动逐渐不受时空、地域的限制，跨地区、跨行业交易活动成为常态，税源分布广泛，流动性以及隐蔽性增强。税务机关信息渠道不畅通、监控手段落后。税收信息系统无法全面实现涉税信息共享以及监控系统落后的信息分析能力导致税务机关无法及时准确掌握水原信息。

1.3纳税遵从度低

税款的有效征收依赖纳税人主动申报纳税。我国实行自行申报、集中征收、重点稽查的税收征管模式，这一模式在一定程度上取得了成效，但是“自行申报”给了纳税人一定的自主性，因此容易导致谎报虚报，并通过隐蔽手段进行资料造假，税务机关难以核验。

2.区块链技术在增值税征管中应用的可行性分析

区块链技术的基本特征与我国税收征管活動具有高度的契合性，利用区块链技术来促进税收征管具有可行性。

2.1区块链去中心化的特点与我国税收征管信息共享理念相适应

区块链的实际上是一种区中心化的分布式账本系统，其去中心化本质是多中心化。在区块链数据库中，各个节点都是相互独立以确保数据的真实性。基于保护纳税人隐私的需要，不需要将每个节点的数据在系统中上，税务机关可以在获得纳税人授权后查询纳税人的涉税信息，这样也给予了纳税人更多的自主权。区块链去中心化的信息储存结构有利于解决跨地区、跨行业交易中涉税信息难以获取和核验的问题，实现信息共享。

2.2区块链数据不可篡改性保证税收信息的可靠性

区块链节点的结构是散状网络分层式的，最底层是数据层，依次向上是网络层、共识层、激励层、合约层、应用层。这种结构分布能够实现数据信息在网络中全面传递并分散储存。同时如果要对某些数据进行修改，必须要获得其他50%的节点的控制，但实际上这很难实现。随着区块链技术的成熟，其节点数量会越来越多，算力也越大，数据就越难篡改，区块链技术越成熟数据安全可靠性越高。

2.3区块链技术能实现涉税信息的追溯

在区块链数据库中，各个节点都会按照时间顺序对交易信息进行永久储存，并能保证唯一性，这样确保能够对数据信息进行准确追溯。在税收征管工作中，涉税信息的可追溯性能够使税务机关全面掌握相关交易的完整链条，有利于打击纳税人隐瞒交易的偷漏税行为。

3.区块链技术在增值税征管的应用方案设计

3.1增值税发票管理系统设计

利用区块链技术能够完善增值税电子发票管理系统，使得其主要功能得以实现，解决发票虚开乱开的问题。在系统上将涉税信息核验准确并审核后可以自动生成电子发票，并对电子发票信息实行共享和安全储存。在纳税人纳税时系统会自动审查信息后抵扣进项。比如在一项交易中，增值税管理系统的基本流程是：卖方填写开票信息发送给税务机关，税务机关核验签名后保存副本，并将开票信息发给买房;买房签字发送给主管税务机关，主管税务机关签字后发给上一级税务机关，上一级税务机关核验后生成电子发票，并将电子发票发给买卖双方。利用区块链技术，所有审核管理的信息数据都有时间记录。这样便于税务机关审核查验，极大提高了税收征管效率，也降低了虚开增值税发票的可能性。

3.2增值税涉税交易信息记录系统设计

利用区块链技术构建涉税交易信息系统能够及时准确记录增值税纳税人及其交易活动的得行管事项，其记录的应该准确全面地包含纳税人财务报表中的所有相关事项。我国增值税征管过程中存在征纳双方信息不对称问题，涉税交易信息记录系统可以使这个问题最大限度得到克服。解决税务机关征管工作中信息不对称问题，提高增值税发票认证以及核验效率，实现对增值税的自动清算，这样能推动增值税改革进程。但区块链技术发展还不够成熟，且其技术复杂、难度大，现实应用中操作性仍存在较大困难。在未来可以借助区块链技术对相关系统进行升级改造，构建一个全方位、实时有效的涉税信息记录系统。

4.结语

区块链技术作为新兴信息技术，其具备的特征使其具有极大的应用优势，并且与我国税收征管活动明显契合。增值税征管工作在区块链技术支持下，能够极大提高税务机关征管效率，解决信息不对称问题，有效监控税源。但目前区块链技术仍然不成熟，其在税收领域的应用也才刚开始，缺乏经验借鉴。但增值税征管要求税收管理系统必须安全稳定，因此在未来税务机关与科技企业应该多方共同努力，逐步挖掘区块链技术的应用优势，推动区块链技术助力税收征管信息化建设税收治理现代化实现。

参考文献：

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