高职院校内部控制建设存在的问题及对策研究

陈艳蓉

摘 要：学校大力地推动内控机制的建设，加强高职院校教学经费使用监管，对学校运营活动风险进行全方位监控管理，优化设计高职院校内的治理体系，来建立现代大学的运营机制，实现依法治校，进而保证学校能够稳健的运作。在本篇文章重点分析了高职院校内控建设的重要性，同时还提出了内控建设中存在的问题，也提出了若干的解决策略。

关键词：高职院校;内部控制;问题;对策

在学校教育改革背景之下，高职院校要建立规范化运营制度，才能够提高学校教学工作效率，避免出现一些违规问题，提高财政资金的利用效率，保证财政资金资源分配更加合理，为学校未来的稳健发展带来更大的制度保障。

一、高职院校内部控制建设重要性分析

近年，随着国家加大对高职院校经费的投入，学校要加强对财务工作基础设施建设，教学设施设备采购经费，政府经费采购等各项资金使用的监管，编制完善内控管理制度，科学地划分各部门工作职责权限。按照国家法律规定来监督权力的行使，以预防学校贪污腐败问题，建立内部控制制度体系，及建立健全权力运行监督体系。对学校的经营活动做好风险防范，能够使学校内部经营活动更加合法合规，进而不断完善高职院校的运营机制，实现依法治校的目的。

二、高职院校内部控制建设存在的问题

（一）学校对内控建设不重视

一些高职院校领导和管理人员认为，在学校组织开展内部建设是财务部门工作事项和审计部门职责，他们并没有认识到内控建设对于整个高职院校教育工作发展的重要意义，忽略了内控制度的执行。尽管一些学校设计了内控制度，但是制度只是写在纸上，并没有落实到一线的教学工作中，也未能够加强制度执行监管;还有一些领导对于内控认识不深入，他们认为内控制度执行就会削弱自己管理权限，限制自己的工作行为，而不愿意在工作中执行那些内控制度，這就会出现一些管理混乱的问题;也有些领导权力不够集中，就会诱发贪污腐败问题。因而，在学校内校领导对于内控的重视和支持，就会影响到学校内控体系建设。

（二）学校对内部控制关键风险点认识不全面

在学校内出现了风险，主要是学校财务人员不合规操作，随着近些年，国内高职教育改革步伐不断深入，高职院校在日常运营决策中，会产生一些风险，而风险不断扩大，给单位带来更大运营压力。在部分学校内，缺乏风险识别和风险的控制机制，风险管理重点在预算、人力、战略执行、采购、收支管理等相关工作。如果学校管理人员，对这些风险不及时识别，就会造成风险扩大，也不能够保证学校高效运行。因而，学校要想能够增强内控监管力度，要精确地找出风险点，只有控制风险，才可以使得学校不被风险而影响，有效保障学校制度合理运行。

（三）学校内控监督评价机制不健全

内控监督评价机制不健全，主要是学校不断完善内控体系，未能发现内控制度中存在的缺陷漏洞，并提出改进措施，来保证工作高效执行。在高职院校内，内控监督评价为单位内控机制建设和制度执行进行监督检查。在学校，以审计部作为主体，其他部门管理人员参与进来，部分高职院校人员对内控的监督往往只停留在制度规范上，审计监察力度不足，风险评估的工作管理不到位，财务规章制度不太规范，即对学校内的重大物资采购、基础设施的建设和经费等相关活动，没有制定完善监督评价管理机制。

（四）学校教职工缺乏内控思想意识

内控制度是以控制和防范为风险主要抓手，通过构建起完善规章制度来防范单位出现的徇私舞弊、贪污腐败的问题。内控会涉及到学校各项运营工作，包含招投标、采购、工程建设、教学科研等工作，对所有工作采取有效措施来组织实施，但是目前有一些高职院校教职工受制于自身知识范围限制，不太了解内控相关制度。甚至有些教师不太愿意遵守制度，他们认为内控是财务部门、审计部门工作事项，与自己工作没有太多的关联。

三、高职院校内部控制建设的对策

（一）提高管理层对内控的重视度

高职院校要想能够推动内控制度的稳健执行，学校的管理层人员要充分重视内控制度的编制，给予内控工作设计制度保障，高职院校要将内控建设和执行都纳入到管理层员工工作职责上来。明确内控机制建设第一责任人是学校的一把手，院长主推内控执行和制度的实施，由学院院长担任内控体系建设的领导小组组长，分管学院其他工作的副院长任副组长，及各科室负责人任组员的机构，来组织建立领导小组。院领导给予内控工作更多的重视度，不断完善学校治理结构，尤其是要重点规范学校的重大议事规则，重大事项要集体决策，明确各层级人员的划分，做好学校运营顶层设计。

（二）学校加强内部控制关键风险点的认知

风险重点在于防范，要及时地控制风险，精准找到各项运营工作中风险点，这样才可以使风险可控。如学校内部预算工作的关键风险点，主要体现在前期的预算方案编制、预算目标设计，如设置的预算目标指标不太合理，就会影响到后期预算执行。如果预算调整不合规，对预算执行监控不到位，也会影响到预算执行的效果。因此，高职院校要加强对整体预算工作的监管，找到预算执行中的风险点，快速识别风险，处理风险，采取合理的应对措施，进一步加强监督管理，以此才能够保证风控工作发挥有效作用。针对于学校中运营工作，要做到事前决策，在实施期间，还要采取合理内控方法，重点抓住学校教学基础设施建设、资产管理、预算等相关工作，重点控制好内部控制的风险，找准风险点，加强风险评估，增强学校自身的风险管理能力，才可以使整个学校高效稳健的运作。

（三）建立内部控制监督评价机制

在高职院校组建内控的评价领导小组，评价小组成员为学校的校长、校领导和其他部门负责人，内控评价领导小组要对学校内控执行结果做出全面的考评分析。检查内控执行结果是否达到了相应的目标，并且检查学校内，教职工的内控思想意识，也对内控制度的完善性作出分析，使学校内经营数据更加真实完整，提高学校风险管控能力。各科室要组织对内控执行工作的监督和评价，对于内控制度存在的缺陷漏洞，要及时提出改进措施，修订方案，并且各系部科室要积极配合审计部门开展内控考评工作，进而使得学校内控制度实行更加高效。在学校建立及完善内控监督考评机制，明确各部门的管理职责和审核审批权限，使学校教学工作有规章制度可依据。

（四）提高学校职工的内控思想意识

高职院校内控工作不仅仅是学校领导工作，也不是学校某个部门的工作内容，它需要全校教职工的积极参与，会影响到每个教职工的切身利益，需要师生参与内控执行，要由学校管理层和各部门共同维护制度、遵守制度，全员参与，同时各人员也能够相互监督、相互协作，将学校内控机制融入到学校运营章程中。让学校教职工在思想上，都认识到内控体系建设的重要性，在学校，构建出全员参与的内控文化，参与内控思想意识，这样才能够使得内控高效执行，提高学校的整体运营水平。

（五）加强学校的资产管理

学校资产为有形资产、无形资产，在资产管理中，要建立规范资产管理规章制度，实现资产统一采购、分级管理，资产采购招标和资产调配都需要由学校科研处来负责，设备保养维护需要求设备使用部门来负责，单位要充分地利用资源，发挥资产价值，保护国家国有资产安全。同时，后勤部和财务部要定期开展固定资产盘点，确保财务账目表上资产价值与实物价值相符。对于学校内出现损坏资产、报废资产，还要根据单位资产报废流程来审批，单位不能够随意处理资产。在学校内基础工程建设方面，制定工程决策、项目施工和验收，这些都要加大严格管控，避免出现决策失误问题产生，要杜绝产生的贪污腐败行为，要明确各方职责，相互监督，这样才能够使得内控工作逐步向规范化发展。

（六）加强会计控制

在学校内部控制是内控关键组成，学校提高财会人员专业素养，严格根据国家颁布事业单位会计准则，来在财务部设置岗位，清晰地划分各岗位工作职责和工作权限，让财会人员明确自身的工作目标。学校组织财务人员学习信息化知识，引导财会人员参加学校教育培训、继续教育等相关活动。财务人员要优化自身的知识结构，提高自身的专业素质，重点在学校里，要提高财务人员的职业素质，不滥用自己的权限，保障国家资产的安全。在学校还要加强预算控制，建立预算委员会，收集各部门的运营数据信息，严格遵守财务预算制度，在学校要对预算方案的编制做好可行性的研究分析、论证，科学编制每个年度的项目目标。当学校内的预算方案确定之后，不能够随意更改，要保证预算方案具有严肃性。除非学校内外部重大运营因素的影响，才要调整预算，要在学校组织开展预算调整会议，经过校领导审核之后，才能够改动预算工作，还要建立相应奖惩机制、评价制度，定期分析各部门经费使用状况。鼓励员工节俭，利用资金优势，财务部门要结合现有财会制度，并根据学校自身的特点，来制定规范化财务报账流程，设置领导审批权限和审批的额度。对于设置的审批额度要结合各学校的运营状况来确定，财会审核人员要了解财会制度及熟悉校领导的笔记，避免出现模仿领导笔记，而违规挪用资金的问题。

四、结束语

高职院校内控建设是一个专项复杂系统工程，需要全体教职工都参与到内控建设中来，并有效实施内控制度，加强内控执行的监管，校领导要提高教职工对内控工作重视度，加强对于工作中风险的防控。让员工在日常教学工作中，遵守内控制度，切实地按照内控管理制度要求内容来执行各项教学工作任务。在学校建立内控执行的监管评价机制，加大对内控执行过程的监督，提高学校职工的内控管理思想意识，内控制度要由教职工遵守维护和执行。学校设计内控机制，编制内控管理方案，要结合学校实际教学、科研等各项工作状况，来不断优化梳理管理制度。

参考文献：

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