地勘企业内部审计与内部控制制度完善措施

作者简介：闫娟（1983-），女，汉族，江苏徐州人。主要研究方向：财务内部控制、管理会计、公司流程梳理。

摘要：伴随着事业单位分类改革政策地贯彻落实，改制后的地勘企业既需要以现代企业制度构建完善的组织架构，又需要应对日趋激烈化的市场竞争以及经营风险。因此完善内部控制制度已经成为地勘企业发展的必然要求，内部审计工作的有效开展能够推动内部控制作用的最大化发挥，为地勘企业实现可持续发展夯实基础。本文就将围绕地勘企业内部审计与内部控制制度完善措施展开分析论述，以期对我国地勘企业发展有所借鉴。

关键词：地勘企业;内部审计;内部控制

内部控制和内部审计既存在着内在联系，也存在着一定的差异，事改企背景下，地勘企业需要注重企业内部审计与内控制度地优化和完善，为企业发展奠定基石。本文将从三部分内容展开论述，即内部审计与内部控制理论概述、地勘企业内部控制失效或存在缺位现象以及强化内部审计健全内部控制制度，仅供参考。

一、内部审计与内部控制理论概述

（一）内部审计和内部控制概念

1.内部审计概念

内部审计是相对于“外部审计”提出来的概念，是由企事业单位内部专职审计人员开展的审计工作，根本目的是提升企事业单位管理水平。在现代审计体系中内外部审计结合是推动企事业单位良好发展的重要手段。健全的内部审计体系，能够为外部审计工作开展提供真实性数据，提升外部审计工作效率。现内部审计已经被纳入审计监督体系[1]。

2.内部控制概念

内部控制是指单位为了实现既定经营目标、保障资产的安全性和完整性、提升会计信息资料真实性和精准性、为经营方针的贯彻落实提供制度保障以及获取最大化经济效益而在单位内部采取的一系列自我调整、优化、约束、规划、评价和控制方法、措施的总称。内部审计是内部控制体系的重要构成部门，开展有效的内部审计工作是推动内部控制和组织健康发展的有效手段。

（二）内部审计和内部控制的关系

1.互相渗透

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，属于控制活动的一种。内部审计要以内部控制为依据，内部控制制度又为内部审计制定规范化的审计程序以及审计任务、审计目的。

2.互相推动

内部审计工作开展可以及时发现内部控制实施中存在的问题，并通过分析问题产生的原因以及造成的影响，为企业管理人员优化和调整内部控制体系提供依据。而健全的内部控制有利于内部审计工作的有序开展，推动审计工作水平、审计效果提升，推动企业整体管理水平提升。

3.互相需要

内部控制对内部审计形式发挥决定性作用，内部审计工作开展需要健全的内部控制制度为基础，以确保企业会计信息、财务信息真实性，以及细化权责，规避管理混乱现象。良好的内部控制，能够减少内部审计工作量，降低内部审计风险，推动内部审计积极发展。同样内部控制也离不开内部审计，有效的内部审计工作能够有效评审企业内部控制体系构建现状以及运行效率，为企业完善和优化内部控制体系提供可操作性建议，提升内部控制体系与企业自身契合程度，为内部控制体系的贯彻落实奠定基础[2]。

（三）内部审计在内部控制中的作用

内部审计通过对内部控制开展审计工作，客观真实评价企业现有内部控制制度健全性、遵循性和时效性，并就内部控制薄弱环节提出针对性的整改建议，推动企业实现降本增益目标，优化企业生产经营现状。内部审计工作的有效开展能够降低内部控制无效而产生的风险，为组织目标地实现提供有力保障。在企业相关经济活动开展中内部审计是不直接参与的，处于相对独立的地位，但是内部审计是贯穿企业各项管理活动中，是企业开展内部监督工作的最优途径。

二、地勘企业内部控制制度存在失效或缺位现象

由于地勘企业所从事的生产经营活动呈现多元化特征，因此企业在发展中必须获取自主经营权。但是在此过程中，地勘企业管理人员管理理念和企业实际经营活动开展之间产生了一定矛盾，大部分的企业管理人员没有正确看待内部控制对地勘企业发展所带来的积极作用，认为内部审计与内部控制是相对立的存在，否认了内部审计自身具备的重要作用。近年来地勘企业不断暴露的经济案件，反映出地勘企业存在会计信息失实失真、费用收支失控、潜在亏损加大等问题，企业在业务活动资金管理过程中存在较大弊端，应收账款管理、库存物资管理等相关内部控制管理效率较为低下。部分地勘企业建立了内部控制制度，但是形式化趋势加重，企业发展中经常出现公款私用等违法乱纪行为。

三、丰富监管手段强化地勘企业内部审计，建立健全内部控制制度

內部审计是监督内部控制体系以及优化内部控制体系建设的有效途径，本文所述审计监督专指内部审计。

（一）有机结合审计监督和会计监督

1.审计监督和会计监督的差异

一是监督范围存在差异。相比较于审计监督而言，会计监督仅限于企业资金监管，审计监督贯穿企业所有经营管理活动。二是独立性存在的差异。会计监督是企业会计人员对企业资金使用现状的监管活动，具有很大的局限性。在企业内部审计监督是独立行使监管职能的职能部门，不参与企业业务活动开展，具备独立性、客观公正性、权威性特征[3]。

2.审计监督与会计监督的内在联系

审计监督和会计监督都是企业自我监管的有效途径，存在一定的内在联系。一是审计监督工作开展需要会计资料提供支持。真实精准的会计资料是企业开展高效率审计工作的基础条件，为审计监督职能发挥提供有力保障。二是内部审计工作的有效开展，为会计监督揭示差错和缺陷提供依据。在企业经济活动中会计是处于管理者和执行者地位，但不可避免的会出现各种不足和缺陷，内部审计工作开展能够帮助会计监督加强自我监管和优化，推动会计监督职能作用最大化发挥。

因此审计监督与会计监督的有效结合，是地勘企业加强经济管理和经济监督提供的途径，为地勘企业构建完善的内部控制体系以及实现既定经营发展目标夯实基础。

3.审计监督与会计监督的有机结合

一是加强企业审计部门与财务部门协作交流。财务部门和审计部门都是为企业经营管理活动开展提供服务，同时在内部控制体系中发挥重要作用，财务部门需要与审计部门加强协作，以推动企业内部控制实施效率提升。二是财务部门和审计部门需要科学化分工，以自身职能和工作内容为基准，开展有效的成本控制活动，为地勘企业健全内部控制体系提供保障，规避内部控制制度失效。

（二）最大化發挥内部审计在地勘企业内的监督作用

地勘企业需要充足的资金支持以开展找矿活动，事改企背景下，地勘企业是自负盈亏、自主经营模式，地勘企业需要寻求新的融资渠道以及加强自身业务活动开展，增加企业现金流，为企业经营管理活动开展提供充足的资金支持。内部审计工作的有效开展，可以实现全过程监管企业经营管理活动以及业务活动开展，能够有效规避企业公款私用等违法现象，提升企业资金使用透明度，推动企业资金使用效益不断提升，为企业改善项目预算执行情况以及提升项目经费使用效益奠定基石[4]。

（三）加强信息化建设，提升地勘企业内部审计工作水平和效率

一是在企业内部营造良好的审计信息化环境。加强地勘企业管理人员内部审计认知程度，明确审计监督是保障地勘企业经济安全的重要手段，是提升企业风险抵抗能力的有效途径。在加快地勘企业管理系统信息化进程中，需要将内部审计纳入企业经营管理体系，加强与企业其他管理流程的联系，推动内部审计职能作用的最大化发挥。二是以现有信息技术为支撑，研发地勘企业专用审计软件。地勘企业需要组建一支对企业审计业务掌握程度较深的小组，以现有信息技术为依据，聘请专业的软件公司，共同开发适合地勘企业审计工作开展的专用审计软件，提升地勘企业内部审计工作效率。三是加强复合型的审计人才队伍建设。伴随着地勘企业信息化建设进程地不断加快，企业审计人员既需要掌握深厚的专业知识，也需要不断学习和掌握计算机技术。一方面地勘企业需要定期组织审计人员参与专项学习培训活动，提升审计人员对审计软件的掌握程度。另一方面企业需要在内部选取一部分审计人员加强数据库、软件编程等专业知识培训，为企业审计工作开展水平和效率提升奠定人才基础。

（四）内部控制考评工作制度化

事改企背景下，地勘企业既缺乏相关经验借鉴参考，又缺失较强的风险管控能力，因此内部控制考评工作制度化是地勘企业稳健发展的必然需求。审计部门需要加强日常监管内部控制力度，加强企业各职能部门内部管理和控制制度实施现状监管，及时发现各职能部门在内部控制实施中存在的不足，检查内部控制体系完善程度、管理活动开展是否具备全面性、审计任务贯彻落实状况、监管职能发挥效果等。企业在严格执行内部控制制度之外，还需要建立完善的奖惩机制，直接与员工薪酬待遇或者是晋升相挂钩。对违规违章的人员需要给与经济处罚等审计建议，对表现优秀的人员需要给与表彰或者是物质奖励的审计建议。不断激发员工工作积极性，为实现内部控制目标夯实基础。

四、结语

综上所述，内部审计和内部控制制度的优化是事改企背景下的地勘企业发展的必然需求。现阶段地勘企业由于内部控制制度存在失效或者是缺位现象，造成地勘企业内部审计与内部控制存在一定不足，阻碍着企业长远发展。因此地勘企业需要以加强审计监督与会计监督的有效结合、最大化发挥内部审计监管职能、加强信息化建设以及推动内部控制考评工作制度化等方式，推动地勘企业实现长久稳健发展。

参考文献：

[1]徐纯芝.地勘单位企业化运行中财务内部控制完善对策[J].经营管理者，2020（11）：90-91.

[2]李红英.改企后的地勘单位内部审计工作的转型升级[J].商讯，2019（15）：111-112.

[3]张立新.地勘企业内部控制监督机制探析[J].时代金融，2018（20）：148+153.

[4]王建新. 内蒙古地勘行业转型升级发展战略研究[D].中国地质大学（北京），2019.