供给侧改革导向下企业财税政策体系构建研究

作者简介：刘星霞（1977- ），女，汉族，山东东营人，经济师。主要研究方向：财政税收。

摘 要：目前，我国政府主要通过供给侧结构的改革实现国家财税政策的调控，借助改革的力量不断完善我国的财税政策体系，进一步降税减负，全面促进企业的健康发展。本文立足于目前供给侧改革背景，对国内外供给侧改革现状进行对比，分析当前企业财税政策中存在的问题，通过研究西方国家的财税政策，对我国构建健康的企业财税政策体系提出建议，旨在为国家经济发展献计献策。

关键词：供给侧结构性改革;企业;财税政策

为实现要素的最优配置，全面促进国家经济增长，中央政府在2015年提出供给侧结构性改革。近年来，通过国家和政府的不断努力，我国的经济结构在发展中获得了不断调整，结构的变化逐步降低无效和低端供给，使供给结构能更灵活的应对不断变化的社会需求。可以预见，在未来一段时间内，供给侧改革也将继续在企业财税政策调控中占据重要的主导位置。但随着改革的不断深入，如何利用改革势头高效、精准的调控财税政策，全面提升我國供给体系的效用，成为备受关注的重要问题。

一、供给侧结构性改革概述

（一）供给侧结构性改革的含义

供给侧结构性改革是国家为了使经济结构更加合理、稳定，使要素得到最优配置，使经济得到质量和数量上的增长。实行供给侧结构性改革的根本目的是全面促进社会生产力的提升，在适当增加总需求的同时，降低成产成本，减少库存数量，消除杠杆，弥补短板，实现各项要素的优质供给，降低、减少无效供给，使全要素的利用率更高，使社会供给结构能切实的满足时代发展的需求。

（二）供给侧结构性改革的特点

虽然供给侧的理论来源于西方国家，但供给侧改革是国家领导人以国情为参考，应用马克思主义政治经济学理论而提出的，改革思路和路径选择都更加贴合我国经济发展趋势，与西方国家主张供给侧理论相比，我国的供给侧结构性改革具有以下几点特点（表1所示）：①阶段不同。②供求环境不同。③制度环境不同。④政策手段不同。

二、国内外供给侧改革现状对比

（一）国际供给侧改革现状

国际经济在2008年以后逐渐降低了增长速度，部分国家甚至出现财务负增长现象，国际经济形势非常严峻，在此背景条件下，各国都在不断寻求刺激经济增长的方式。美国作为世界第一大经济体，在开展结构性改革时的主要改革方向是回归实体经济，但获得成效并不显著;欧盟国家虽然认识到了结构性改革的重要性，但改革手段以调整货币政策为主，逐渐偏离供给侧改革行进方向;日本在国内实行的改革并不重视调整社会经济结构;部分发展中国家虽然也在积极探索改革方式，但并未有国家获得突出的改革成效。总的来说，虽然供给侧经济结构性改革在世界范围内都获得了一定的主张和探索，但整体实施效果并不尽如人意。

（二）国内供给侧改革现状

我国在推动供给侧改革时，结合实际国情，从供给、生产端入手，希望通过逐步淘汰、减少落后产能，加强对新兴行业的扶持和发展，构建新的经济增长点，实现社会整体经济的提升。以“去产能、去库存、去杠杆、降成本和补短板”作为核心任务，不断推动改革进程，并取得了一定进展。对企业来说，企业生产经营中的各项成本上升速度等到了有效控制，在一定程度上缓解了企业负担，但仍有很多企业因受到内外部不同因素的影响，呈现财务负增长态势，逐渐落后于经济增长步伐。

1.企业盈利获得提升，资产负债率不断下降

通过抽样调查不同行业企业的财务公开财务信息发现，自供给侧改革以来，国内各行业的利润总额普遍呈上升趋势，资产负债率有所下调，以行业为单位进行评价的话，批发零售业的资产负债率最高，信息技术服务业的资产负债率最低。

2.企业生产各项成本明显上升

通过比对不同企业的财务报表，发现大部分企业在生产中用到的原材料平均成本在逐年增加，造成这种现象的原因是去产能政策淘汰了一部分上游行业，由此使得上游行业的商品成本上涨。人工成本的年均增幅为2%，企业认为物价上涨是造成企业人工成本逐年增加的重要原因，另外，高素质人才的供需矛盾、社会保障体系的不断完善和地方政府对本地区工资政策的不断调整也在一定程度上增加了企业的人工成本。

3.部分行业仍有沉重的税务压力

我国在2016年5月1日全面实行营改增政策，并且在近几年推出了多项减税降负优惠政策，希望通过降低企业税务压力促进行业发展，但对部分行业来说，营改增的实施反而使其税务压力进一步增加，例如企业在生产和经营中会涉及的房产税，办公用房征税办法由以往的按成本征税更改为按租金征税，使得企业需要交纳的税款不降反升。

三、供给侧改革背景下企业财税政策中存在的问题

（一）财政资金利用率低

为配合中央主导的供给侧结构性改革，进一步完善国家产业结构，各地区政府都出台了一系列财政优惠政策对企业进行帮扶，但目前已经出台的财政优惠政策都是以阶段性优惠为主，很少有长期持续性政策，使得中小企业的生产经营压力虽然能得到一时缓解，但长效性不足，长远意义有待加强。并且部分政府为提高中小微企业的存活率，鼓励企业积极转型，会对部分企业发放直接补助，但受补助企业的评定标准有待加强，很多受补助企业存在浑水摸鱼行为。一些国企存在长期亏损现象，并且产业落后于时代发展，经营状态很难在未来实现扭转，政府对这些企业的长期帮扶也使其财政负担过重，严重影响了财政资金的利用率。

（二）税收体系对调节经济结构的作用不明显

我国税收实行直接税和间接税并存的体系，间接税占比远高于直接税。间接税的高占比在无形中增加了企业的运营成本，压缩了企业的利润空间，迫使企业降低研发投入，打消企业转型积极性，进而影响调节经济结构的质量。并且目前国家税收机制中未能体现出对产能过程企业的处理办法，不利于产能过剩的企业放弃市场。

四、国外财税政策对我国的启示

通过比较、研究各国企业的发展历程，不难发现政府的财税政策对企业的经营和发展都具有不可小觑的重要作用，以欧美国家为例分析其财税政策对企业的促进作用。

（一）主要财税政策

作为世界第一大经济体，美国有很多经济方面的举措值得我们深思，美国政府善于利用财税政策扶持企业发展，促进经济增长，例如：通过贷款补贴、降低企业所得税税率、简化研发费用抵扣公式等方式实现对企业资金、税务上的扶持，鼓励企业研发，刺激多产业发展，为企业创造积极向上的经济环境。从其财税政策的应用结果上看，此种财税政策更好的带动了美国国内中小企业的经营和发展，并且企业的创新能力更强，众多中小企业为美国的经济增长贡献了巨大力量。

（二）启示

1.加强对中小微企业发展的重视程度，不断完善财税政策

我国中小微企业一直面对着融资难度高、融资利率大等难题，政府可通过财税手段和其他手段相结合的方式，不断缓解、降低中小微企业融资的难度。虽然目前国家已经对中小企业的纳税标准进行了调整，更加有利于中小企业的发展，但税收制度还可继续完善、细化，可覆盖中小微企业生产经营的各个环节，降低中小微企业的研发成本，全面提高对中小微企业的扶持力度，促进我国经济的多元化发展，全面开花。

2.不断深化我国税制改革

企业在经营中会涉及的税务分为三个层面，分别是企业所得税、个人所得税和流转税（增值税和各项附加税），其中个人所得税通常由企业代扣代缴，但部分情况下，为给投资人提供补偿，企业可能需缴纳最高达20%的个税，在已扣除税款的净利润中为投资人抽成。虽然我国各项税率在2018年得到了全面下调，政策覆盖各行各业，但从施行效果来看，财税政策还存在针对性不强、施行效果较弱等问题。所以，以长远发展的角度看，应继续深化我国税制改革，通过科学的借鉴国外已经成熟的经验，探索具有中国特色的税制体系，通过税制改革全面提升对中小微企业的扶持力度。

五、供给侧改革导向下企业财税政策体系构建路径

（一）完善引导经济结构转型的财政政策

应完善申报财政补助资金的申报流程，提高财政资金的转化率。明确能享受政府补助的企业资格，提高审核深度，优化审核流程，确保财政资金的发放更加精准，利用率更高，使财政资金的使用能获得更深远的经济效益;可通过招标的形式筛选相同类别的企业，实现优胜劣汰的目的;政府可结合实际情况设置投资基金和股权融资等形式，既能打造良性的竞争环境，又能使政府的引导功能得到有效发挥，使财政资金的利用率更高;加强财政资金对小微企业、新兴行业、朝阳企业的扶持力度，合理实行政策倾斜;提高对“僵尸企业”的考核频率，减少或停止对难以扭转亏损运营局面的企业的扶持。

（二）制定切实有效的税收优惠政策

减轻企业的税务负担，科学调配直接税和間接税的占比;完善分层次纳税体系，细化不同行业、不同规模、不同生产经营模式的企业需要承担的税率，使财税政策的针对性更强，全面促进各行业的发展;制定切实有效的税收优惠政策，缓解企业压力，带动企业转型;完善税收补贴政策，加大对中小微企业、新型朝阳企业和创业企业的扶持力度;优化税种设置，减轻企业的税务负担;对处在发展瓶颈期的企业，政府应适当倾斜提高其税收优惠力度，加大财政补贴程度，帮助企业突破瓶颈期，获得更健康地发展;还应区别对待社会中的非营利组织，结合其发展情况，灵活地对其进行补贴或给予一定的税收优惠政策。

（三）拓宽财税政策种类

为了帮助企业实现更好更快的自我发展，政府应结合市场的发展需要，对税收政策进行细化及分类，及时更新不合适的财税政策。①构建健全的优惠政策渠道，有规划的与财税政策实现配合使用，为企业提供真正的税收优惠，帮助企业加快发展脚步。②政府要科学准确的评估财税政策，确保制定的财税政策可以保持长久的适用性。企业要想实现长久发展，完善的资金链是根本，因此，若制定的财税政策无法长久适用，那么企业也就不能准确地预算税收资金，进而会影响企业发展。由此可见，政府合理评估财税政策，实现长久稳定使用，对企业发展有着深远影响。③不同地区的企业在发展上也存在差异，因此，政府需结合本地市场的发展需要，编制和颁布适用的财税政策，确保财税政策和适用对象实现高度统一，从而使得所有的企业都可以切实地享受到财税优惠。随着市场经济的深化发展，企业的深化改革也迫在眉睫，因此，企业应该立足于市场并根据财税优惠政策制定科学合理的战略性发展策略，以此来谋求自身实现长久稳健发展。

（四）加强执行力度

财政税收是对经济活动进行调节的重要性工具，通常都是利用减税放权的手段来给企业提供更广阔的经济发展及增长空间。国内供给侧结构性改革的税收政策则是以增值税为主，再加上其他税种进行配合，属于是一种多元化的税收优惠政策体系。这种税收优惠政策体系可以通过对融资政策进行优化，发放一定数量的贷款，帮助企业摆脱困境，实现更加快速稳健的发展。从国内企业所得税的优惠政策现状来看，发展的已经比较完善了，同时，也融合了国际上其他国家的先进经验及优势，然而在执行规范方面却存在缺陷。鉴于此，政府应针对财税政策执行积极制定相关的法律法规，保障财税政策得到有效执行，并运用多元化方式来激发企业自我创新改革的潜力及动力。财税改革对国家及企业的经济利益有着直接性影响，且涉及的内容也比较多，为此，政府就需要准确预测市场经济发展形势，并制定针对性的财税政策规范，促使所有的税收政策被规范执行到位。

六、结语

在不断推进市场经济改革的进程中，不仅要提高对供给侧的重视程度，还应适当提升需求侧的关注度，供给和需求相互依存，息息相关，不能削弱二者之间的联系，供给侧改革的重要支撑就是加大社会需求，若没有充足的需求消耗供给，同样会给经济发展带来严重地影响。通过深入了解供给侧改革理念和特点，吸收国外先进经验，不断完善财税政策体系，推动供给侧改革进程，逐步实现调整产业结构、促进国家经济发展的目标。

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