全面预算内部市场化管理在汾西矿业的应用

郭睿翀

[摘 要]中国煤炭企业在煤炭黄金十年中蓬勃发展，但是随着国际经济和国内经济的双重下滑，中国的煤炭企业也陷入低谷，汾西矿业集团有限责任公司是国内大型炼焦煤企业，但在煤炭市场低迷的大环境下也饱经霜雪，举步维艰。在这种不利形势下，汾西矿业积极探索，从创新中寻机遇，从管理中要效益，推行了全面预算内部市场化管理，通过严预算、细结算，发挥管理优势、降本增效、奖优罚劣，有效缓解了企业困境，应对住了市场危机。文章重点讲解全面预算内部市场化管理在汾西矿业中的应用及取得的相应成效，希望能够对煤炭企业提高管理效能起到积极的促进作用。

[关键词]全面预算;内部市场化管理;汾西矿业

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.064

1 实施背景

汾西矿业集团有限责任公司的发展是一部曲折又传奇的历史，在1998年，面对国家高硫煤限制政策和煤炭市场持续下行的不利影响，汾西矿业举步维艰，几近破产，这时，企业大胆决策，先后建立了贺西矿、双柳矿，凭借两矿焕发新生，后又在黄金十年中熠熠生辉，成为集多产业为一体的综合大型国有煤企，但在2012年开始，随着煤炭市场的疲软，汾西矿业再度陷入危机，此时，国际环境和国内环境更趋复杂，为摆脱困境，企业亟须在管理上推陈破旧，大胆改革，积极创新，蹚出一条新路。

2 实施全面预算内部市场化管理的意义

2.1 外部环境恶化

2012年，中国煤炭产量36.6亿吨，比2011年增长4%左右，但增速同比跌落4.7%，2013年产量同比继续下降，并且降幅更大，而2013年我国煤炭销售量也持续下跌，一方面，受国际市场煤炭价格较低等因素的带动，2012年我国煤炭进口激增;另一方面，全国煤炭库存约2.8亿吨，市场需求疲软，由于经济增长放缓，电力行业、冶金行业、建材行业等耗煤量一直呈下降趋势，煤炭供大于求的状态存在且将长期存在，市场生存空间越来越小，企业要想生存，只能从管理中寻求利润增长点。

2.2 内部发展需要

汾西矿业的企业文化是“军事化管人、精细化管事”，但在实际过程中，管理冗杂，各基层单位实行不一，虽然也推行过“6S管理”等精细化管理手段，但没有一个系统的管理模式。随着公司的壮大，企业内部分工逐渐增多，条理日渐明晰，各项费用负担沉重，成本管控能力却没有得到相应增强，导致市场竞争能力偏弱，企业需要实行自我转变，寻求一套符合当前发展的管理机制，从粗放型管理转变为精细化管理，而全面预算内部市场化管理就是精细化管理的“一剂良药”。

2.3 全面预算内部市场化管理的内涵

全面预算内部市场化管理，顾名思义就是全面预算管理和内部市场化管理两者的有效融合。简单来说，就是将预算的事前计划引入到企业各项决策的方方面面，把市场化的结算模式引入到企业内部的各项经营活动中，通过两者结合的管理模式，达到事前有研究计划、事中有落实反馈、事后有分析改进的循环提升管理效果。

3 全面预算内部市场化管理的实施

3.1 选定试点

集团公司将此项管理作为一场变革来推动，由公司一把手亲自抓，本着真信、真学、真用、真干的“四真”精神进行宣贯，通过各项会议、报纸、电视等多种载体宣传，树立全员意识;选择各项基础管理、基本素质较为扎实的水峪矿作为试点，按照“先僵化、再优化、后固化”的理念，多次组织相关专业人员学习、培训，为做好全面预算内部市场管理打好坚实基础。

3.2 具体推进

全面预算内部市场化管理的核心理念可以简化为一个公示，即：预算收入-实际支出=工资，预算收入实际就是完成工作的各项预算总和，实际支出就是工作过程中发生的所有费用。通过这个公式可以看出，要实施全面预算内部市场化管理，关键就是要建立完整的预算体系和结算体系，汾西矿业根据实际情况，将预算体系构建为两级预算体系，将结算体系构建为三级结算体系。

3.2.1 两级预算体系的构建

全面预算，包含了两层含义：一是人的全面性;二是事的全面性。人的全面性主要在于预算的编制不是单纯领导层的工作，而是需要各个层级的协调，确保预算的合理、可执行;事的全面性主要在于企业的所有生产、经营、投资、财务活动，要涉及企业的人、财、物、产、供、销、运方方面面各个环节，确保事事有计划、件件有预算。

一级预算：由矿作为第一级预算主体，按照集团公司下发的全年总目标编制自己的预算方案，形成第一级预算目标，将各项预算目标分解落实到矿领导班子成员这一层级，即由矿领导班子成员这一层级按照专业分管领域，分解到各队组、科区，最终形成一级年度预算。月度根据采掘衔接及生产经营任务等实际情况，将一级年度预算按月度分解，形成一级月度预算。

二级预算：由各队组、科区作为第二级预算主体，按照编制好的矿一级月度预算目标根据实际情况进行分解落实到基层班组这一层级，将一级月度预算目标中的可控成本费用分解为人工费（工资）、材料费、电费、修理费、租赁费等具体指标，形成二级月度预算。

通过两级预算的构建，形成了矿（矿领导班子）——队组、科区——班组层层负责的一套完整的预算体系，充分发挥出预算管理计划、执行、控制、分析、考核和奖惩的职能，有效促进预算周期内总目标的实现。

3.2.2 三级结算体系的构建

要建立结算体系，要确认市场主体和结算价格。根据内部市场化的交易关系，存在矿、队组（科区）这第一级市场主体，它们之间的结算关系成为第一级结算;队组（科区）、班组第二级市场主体，它们之间的结算关系成为第二级结算;班组、员工作为第三级市场主体，它们之间的结算关系成为第三級结算。最终形成矿（矿领导班子）——队组（科区）——班组——员工层层结算完整结算体系，即三级结算体系。

每个层级的结算都有对应的价格体系。一级价格体系是第一级结算，即矿与队组之间的结算价格，主要是采掘工程价格、服务价格等;二级价格体系是第二级结算，即队组与班组之间的结算价格，主要是由采掘工程价格、服务价格分解得来的单价;三级价格体系是第三级结算，即班组与员工之间的结算价格，主要是工序价格。