集团企业财务内控存在的常见问题与对策分析

蔺丹

[摘 要]集团企业通常由多个子公司组成，财务管理复杂，影响因素多，涉及诸多业务类型和经济活动。要想规范经济活动，制约财务行为，规避财务风险，就要做好财务内控。然而，诸多集团企业对财务内控缺乏重视，对内控制度建设不重视，缺乏专业财务管控人才，缺少完善控制环境，内控实效性、有效性不理想，财务风险急剧增加。因此，文章将针对集团企业财务内控存在的常见问题与对策开展探讨。

[关键词]财务管理;集团企业;企业财务;财务内控;内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.142

集团企业经营管理中需面对更多不确定因素，财务管理内容繁多，管理难度大。为确保财务管理质量，规范财务行为，集团企业有必要加强财务内控。财务内控是保障集团企业健康发展，对企业经济活动进行监管的重要手段。但很多集团企业财务内部机制存在问题，内控效能没有得到有效发挥，难以对财务行为形成约束力，财务内控现状并不理想。

1 集团企业财务管理活动的特点

从当前市场环境和企业发展态势来看，集团企业具备更大竞争优势、风险抵御能力，能形成规模效益，突破有限经营规模，获得更大经济利益。但由于集团企业具有多产业、多所有制特点，涉及诸多跨地区、跨行业经济活动，所以财务活动涵盖的利益相关方更多，财务内容繁杂，需有效协同，对财务管理要求较高，管理难度大于普通企业财务管理。

具体来讲，集团企业财务管理要求上，除常规要求外，还要遵循符合企业运营自身规律、保护股东利益、合法合规、利润最大化等原则。尤其是要遵循符合企业运营自身规律原则，集团企业具有一定特殊性，是特殊经济群体，有自身独特运营规律。若财务管理不符合企业运营规律，可能导致决策失误，伤害企业根本利益。在财务管理内容上，集团企业财务管理内容更加复杂，报表不仅要反映总公司经济活动，更要准确反映子公司财务状态，需遵循母公司理论、实体理论，还需做好税务筹划工作，提供准确会计信息。

显然，集团企业财务管理质量要求更高，其财务管理一定要严谨无误，保护股东利益，保证拥有的资源合理配置，实现企业价值的最大化，为集团战略决策提供可靠的财务信息。而要想确保集团企业财务管理的规范性，从根本上提升管理质量，财务内控必不可少。

2 集团企业财务内控的意义

2.1 协调集团企业财务管理机制稳定运行

集团企业经济活动不仅涉及母公司、子公司的经济活动，更涉及大量合作伙伴与供应商，财务管理影响因素较多，易受到内外部干扰，降低财务管理效能。若财务管理缺乏有效制约，财务管理流程不规范，繁杂的管理过程中便容易出现问题和纰漏，给企业带来财务风险问题。而集团企业对财务管理质量有着较高要求，采取内控措施，制约财务行为，则能协调集团企业财务管理机制稳定运行，避免来自内外部的干扰，规范经济活动，使财务制度得到有效执行，保障财务工作有序开展。

2.2 降低集团企业整体经营管理成本

对于现代企业来讲，开源节流，控制成本至关重要。只有将经营管理成本控制在合理范围内，企业才能实现预期经济目标，实现企业价值的最大化，形成成本优势。尤其是对集团企业来讲，经济活动往往涉及的资金数额较大，不论资源配置，还是项目实施都需要多方协调，牵扯诸多利益相关方，不论管理成本，还是融资成本，抑或是营销成本都非常高，做好财务内控，为成本控制提供导向，减少不必要经济开支具有重要意义。

2.3 避免集团企业财务风险的扩大

集团企业经济活动存在诸多不和谐因素，财务风险类型多，不仅受企业内部影响，还会受外部因素影响，且很多风险无法完全规避。而且集团企业财务风险牵一发而动全身，一旦財务风险扩大，势必对母公司及子公司正常经营造成影响。例如，产权关系风险，由于资金周转不灵情况的发生，导致子公司投资失败，使企业遭受经济损失。采取财务内控措施，检验集团企业母公司与子公司财务行为合理性，及时发现、处理财务漏洞或错误，便可规避风险，提高财务决策正确性，使企业具备一定风险承受能力，避免风险扩大。

2.4 提升集团企业资本运作效率

集团企业本质就是资本的集合体，集团企业财务管理原则之一就是利益的最大化。而想要保障利益的最大化，就要提升资本运作效率，使企业内部资源合理配置，合理整合有限资源，充分保障资本运作功能，并扩大经营，塑造企业的核心竞争优势。若财务管理存在问题，集团企业运作缺乏后续资金支撑，商业帝国基础将不稳定。通过财务内控，明确资金流向，遏制违规财务操控，则能提高资金利用率，提升资本运作效率，避免大量资源长时间沉淀和闲置，使集团企业保持持续发展动力。

3 集团企业财务内控存在的常见问题

3.1 财务内控环境不健全

虽然集团企业规模大、制度多，但针对财务内控的制度内容却少之又少，现有制度更得不到有效落实，没有明确财务内控机制，造成内控基础环境不健全，缺少制度支撑。具体来讲，很多集团企业财务内控思路不清晰，制度存在诸多空白，对新现象、新问题没有明确界定，制度漏洞多。此外，由于没有完善内控评价制度，导致内控工作开展方式较为粗放，很难对财务管理形成约束力，停留在内部控制初级阶段，管控效能发挥并不明显。

3.2 缺少专业财务管控人才

集团企业财务管理复杂性强，财务内控涉及的业务内容多，不仅对管控人员理论知识有要求，更对实践经验有着一定要求，工作开展需要最大限度地结合企业实际。然而，很多集团企业缺乏专业财务管控人才，现有人员业务能力普遍不高，工作思维固化，很多时候不能准确识别财务风险。另外，当前人员配置结构不合理，很少在工作安排中下达具体任务，导致权责划分不明确，现有人员工作效率不高，专业性不强，难以开展高效内控。

3.3 财务内控模式落后