供给学派减税政策的利弊分析与启示

徐正顺

摘要：供给学派兴起于20世纪70年代以减税为重要主张的新兴学派。文章首先回顾了减税政策的演变与发展历程，指出减税具有激发投资热情、增加居民储蓄和刺激经济增长等益处，但同时也有短期内增加政府负担、引起物价上涨等弊端。在文章对其进行了简要的利弊分析后，结合我国当下经济发展现状，启示我国在实施减税时应要重视减税政策对经济增长的促进作用、优化与完善我国税制结构和形成具有中国特色的税收体系等。

关键词：供给学派;减税政策;利弊分析;当代启示

供给学派兴起于20世纪70年代，其主要面对的是在凯恩斯主义指导下经过战后20余年辉煌后的“滞胀”现象，对此，供给学派的主要措施就是通过实施减税政策，缓解国内需求不足，带动经济增长。在肯尼迪政府和里根政府时期得到广泛关注，供给学派的减税政策对当时的美国经济增长起到了一定的促进作用，振兴了美国经济，有其一定的适用性与积极性。通过政府实施减税政策可以激发市场活力，减少企业运行成本，为企业推动自身技术改进以谋求更好质量的产品减轻了压力与负担。此外，减税也可以增加居民储蓄和振兴居民消费信心，为带动国家经济发展注入强大动力。当前，我国正在进行供给侧结构性减税，大胆借鉴西方国家已有经验可以为我国更好的实施减税政策提供指导与参考。在这个过程中，我国既不可盲目全盘接受西方国家减税措施，也不可闭门造车忽略不见，我国应当要立足于经济发展实际来制定符合我国国情的“减税”政策，带动我国国民经济的持续健康发展。

一、减税政策的演变与发展

特朗普在2017年签署的减税法案对国内外产生了广泛的影响，此次特朗普政府的减税法案无疑是继里根政府实行减税政策后规模最大的一次，对重置不同国家的国际地位、引发国际税制竞争起到了重大影响。在资本主义的漫长发展史中，关于减税政策已经形成了十分完善的理论体系。在西方的众多经济学流派中，古典学派、凯恩斯学派、供给学派都提出过与时代发展相契合的减税理论和思想。以三个流派的税负思想为代表，分析减税政策在西方国家的演变与发展，对我国形成具有自身特色的税负理论具有重要的借鉴意义。

（一）古典学派的税负思想

古典学派在批判封建社会对劳动人民不公平的税收制度基础上，提出了适合自由资本主义经济发展的税收理论与原则。其代表人物威廉·配第在分析与总结英国税制混乱而导致国穷民乏的深层次原因后，首次提出了国家税收应该要遵循“公平、确实、便利、节省”的基本原则。亚当·斯密在继承了威廉·配第的思想后，第一次系统、明确的提出了“赋税四原则”，即平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费原则。

古典学派在提出“赋税四原则”的同时，认为由于市场经济的不完全性和信息不对称，国家必须要承担起相应的职责以保证其国民经济的健康发展，进而促进国民财富的增加。此外，古典学派认为税收的高低对经济发展具有重大影响。他们站在当时资本原始积累的基本上认为国家通过征收税率会间接的减少资本积累，进而影响资本主义的经济发展，减税政策可以给资本的原始积累减负，从而促进经济增长，完成资本积累。古典学派从财政支出是非生产性的观点出发，主张控制财政支出的规模与水平，实行轻税的政策。古典学派的轻税思想与其主张自由放任、反对国家干预的观点不谋而合，对促进资本主义的发展起到了积极作用，也对西方主流学派减税思想的发展产生了深刻影响。

（二）凯恩斯学派的减税理论

凯恩斯学派的兴起主要源于资本主义社会1929～1933年发生的经济大危机，面对此次危机，古典学派的反对国家干预、自由放任的经济思想束手无策。凯恩斯学派反对古典学派所倡导的传统的主张反对国家干预、自由放任的经济思想，他们认为，仅依靠于市场的自发调节机制是不能使经济有效运行，反而还会造成经济中的有效需求不足，进而引发大规模的经济危机和经济衰退现象。凯恩斯学派主张国家干预的经济政策，认为应该要把市场这只“看不见的手”和国家这只“看得见的手”有机结合，才能促进资本主义经济的有效运行。

正是有与古典学派不同的观点，所以凯恩斯学派在减税思想上有着自己与众不同的一套完整理论体系。他们认为税收具有“自动稳定器”的功能，是调节经济运行发展的重要杠杆，政府应该要以保持宏观经济的稳定增长作为确定税负水平的政策目標，而不应当将税收局限于财政收入功能的范围之内。凯恩斯学派认为，税收可以在经济繁荣时起到抑制通货膨胀的作用，在经济衰退时自动减轻经济萧条的作用。当经济增长繁荣时，国民收入水平就会得到相应提高，纳税人的税率就会十分充足，此时调高税收将有助于抑制总需求的过度膨胀;当经济衰退萧条时，国民收入水平和居民收入水平必然会减少，此时政府实行减税政策将有助于抑制经济衰退，提振居民消费信心和刺激投资。在资本主义经济快速发展的时期，凯恩斯学派认为政府的大规模征税必然会影响到私人的货币数额，间接造成通货紧缩，居民消费能力下降，私人投资水平和规模萎缩，不利于资本主义经济的迅速发展。因此，政府应当实行必要的减税政策，扩大有效需求，进而刺激居民消费水平和私人投资规模。

（三）供给学派的减税理论

供给学派起源于20世纪70年代的美国，战后资本主义国家经历了凯恩斯主义指导下的短暂20余年的经济辉煌后，在20世纪70年代中期，由于“石油危机”、布雷顿森林体系面临崩溃等原因开始出现了大规模的经济停滞和通货膨胀并存的“滞胀”现象，面对这种“滞胀”局面，凯恩斯主义无能为力，供给学派因里根经济学的兴起而逐渐发展壮大。供给学派认为，高边际税率会降低人们的工作热情，阻碍私人投资，影响居民消费水平;相反，低边际税率会提振私人投资信心，增加社会资本存量和劳动供给。供给学派认为实行减税政策对经济发展具有一定的促进作用。首先减税可以刺激居民储蓄的增加，提振私人投资信心，对抑制通货膨胀具有重要影响;其次，减税会使资源从效率较低的公共部门流转到私人部门，从而促进劳动生产率的大幅提高，进而为社会和居民提供更多的产品与服务，达到供求平衡;最后，减税可以缓和劳动者增加工资的要求，增加人们的可支配收入，刺激消费需求，增加就业岗位，促使社会稳定有序。

为了证明减税理论能有效促进经济增长，供给学派的代表人物拉佛以拉佛曲线来进行阐释税率高低与税收量之间的关系，即国家税收收入的多少与政府实行的税率高低并无直接的相关性，高税收不一定来自于高税率，也有可能是低税率，其关键是要把握好税率的度，确定好合适于本国经济发展的税率水平，进而带动经济的持续稳定增长。

二、减税政策的利弊分析

实行减税政策固然可以激发投资热情，增加居民储蓄，促进经济增长，但同时也需要看到一味实行减税政策会在短期内增加政府负担，间接引起物价的飞速上涨，所以制定好符合本国国情与经济发展水平的税率政策至关重要。

（一）减税的益处

1. 激发投资热情

如何实行有效的税率政策，对一国经济的发展具有举足轻重的作用。实行与本国国情和经济发展状况相适应的减税政策可以降低中小微企业和新兴产业的税负压力，使企业的成本得到降低，有利于进一步激发企业的活力，带动民间资本存量的增加，激发私人和民间企业的投资热情，扩大原有企业的规模与水平。当下，伴随着经济全球化现象的日益普遍，劳动力成本上升成为了不可逆转的趋势，降低企业成本负担不光需要企业本身加大创新力度，站稳市场份额，更需要政府从减税降费方面给予企业活力与生机。政府过高的税费，加上企业劳动力成本的日益上升和融资渠道、成本的偏高，会给民营企业的运作带来极为沉重的成本压力，这就需要政府通过减税政策的有效实施给企业解绑，释放活力。从这点上来看，实行减税政策是有利于激发投资热情的，带动经济增长。

2. 增加居民储蓄

实行减税政策不仅可以激发投资热情，也可以增加居民储蓄，尤其是增加中低收入群体居民的存款实际收益。实行减税政策可以使个人所得税有所下降，居民的可支配收入得到提高，这样一国居民就更加倾向于用多余的钱去消费奢侈品，从而提振居民的消费愿望，拉动一国经济增长，与此同时，对于消费意愿较低的居民，可以将多余的可支配收入存入银行或进行投资理财活动，居民储蓄率自然得到提高。

3. 刺激經济增长

减税政策必然会对一国的生产与消费产生明显的带动作用，这种带动作用会间接刺激经济的增长。首先，减税可以使劳动者税后所得收入有所增加，纳税劳动者看到税后收入的增加会间接刺激劳动者投入更多的工作时间，减少闲暇时间，从而使劳动供给增加，那么在其他条件不变的情况下，劳动供给增加会对经济增长起到促进作用。再次，减税会激发投资热情和增加居民储蓄，投资规模越大越广，居民储蓄水平越高，国民收入水平也会随之增加，那么经济增长速度也会得到明显提高。最后，一国通过对新兴产业和高新技术企业实行减税优惠政策，也会鼓励这些高新企业将更多的金钱和时间投入到产品研发和技术进步上来，进而带动国家整体科技实力的上升，而整个社会的科学技术水平高低也决定着经济增长率的高低，因此，科学技术越进步，对一国的经济增长也会起到促进作用。

（二）减税的弊端

1. 增加政府负担

首先，从政府收入情况来看，实行减税政策虽然具有激发投资热情、拉动经济增长等显著益处，但其也会直接造成政府财政收入的减少，加大政府负担。其次，政府的税收收入是政府财政收入的主要来源，其主要目的是为了更好的满足政府在公共支出方面的需要，满足人民群众对基础设施和公共事业方面日益增长的需求。实行减税政策，在短时间内必然会使政府的财政收入减少，而另一方面随着经济社会的发展，政府在公共卫生、基础设施、社会建设等方面的投入资金会日益加大，没有及时的收入来源作为公共支出方面的补充，反而还需加大资金投入力度，这就使得政府的收入和支出产生矛盾，造成收支不平衡和政府大规模的财政赤字现象，从长远而言，不利于一国经济发展和社会稳定。最后，减税实际上是一种隐性的财政支出，是政府过紧日子、企业和老百姓过好日子的国家选择。减税可以为企业的发展创造更大的空间，也会有更多的资金投入到技术研发攻坚方面，从整体上提升国家综合实力。

2. 引起物价上涨

物价水平是由社会总供给与社会总需求共同决定的，当供需达到平衡时，物价也会达到均衡水平，即物价处于平稳状态，不会影响社会稳定大局。当物价达到均衡水平时，社会总供给或总需求中的任何一方发生变化都会影响到价格水平的变化，而税收作为总供给与总需求的变量因素，它的变化会引起总供给和总需求的变化，从而间接影响到物价水平的变化。因为减税会使纳税人的税后收入比平时更多，人们的可支配收入就会增加，消费欲望也会随之增强，人们会有更多的闲置资金去消费奢侈品，这样人们对奢侈品的社会总需求就会增加，而当社会总供给不变时，奢侈品的价格必然会有小幅度的上涨趋势。当然，需要看到的是，这里的物价水平上涨并不包括生活必需品的价格，无论政府实行减税或征税政策，对人们的生活必需品不会有较大的影响。

三、减税政策的当代启示

（一）重视减税政策对经济增长的促进作用

减税政策虽有弊端，但综合而言，用的好将会产生利大于弊的效果。里根政府通过实行减税政策，成功的将美国经济带出滞胀的漩涡，对美国经济的复兴与发展起到了积极地促进作用。当下，我国政府正在大力提倡发展实体经济，进行供给侧结构性改革，那么如何更好的发挥减税政策的优势值得政府智库和社会大众的深入思考。面对当前世界经济处于低迷趋势，我国在稳定外贸出口的同时，也需要扩大我国内需，从世界经济复苏缓慢势头来看，今后一段时间扩大我国内需将对拉动我国经济起到十分关键的作用。但当下受到新冠疫情及青年群体就业等各方面压力过大的影响，扩大我国内需仍有很大上升空间，而实行减税政策和促进地摊经济的兴起对扩大我国内需具有重要意义。减税不仅降低了企业的成本，使纳税人的税后可支配收入有所增加，间接增强了人们的消费欲望，对促进我国经济的稳定增长发挥了重要作用。通过减税，企业将多余的资金用于更大的投资或扩大企业的规模，从而达到增加就业、稳定社会秩序的目的。因此，在我国进行供给侧结构性改革的同时，要更加重视减税政策在带动经济增长上起到的促进作用。

（二）优化与完善我国税制结构

根据减税政策的相关理论分析，对我国税制结构进行优化与完善，可以增添我国经济发展活力，为我国国民经济的健康持续发展注入源源动力。结合我国当前经济发展状况和国内外的相关减税理论，我国税制改革应主要集中于降低诸如增值税和所得税等主要税种的税率、减免相关产业税收和对某些行业实行税收优惠政策等方面。目前我国税收制度上存在着一些重复收税的现象，这不仅加大了企业的负担，不利于企业扩大成本和进行技术开发，也不利于国民经济的健康持续发展。降低增值税和所得税等主要税种的税率就是要求我国间接提高所得税税率的起征点，不光是提高个人所得税的税率起征点，更要提高企业所得税得税率起征点，激发个人消费潜力，释放企业发展压力，为带动我国内需、促进国民经济的健康持续发展增添活力与创造力。

（三）形成具有中国特色的税收体系

西方歷史上的古典学派、凯恩斯学派和供给学派等所主张的减税政策只是为了解决当时资本主义经济中的固有矛盾而产生的，虽然对西方资本主义经济的发展起到了一定的促进作用，但无法从根本上解决资本主义的固有矛盾，也无法解决资本主义世界的经济危机现象，更无法脱离当时资本主义经济的时代背景。当然，这些措施有些地方是可取的，是值得我国借鉴与发展的。我国作为世界上最大的发展中国家和社会主义国家，走符合本国国情的经济发展道路是至关重要的。当前，我国虽已迈入了社会主义新时代，但仍有必要坚持和发展社会主义市场经济体制，既不能走故步自封的老路，也不能照抄照搬西方的道路与经验。因此，要解决我国经济发展中的诸多问题，只有紧贴我国经济中的最大实际情况，早日形成具有中国特色的税收体系，实施具有中国特色的“减税”政策，更好的促进我国国民经济的持续健康发展。

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（作者单位：安徽大学管理学院）