企业内部控制审计与管理制度优化研究

苏勇

摘要：随着市场经济的发展和相关条例政策的不断完善，企业管理层面上的内部审计变得愈发重要。内部审计工作在我国市场经济中具有双重作用，一是对企业的经营进行合法化监督;二是促进企业经营状况的改善和经济效益的提升。对于企业来说，内部审计工作能够促进企业生产经营的规范化和合法化，促进企业经营管理能力的提高。因为内部审计工作的重要性，所以必须对内部审计工作进行优化，可以促进企业内部审计工作的提高，能更加精准高效地发现企业经营中存在的问题，并提出相应的解决建议。由此，文章针对企业的内部控制审计与管理制度优化进行研究，针对企业内部控制审计的概念和问题进行分析，并针对存在的问题提出了相应的对策建议。

关键词：企业内部控制审计;企业管理制度;完善措施

一、企业内部控制审计的基本概念

企业内部控制审计是对企业内部进行审计调查和控制管理，是一个企业改善自身管理水平和经营能力的重要手段之一。企业内部控制审计也是国家对企业发展和提升的重要要求，根据《企业内部控制基本规范》和财政部、银监会、保监会等部门的相关要求，我国政府鼓励上市公司进行内部评估审计和自我控制，主要要求企业按照规定披露年报，并且需要在年报的内容中附带内部控制和内部评估的报告及审核评价意见。总的来说企业内部控制审计是通过内部审查分析评测，从而鉴定企业内部控制是否有效的审计方法和活动，具有较强的缺陷和问题分析能力，能够帮助企业对自身情况进行明确，内部控制审计结构内容如图1所示。

二、企业内部控制审计的主要目标

企业内部控制审计具有明确的目标，包括评价企业内部控制是否合法合规、企业是否进行了充分地内部控制、企业内部控制是否产生了应有的效果等多方面内容，如果企业内部控制审计能够达成上述的要求和目标，就能够有效保障企业内部资产安全，对确保资产增值具有重要意义。企业内部控制审计能够检查企业的资产和资金情况，并指出其中的问题和缺陷，以便企业及时修正。

除了上述内容，企业内部控制审计分开来看，其中包括企业的内部控制审计目标，及企业财务报表审计目标，这两者之间存在着一定的差异，企业的财务报表审计是直接对企业的资产和资金进行评价和审计，企业财务报表审计的目标是企业的资产资金，而企业的内部控制审计主要是评价和审计内部控制是否发挥了应有的作用，企业内部控制审计的目标是内部控制本身;企业的财务报表审计主要是用来审计企业的净资产，所谓净资产就是企业拥有的资产，企业的财务报表审计工作并不考虑评价和审计增值资金，而企业内部控制审计则不同，企业内部控制审计主要是对企业资产的审计和检查，就是既检查企业的资产存有量，又检查企业的资产增值情况。

内部控制审计的主要方式是根据企业对外公布的数据进行分析审计，一般是利用企业的资产表和负债表，数据反应出企业的资产数目和债务情况，内部控制审计可以根据这些数据和内容入手进行检查和审计。

三、企业内部控制审计存在的问题

（一）企业对内部控制审计工作不够重视

现阶段，国家一直在加强内部控制审计工作，内部控制审计工作也已经积累了较多经验，但是很多企业还是不重视企业内部控制审计，未认识到企业内部控制审计的重要性，甚至部分企业的管理者对于企业内部控制审计的作用和服务类型都没有充分理解和认识，很多企业领导和管理层不愿意对外提供企业的真实营收和资本负债信息，导致企业内部控制审计工作难以深入开展，还有少部分企业领导将企业内部控制审计工作视作洪水猛兽，从心理上产生了对企业内部控制审计的排斥和不信任。上述原因和情况都导致了企业内部控制审计难以正常开展，很多企业虽然有独立的审计部门，人员和设备也并不配套，造成企业内部控制审计工作的水平降低，无法了解企业的真实情况，并进行相应的优化和更正，这对于企业发展来说是极为不利的。

（二）企业内部控制审计缺乏独立性

作为企业的检查和审计部门，企业内部控制审计机构和部门必须要有较强的独立性，如果审核机构受制于其他部门或者上层领导，很容易造成审核控制过程中公正性的缺失。现阶段，我国有部分企业在设置内部控制审计部门的过程中，没有重视独立性，很多审计机构和部门的管理人员都是直接在企业管理层调用或直接在企业基层提拔，这很容易产生部门人员之间的勾结，更会造成审计工作受制于高层管理部门，形成一個隐形上级，难以为企业的经营和发展决策提供准确信息，难以对企业内部进行客观公正的审计和检查，企业内部控制审计部门失去独立性，直接受制于企业上级和高层管理，将影响审计人员的决断。

（三）企业内部控制审计范围狭窄

企业内部控制审计涉及范围狭窄是重大问题，根据我国相关规定，企业内部控制审计的范围主要包括已经发生的经营活动，已经发生的企业经营活动的数据、报表等，审计工作的重点也多集中于对企业资料的合法性和真实性进行审计调查。我国现覆盖的企业内部控制审计范围，能够有效地避免企业在财务信息上的造假，还能够对企业的收支和资产情况进行严格审查，有效地防范企业经营风险，确保财产和资源的安全、完整。但是，上述的审计范围存在较大的局限性，企业审计主要是财务人员的工作，财务部门人员少，工作量大，很容易疏漏审计内容，造成审计工作的不全面。另一方面，在审计的过程中，企业直接将企业内部审计机构划分到财务部门中，这对于审计工作的公正客观性产生了巨大的影响。

四、企业内部控制审计与管理制度的优化措施

（一）转移企业内部控制审计的中心点

对于企业内部控制审计管理制度的优化，首先，要从内部控制审计的中心点开始。随着企业内部控制审计工作范围和职能的转变，企业内部控制审计工作职能已经逐渐发展到多样化，导致很多企业的内部审计工作难以满足现阶段的发展需要，所以要从实际出发，以企业的经营管理为主导，综合提升企业内部的管理能力，为企业创造更多收益。企业的管理者要对企业的审计工作重点进行重塑和转移，重点内容需要转变为企业内部控制审计力度和企业的经济效益两方面，这样做的主要目的是为了更好地对企业内部的经营模式进行审计和调查，以便于企业内部控制审计工作能够为企业的发展提供更多参考意见和经验指导。此外，为了能够更好地达到审计效果，起到对企业的优化和促进作用，还要将企业内部审计工作的各方面内容结合起来，进行全面分析。

（二）明确企业内部控制审计的重要性

企业内部控制审计的优化，促使企业管理者明确企业内部控制审计的重要性。企业运营的核心就是保障投资者和股东的利益，用各种手段促使投资者的利益最大化，只有这样企业才能够发展长久。如果企业的管理者在经营过程中不注重企业内部控制审计，而只重视企业的财务审计工作，很容易导致企业在运营的过程中出现经营力度削弱，进一步导致股东和投资人对企业未来前景的担忧，进而威胁企业的发展。因此，在企业的发展和运营过程中，企业要注重对内部审计工作的管理和优化，主要方向是强化企业经营活动的透明度，让委托人和投资者能够对企业经营状况和发展情况进行全面了解，并做出合理的评价，从而对企业内部控制审计进行了优化，促进企业经营生产效率的提升。另一方面，企业管理者还要重视企业内部审核工作和企业内部管理结构的优化治理，良好的审计和管理工作是保障企业经营能力提升的重要方式和手段。

（三）健全企业内部控制审计体系

企业内部控制审计体系要进一步完善。企业管理者需要明确企业在经营过程中的活动特点和性质，根据这些特点和性质结合现实情况，建立起适当的管理体系，保障企业经营活动和内部控制审计工作都能做到有章可循。

五、结语

综上所述，企业内部控制审计对于企业的发展具有重要作用，良好的企业内部控制审计可以对企业内部的存在的问题进行及时反馈及修正。

参考文献：

[1]肖琼.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].行政事业资产与财务，2020（17）：117-118.

[2]李梦怡.企业内部审计独立性对内部控制的影响分析[J].中国商论，2020（17）：105-106.

（作者单位：邯钢集团衡水薄板有限责任公司）