浅谈外贸企业应收账款管理中的风险控制

2021-07-27高秀菊

商业文化 2021年17期

高秀菊

外贸企业在经济活动过程中，相互之间会进行赊账，由此引发应收账款问题。一些外贸企业不重视这方面风险控制，为了提高销售量，一味地赊销，从而使坏账增多。这严重影响外贸企业健康发展，如果坏账和呆账过多，置经营管理于巨大风险之中。本文针对上述所提到内容探讨，在分析引发外贸企业应收账款风险原因基础上，针对控制应收账款风险提供途径，仅供参考。

外贸企业经常会在经济活动中，出现赊销行为。虽然这是常见现象，但疫情在全球的蔓延，对中国出口企业带来了一定冲击，同时出口企业回款的不确定性变大。如果赊销过多，应收账款数额庞大，外贸企业就难以快速回款，自身运作就会陷入困境中。另外，赊销没有做好事前调查，事中控制，事后跟进，未能提前控制风险，就会存在比较多的坏账和呆账。这种情况下，外贸企业经营缺乏活力，实际收益会下降，将出现经营无法维持的问题。鉴于这个情况，新时代外贸企业经济活动要加强对应收账款管理，通过全面风险控制，减少不良应收账款的出现，使外贸企业更好盈利，实现持续发展。

应收账款存在风险的原因分析

管理模式落后

从过去外贸企业应收账款管理看，存在模式过于滞后情况，主要体现在大多数是事后要账，出口商处于被动地位。销售部门主要负责销售，财务部门进行资金管理，两个部门各做各的，对于应收账款问题不够重视。由于应收账款管理责任不够清晰，在过程中缺乏管控意识，从而易于引发应收账款风险。另外，外贸企业在赊销前忽视对进口商资产调查，以及信用评价等，最终使收账困难重重，出现大量的烂账和呆账。

缺乏全过程管理的风险控制意识

外贸企业应收账款风险大，主要是因为没有做好事前、事中、事后管控造成。虽然外贸企业自负盈亏，但在实际工作中销售人员基于销售压力考虑，会用应收的风险增加换取销售业绩的增加，而外贸企业不管有没有收回账款，都需要按时缴纳所得税，假如后期无法顺利收回，出口退税额还需要返还，损失会比较大。如果外贸企业在经营中应收账款管理过于保守，很少进行赊销，也不使用信用增强进口商信心。久而久之，外贸企业经营就会出现问题，有可能引发产品滞销，与竞品相比，市场竞争力会逐渐变弱，最终难以很好维持正常经营活动。

商业发票的监管有限，对于出口商应收账款与客户的一致性带来一定风险

由于进口商以出口商的商业发票作为货物入账价值，中国外贸企业以中国税务发票金额入账，而商业发票由外贸企业内部人员自制形成，缺乏监督环节，容易产生出口商与进口商债权债务金额的差异，并带来应收收回风险。

竞争机制和依法追讨存在的问题

市场经济不断完善下，形成了买方市场，外贸企业只有提供优质服务，以及高质量的产品，才能获得进口商信赖，使其选择购买产品。随着外贸企业之间白热化，赊销成了拉拢进口商的重要手段。进口商提出赊销，如果外贸企业不愿意，可能就会找其他外贸企业合作。这种竞争机制下，外贸企业为了更好进行销售，基本上都会满足赊账要求，却忽视这种行为带来的风险和危机。另外，外贸企业应收账款还与相关法律不健全、依法追讨难度大存在比较大关联。外贸企业在追讨应收账款中，经常会依法进行，不过实际上真正要收回，具有打官司耗时长，不能很快裁决，执法不严等问题。

应收账款风险控制有效途径

明确应收账款管控主体，强化考核

在实际工作中，外贸企业的销售部门为了更好完成销售任务，重视合同签订，忽视对达成交易前进口商信用和资产情况的了解，或是了解进口商的经营状况，但基于销售压力，依然签署销售合同。一旦将货物卖给实力不够，不具备偿还能力的进口商，出口商货款回收风险比较大。无论是进口商拖延货款，还是外汇和贸易管制，都会使外贸企业经济活动风险变大。最大限度控制应收账款风险，就要明确管控主体，并将风险控制责任具体化，使其切实加强对应收账款管理，并在过程中确定好监测手段和方法，客观准确评价风险，依据结果采取措施遏制风险。

就目前外贸企业应收账款管理看，多数销售部门既负责销售，又要收取货物款项。为销售部门提供的自主权利很大，容易使其一味地提升信用额度，从而看似销售量大，却存在不能及时收款的风险越来越大。还有一种形式是财务部门对应收账款进行管理，增强了管理专业性，不过也会因为过度控制信用风险，从而使经营面临问题。

鉴于以上管理问题，外贸企业应收账款若提高风险管控成效，就要设立专门部门，负责应收账款的管理，从外贸企业整体利益出发管理，监督和控制风险，并对应收账款实施严格考核，一旦逾期对销售人员、销售经理扣罚占工资额20%以上的月度绩效工资，另外还要完善进口商信用管理和审核，根据客户的历史成交量、年度计划采购量、历史逾期率、中信保资信调查承保额度、进口商对于出口商的战略意义等，确定每个进口商的信用额度和账期额度。风险在可控范围内，应支持销售部门工作，如果在动态跟踪中发现信用额度透支，有较大风险，则要及时控制发货，以免形成损失。

确定好应收账款风险管控目标

外贸企业应收账款风险控制中，必须要确定好管控目标。应收账款持有和销售要做好平衡，实际操作中既要通过赊销，提高营业额，又要降低应收账款持有成本，最终帮助外贸企业经营获取最大价值。基于此，外贸企业应收账款要结合发展需求，确定总体目标，然后在风险管控中抓好流动管理。虽然相较于库存过多，应收账款流动性更强，但是不能及时收回，也会对外贸企业产生比较大影响。所以要在风险控制中增强收回意识。应收账款风险防控中合理运用信用政策极为重要，總体目标也应向这个方向靠拢，使其发挥作用，平衡销售和收款指标。这种情况下，外贸企业经营会提升。外贸企业经营要完全脱离赊销是不可能的，尤其是竞争激烈情况下。所以应收账款风险控制要通过合理确定目标，以确保降低应收账款潜在威胁。比如，年度预算中制定当期应收周转天数，并作为年度应收运营效率的控制目标，并纳入公司责任主体的考核指标中。

全过程控制风险

外贸企业应收账款要完善风险控制体系，采取全过程控制的办法。

1.事前控制，预防和控制应收账款风险，需要多渠道搜集与订单相关的进口商资料，比如去公司现场考察、通过中信保调查资信、进口商官方查询、上市公司网上披露信息等，分析资产情况，并进行信用評估，在此基础上判断风险。对于存在风险的，可不进行赊销，风险十分小，尽量少赊销，以避免出现坏账。根据进口商的情况确定信用额度及信用等级后，由于动态变化，所以要定期开展信用额度的审核，以有效防止由于信用变化而带来的风险。也可以每年根据年度表现情况评选优秀进口商，第二年给予优秀进口商更为优良的商务政策。

2.事中控制，合同签署前，将赊销逾期收取的资金成本纳入合同中，合同签署后，及时掌握合同履约执行情况，若发现异常，及时对进口商核实新情况，必要时可停止发货。此外，出口商要按照中信保的规范要求投保，若因企业内部人员操作不规范带来无法正常办理索赔，要加强对操作人员的考核和管理。

3.事后控制，发货后及时按照合同跟进货款回收进度，提前30天与客户沟通款项支付时间计划。若出现逾期应收，应督促客户制定书面还款计划。总之，应收账款的风险控制应形成长效机制，做好日常分析与研究，有针对性采取管控手段。在经济活动中当应收款追讨出现问题，应坚持损失最小化原则，如出现逾期，安排专人负责催收，必要时成立专项催收小组催收货款。若已向中信保索赔，仍需对中信保风险敞口部分持续催收，尽最大努力减少企业损失。

针对应收账款，加强内控管理

外贸企业在明确应收责任主体后，要落实责任：

1.对于应收账款日常管理，应收过控监控、应收运营效率分析、应收客户资金占用分析、应收账龄结构分析、应收资产盘点、应收减值准备计提、应收坏账核销、逾期考核、与客户的定期对账机制、销售人员的岗位变动交接手续及催收责任主体等，纳入管理制度。

2.应收账款风险管控要确保程序规范化，加强对销售合同签订监督与管理，保证这个合同签署前没有超过企业规定的信用额度问题。

3.应收账款风险管控部门负责监督和管理，财务部门也要针对存在风险的应收账款，在平时做好核查，建立预警台账，及时报送公司管理层，引起关注。同时关注汇率波动，适当运用金融衍生品，锁定应收汇率波动风险。4.不容忽视的表外融资业务（如无追索权的应收账款转让、福费廷等）带来的潜在企业信用风险，应及时建好台账，关注其收回进度。