解析企业内部控制制度的执行

岳中华 济宁市鸿翔公路勘察设计研究院有限公司

引言

企业在发展过程中加强对内部控制制度的建设以及执行对企业来说意义重大，其意义主要体现在以下几点：其一，加强企业内部控制制度的执行可以在很大程度上提高企业会计信息有效性。因为在内部控制制度执行的过程中可以有效地监督与控制企业会计信息的采集、归类以及整理和汇报等过程，使这些过程更加透明化，不仅可以有效地提高会计信息的有效性。同时也可以从这些信息中更加真实地反映出企业的经营情况，并能够根据对这些情况的分析和总结对企业的经营战略加以调整和优化。其二，加强企业内部控制制度的执行可以有效提高企业的抗风险能力，从而使企业在发展与经营的过程中能够降低风险。在企业发展过程中，尤其是在现如今复杂的市场经济环境中，有效地降低企业经营风险是其健康持续发展的关键。企业的内部控制制度可以说是企业发展与经营过程中的中枢环节，通过对企业经营风险的评估以及各项经营活动的监督与控制来实现有效降低企业发展中的各类风险，为企业能够健康稳定的发展提供良好的保障。其三，加强企业内部控制制度的执行可以有效地提高企业的经济效益。随着经济的不断发展各个企业的规模以及业务范围也在不断地扩大，内部的组织结构也越来越复杂，这也给企业的内部管理增加了很大的难度，一旦某一个环节的工作无法顺利进展将会直接影响企业的整体运营。而企业内部控制制度对于协调企业内部管理，促进企业内部各项业务的有效进展具有重要的作用，内部控制制度可以使企业内部各个部门更好地联系在一起。同时与企业的绩效管理制度以及相关的监督机制相结合可以更好地对企业的员工进行监督和激励，激发员工的工作热情和积极性，使企业更具有活力，企业的经济效益也能够得到进一步的提升。

一、企业内部控制制度执行中存在的问题

（一）企业内部控制制度的建设未能充分贴合现实情况

现阶段我国大部分企业在内部控制制度执行过程中存在最为明显的问题便是内部控制制度与企业现实情况不符，也就是企业内部控制制度的建设未能有效地贴合企业的现实情况，导致内部控制制度在企业中不能有效地执行。造成这一问题的主要原因是大部分企业在进行内部控制制度的建设过程中往往都是直接将一些成功企业的内部控制制度照抄照搬过来直接使用，由于公司与公司之间还存在很多的差异性，导致直接借鉴过来的内部控制制度与本公司的实际情况不相符。虽然借鉴成功企业的先例是一条便捷又有效的途径，但是仍然是要以企业的现实情况以及发展需求作为基础在成功企业的经验基础上加以完善和调整，才能使内部控制制度更好地适用于本企业的内部管理和发展。另外，还存在部分企业领导当发现内部控制制度未能很好地执行时，只是一味地强调企业员工的问题，认为是企业员工不配合不遵守相关的制度，却没有意识到内部控制制度本身存在的问题。

（二）企业内控工作的信息化建设有待加强

随着经济以及技术的飞速发展，市场经济环境的变化也在不断地加快，这也就对企业的管理提出了更高的要求，要求企业要不断提升自身的运营效率，能够跟上经济发展的节奏。企业内部控制工作作为企业管理中的核心工作其不仅仅发挥着企业基础的管理作用，同时也发挥着联系企业各个部门以及各项业务使企业各项经营工作能够顺利高效的进展。企业内部控制制度是企业内部控制工作的主要依据，但是从现阶段的实际情况来看，企业的内部控制制度的执行效率并不高，其主要原因是企业内部控制工作的信息化建设相对薄弱，因为大部分企业领导认为企业内部控制工作是一项独立的工作，仅仅是对企业进行有效管理的一种方式，并没有意识到内部控制工作在企业发展中所起到的联动作用。因此也没有注重对其进行信息化建设，信息化建设的薄弱直接导致其工作效率的降低，无法满足现阶段经济飞速发展对于企业发展的要求。

（三）企业内部控制制度执行中缺乏完善的风险评估体系

虽然在我国企业发展过程中大部分企业已经逐渐意识到内部控制对于企业发展的重要性，并能够不断地加强对内部控制工作的重视，但是就目前我国企业发展情况来看，在内部控制工作开展的过程中企业仍然会面临各种风险的威胁，比如会面临到信用的风险、税收的风险以及信息安全风险等，这些风险的威胁都或多或少地影响着企业的发展与经营，严重的还会给企业造成重大的经济损失甚至造成企业的破产。而出现这些问题的主要原因在于企业内部控制制度中并没有针对企业的发展需求制定完善的风险评估体系，由此可见，为了能够使企业有更加稳定的发展，就需要有效地规避各类的风险，加强对风险评估体系的完善。

（四）企业内部控制制度执行中缺少专业人才

由于企业内部控制工作在企业发展中发挥的作用是不可替代的，同时内部控制工作所涉及的领域也相对较多，这样一来，就对于内部控制工作人员的素质以及能力有着更高的要求，可以说企业内部控制制度的执行离不开专业人才的支持。但是就目前我国大部分企业中负责内部控制制度执行的相关人员情况来看，大部分都是企业领导比较亲近和信任的人，虽然是领导的亲信，但是他们并不具备专业的素质和能力，这就直接导致企业内部控制制度的执行效果不理想。对企业内部控制工作的相关人员来说，不仅仅要对企业的整体经营与发展情况有所掌握，还要具备对市场经济环境的分析能力以及对企业未来发展走向的预测能力，另外还要具备相关的法律常识，能够具备风险评估能力以及较强的综合管理能力等等。因此，企业领导为了能够使企业内部控制制度得到更好的执行，就要聘请专业的人才打造专业的人才队伍。

二、加强企业内部控制制度执行的有效策略

（一）企业内部控制制度的建设要充分贴合企业的现实情况

在企业发展过程中要想能够使企业内部控制制度得到有效的执行，使企业内部控制制度能够在企业中发挥其应有的内控作用，最先要确保的就是企业内部控制制度的建设能够充分地贴合企业的现实发展情况，使企业内部控制制度对于企业来说更具有针对性。因此，企业的相关领导需要对内部控制制度本身加以重视，转变以往直接照抄照搬成功企业的相关内控制度的做法，能够结合企业自身的实际情况及特点在借鉴成功企业经验的基础上来制定更加适合本企业执行的内部控制制度。具体可以从以下几方面来着手落实。

其一，以本企业的实际情况为出发点，充分分析企业的经营特点以及发展趋势，并借鉴成功企业的经验来建设本企业内部控制制度。相关领导及工作人员应该具备这样一个基础的认知：每个企业都有其自身的独特性，即便是相同领域的企业也存在着企业规模、业务范围、企业内部组织结构以及企业员工人数等多方面的差异，不同领域的企业就更不用说，像零售企业与一些管理类的企业存在的差异性就更大，而这些差异性也会直接造成企业所存在问题各不相同，因此直接套用其他企业的内部控制制度并不是一个明智之举。基于此，企业的相关领导要明确本企业的性质以及充分分析企业的经营情况和存在的问题，可以借鉴相类似的成功企业的经验，并根据本企业的情况和问题对内部控制制度加以调整和完善。

其二，企业在内部控制制度执行的过程中也要不断地对其进行调整和优化。最初所制定的企业内部控制制度相对来说是比较简单的，而且企业在经营的过程中随着市场经济环境的不断变化也会出现很多新的问题，这就需要结合这些新的问题对企业内部控制制度进行不断的调整和优化，才能使企业内部控制制度能够更好地执行。由此可见，企业内部控制制度的建设是一个漫长的过程，是在执行的过程中不断优化和调整最终趋于完善和成熟。因此，企业的领导应该注重对内部控制制度执行过程的不断调整和优化。

（二）加强企业内控工作的信息化建设

企业内部控制制度的执行效率也是备受关注的一个重要的问题，因为企业内部控制制度的执行效率直接影响企业各项经营工作能够顺利高效的进展，因此企业的相关领导及负责人应该注重采取有效的措施提高企业内部控制制度执行的效率。在信息技术不断发展的过程中，通过在企业中加强信息化建设有效提高了企业各项经营工作的效率，而且也为企业带来的更大的经济效益。因此，可以在企业内部控制工作中加强信息化建设，以此来有效提高企业内部控制制度的执行效率，具体可以从以下几方面来落实。

其一，企业加大对信息化建设的投入力度，根据企业内部控制工作的需求购进先进的信息化设备，当然如果企业资金充足则可以这样执行，如果企业的资金并不充足就需要结合企业内部控制工作的需求制定相对科学的信息设备购买策略，有顺序有计划地分阶段进行信息化设备的购买，这样一来既可以及时解决一些关键性信息化设备短缺的问题，使企业内部控制信息化建设得以有效进展，不至于影响内控工作的执行。同时也可以缓解企业资金短缺的问题，避免一次性购齐信息化设备给企业带来巨大的经济压力。另外企业应该成立这方面的专项资金，并加强对这部分专项资金使用的监督。

其二，企业应该根据内部控制工作的需求建立相应的信息共享平台，为各个部门以及各项业务之间的信息交流提供便利，以此来提高内部控制制度的执行力。因为企业内部控制制度在联系各部门之间工作起到了非常关键的作用，同时也是因此作用才能使企业各项工作得以顺利高效地进行，在此过程中各部门之间的信息交流是非常关键的环节，传统的信息交流方式不仅效率低而且常常会出现差错影响工作的顺利进展。因此，创建企业信息共享平台可以为信息交流提供便利，同时也能够更好地提高内部控制制度的执行力。

（三）完善企业内部控制风险评估体系

企业发展过程中不仅仅要抓住市场经济环境中的发展机遇，更要有效地规避不断变化的市场经济环境下所带来的各类风险，风险的有效规避是其健康稳定发展的关键。因此企业的相关领导以及负责人应该将内部控制工作与风险评估工作相结合，在内部控制制度执行的过程中不断地完善风险评估体系，以此来更好地执行内部控制制度，使内部控制制度能够在企业健康发展中发挥更大的作用。具体应该注意以下几方面的内容。

其一，相关的内部控制工作人员应该做好对企业的风险评估工作，在企业的发展过程中任何风险都是有一定的预兆的，企业的内部控制工作人员应该在企业实际发展情况的基础上对于各种预兆进行充分的分析和评估，以此来推断企业将要面临的风险。在进行企业风险评估的过程中可以根据企业的现实情况对各类风险进行等级的划分，而风险等级的界定主要也是根据其对企业的影响以及造成损失的大小来判断，而等级的划分可以为后续风险的规避提供一个良好的信息基础。

其二，企业内部控制工作人员以及相关的领导要结合企业的实际情况制定相关的风险预警机制，有效的风险预警机制可以为企业规避风险提供有效的帮助，在风险预警机制的建立过程中可以通过颜色的划分来表示风险的轻重缓急，比如绿色风险预警则表示可能会遇到风险，黄色风险预警则表示风险会来但不是马上来，而红色风险预警则表示风险马上到来需要立刻做好防范。这样一来，相关工作人员也能根据不同的预警结合实际情况做出相应的风险防范反应。

其三，企业相关的工作人员要做好风险的分析与总结工作，在每一次的风险评估、预警以及防范之后，无论是企业准确地规避了风险还是遭受到风险的损害，之后都要对风险进行分析和总结，以此来总结经验，不断完善其内部控制制度，以确保在接下来的发展中内部控制制度得以更好的执行。

（四）加强对企业内控工作人才队伍的建设

内部控制制度的执行离不开专业人才的支持，因此企业的相关领导应该面向社会聘请更加专业的人士加入企业人才队伍中，在进行人才聘请的过程中，企业应该结合自身需求制定聘请标准，包括的人才的专业、学历、素质能力以及经验等，确保所应聘进来的人才是综合能力强且具备一定经验的应用型人才，这样在工作过程中才能面对各种突发情况随机应变，有效地解决工作中的各种问题。当然，除了应聘这个途径之外，企业还可以与各个院校进行校企合作，以此来实现人才的储备培养，而且这种校企合作进行人才培养的方式更具有针对性，企业可以结合自身的需求与各个院校进行沟通，一方面可以有效地促进我国教育事业的发展，另一方面也解决了企业内部控制工作人才短缺的问题。

结语

综上所述，企业发展过程中内部控制工作发挥的作用是不容忽视的，而内部控制工作的效果好坏内部控制制度的执行起到了决定性的作用。因此，企业应该对目前内部控制制度执行中所存在的各种问题进行全面细致的分析，并能够根据其分析结果有针对性地采取相应的优化策略，以此来加强对企业内部控制制度的执行，从而使企业在发展过程中能够顺应飞速变化的市场经济环境，有效规避各类风险，能够健康持续稳定的向前发展。