新时代国有企业经济责任审计基本思路的研究

胡双俊 中国石化扬子石油化工有限公司

引言

2018年3月，中国共产党中央委员会根据《深化党和国家机构改革方案》组建中共中央决策议事协调机构中国共产党中央审计委员会；同年5月23日下午，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。习近平总书记在讲话中指出，改革审计管理体制，组建中央审计委员会，是加强党对审计工作领导的重大举措。要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。党的十九届四中全会明确提出要发挥审计监督职能作用。2020年1月，习近平总书记出席全国审计机关先进集体和先进工作者代表表彰大会，对审计工作做出重要指示，强调紧紧围绕党和国家工作大局，认真贯彻落实党中央决策部署，依法履职尽责，扎实勤勉工作，在推动党中央政令通畅、维护财经秩序、推进党风廉政建设等方面发挥重要作用；并且再次明确“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”。审计机关要在党中央统一领导下，适应新时代新要求，全面履行职责，为推进国家治理体系和治理能力现代化做出更大的贡献。

一、转变审计思维，充分认识国有企业经济责任审计意义

国有企业作为国家直接掌控的可靠力量和国民经济的重要支柱，更需要企业内部审计部门在党中央和国家重要决策部署、推动转型升级、提高发展质量和效率等方面发展等方面发挥坚实作用。如何按照党中央提出的“党管审计”要求推动国有企业领导人员经济责任审计制度改革，进一步解放国有企业内部审计机构思想，做到与时俱进，及时揭示和反映企业新情况、新问题、新风险，制定准确、清晰的审计思路对于开展好领导干部经济责任审计具有重要意义，这就需要国有企业创新审计理念和思路，加强对内部审计工作的指导，多维度、定性、定量统筹优化审计各项资源，增强审计监督合力，更加有效发挥审计作用[1]。

（一）要充分认识到实现“客观公正”审计目标的重要意义

国有企业领导人员经济责任审计要严格依法规范审计内容和审计评价，严禁超越职责和权限进行审计和评价，并根据中国石化最新颁布下发的经济责任审计制度，准确界定领导人员及其组织单位的责任，确保审计结果客观公正。这就要求国有企业内审部门对被领导人员任职期间的履职尽责的情况作出全面、准确、客观、公正的评价，客观公正地总结成绩，实事求是地揭示问题并分析原因，做到以事实说话、以道理服人，增强审计专业意见的信服度[2]。

（二）要充分认识到实现“提升改进”审计任务的重要意义

国有企业领导人员经济责任审计评价工作可以为其经营管理、改革创效、攻坚克难工作效果提供支撑参考，这就要求内部审计部门督促企业建立完善领导人员在经营管理和经营决策中执行的制度、遵循的程序、关注的风险点，促进领导人员针对经济责任审计评价体系涵盖的内容和指标，对照检查、防漏补缺、完善制度、规范程序、科学决策，不断提升改进各项管理工作，进一步提高领导干部经营管理的能力。

（三）要充分认识到实现“考核评价”审计协同的重要意义

党委（组）组织部门是领导人员经济责任审计的委托方，审计部门要根据党委（组）组织部门签发的委托书开展审计。通过经济责任审计管理制度和科学的评价体系，将组织部门对领导人员考核评价要求融入具体的审计工作中。这就要求审计报告或者审计结论的内容逐渐量化，不断提高审计报告的质量，清晰明了为组织部门提供领导人员审计评价信息[3]。

（四）要充分认识到实现“接受认可”审计转型的重要意义

通过审计项目实践发现被审单位转变以往拒绝审计、不接受审计的思想和情绪，更加重视审计、欢迎审计。重视审前对接，领导人员和其所在单位在收到审计预通知后，要主动对接，提供翔实数据资料，领导班子成员充分准备，参加审前访谈调研，为正式审计奠定良好基础。重视审中配合，要主动靠前，按照审计组要求积极配合提供完备书面材料，主动到审计现场做好沟通解释，全力推进项目进展。同时重视审后整改，要诚恳接受审计意见，组织研究整改，严格按照审计规定上报整改报告，杜绝审计“走过场”现象。重视举一反三、改进提升，被审领导人员和单位在完成审计意见整改后，主动请审计组再次到现场复核，并在审计意见上举一反三，提出审计之外管理改进措施，狠下改进提升决心[4]。

二、抓牢审计重点，切实发挥国有企业经济责任审计效果

国有企业内部审计部门要根据各级党委、政府的工作部署，通过调查研究确立审计的重点项目和重点内容，根据不同单位、不同岗位领导干部的法定经济责任来界定审计的范围和内容，对重点问题进行重点审计、重点评价，对审计中发现的重大问题，要集中力量，重点突破，查深查透。并注重揭露和反映深层次的矛盾和问题。

（一）抓牢抓实审前方案牛鼻子，做到磨刀不误砍柴工

通过审计工作实践，我们充分认识到完备优秀的领导人员经济责任审计方案可以使审计工作清晰明确且有活力，审计工作效率也能有较大提升，达到预期的审计目的和效果。

（1）提高思想认识，重视审前调研。要求强化风险关口前移的思想理念，从审前调查阶段就尽可能地充分揭示问题，形成“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”新思路和新格局，提前揭示需重点核实的问题，为审计深入高效开展奠定良好基础。

（2）优化经济责任审计工作方法，着力研究审计方案的时间跨度设定和人员调配合理性，实现最小的成本投入，产出最大的审计效能，通过审前优化工作，盘活审计人力资源力量，精准发力，有效降低无效工作时长[5]。

（3）认识到审计质量控制不能在后半程发力，要主动前移风险控制点。做深、做实、做细审前分析工作，及时抓取疑点数据，全面综合考量被审计单位/对象的薄弱环节，保障审计方案的全面性，凸显审计项目的重点和难点，在审前我们发现重点和难点大幅升高，有效提高后半程审计效率，提高审计质量。

（二）从“热、专、实”上下功夫，借助经济责任审计推进专项审计调查工作

（1）从“热”上下功夫，在经济责任审计推进过程中更加关注企业当前工作重心、迫切需要解决的问题、企业发展长远规划等问题，通过沟通交流、细致观察，了解掌握公司希望审什么、部门和单位希望审什么、配合纪检监察部门希望审什么[6]。

（2）从“专”上下功夫，在经济责任审计过程中，坚持专项审计调查选题宜小不宜大、宜细不宜粗，既能够体现公司普遍性问题，又不拘泥于单一问题，如，履职尽责、效益情况、管理工作的专项调查等。

（3）从“实”上下功夫，经济责任审计中发现的重大问题、重大风险、重大缺陷，集中力量“快查、快报”，提高信息时效性。如发现问题带有普遍性和苗头性，并加以关注，确定为共性问题，立刻加以总结提炼，持续加强发现问题的整改闭环和成果运用。

（三）优化审计方向流程和成果应用

重点优化经济责任审计由传统审财务收支、经济往来转向审计落实上级决策部署、履职尽责推动工作情况、安全环保业绩、廉洁风险防控成效、国有资产保值增值，并坚持发生安全环保事故、推动工作不力的审计评价不能评为“较好”及以上，存在廉洁问题审计评价直接为“不合格”等刚性原则[7]。

（1）持续优化审计流程。做深做足审前工作，做精做细审计方案，带着问题去现场勘查验证，明确审计方向和重点，现场项目审计时间平均减少34%、5个工作日，较大提高工作效率，也减轻基层迎接精力。

（2）改变“连篇累牍”三四十页式、重点不突出、问题表面化的审计报告模式，审计报告控制在10页以内，将报告的重点放在问题揭示和原因分析，做准做透，减少一般情况的描述，为报告阅览和使用人员提供简易明确了信息。

（3）做好审计后跟踪督查，关注问题整改的质量，防止敷衍了事的现象，并举一反三做好风险警示。

（4）优化成果应用。每月编制审计动态，通过经济责任审计项目开展情况、制度学习、案例分享等模块，向企业领导层、各二个单位及职能处室负责人汇报/通报公司审计项目开展情况，宣传审计知识，分享审计案例，通报典型问题，分析问题形成原因。

（5）做好季度专项报告、半年总结汇报，向协管领导、主管领导和领导班子会做了报告，审计结果每季度报告给监督委员会，审计报告送相关职能部门，建立了与职能部门联动机制。

三、坚持改革转型，努力实现国有企业经济责任提质升级

国有企业内部审计部门要立足长远，积极探索，主动转型，大胆实践，创造性地开展领导人员经济责任审计工作。

（一）要向科技强审转变

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调“要坚持科技强审，加强审计信息化建设”，习近平总书记的讲话充分体现了对审计信息化建设的高度重视。2019年10月份集团公司审计局组织企业审计处长培训中着重强调“大数据审计、信息化审计的趋势”。这就要求在经济责任审计过程中加大对审计集成系统、AIS系统应用；同时，推进“大数据”审计研究，做好审计各业务基础数据收集整理、计算处理、分析应用，为经济责任审计工作决策提供分析参考依据。审计人员要主动靠前，不断提高现代化审计能力，推动审计转型[8]。

（二）要向联合多专业协同发力转变

国有企业领导人员经济责任审计涉及其个人和单位多维度、多专业工作，这就要求内部审计部门充分发挥“大监督”作用，积极参与巡视巡察工作，发现审计线索，经济责任审计做好支撑。通过与纪检监督部门一同研究选题，各有侧重开展监督项目，从审计角度揭示问题，为领导人员经济责任审计提供参考意见。做深内控独立评价，除了测试制度合理性、执行有效性，更关注领导人员工作开展质量。参与安全环保管理审计工作，从安全生产责任制落实、合同签署、HSSE培训、现场直接作业环节安全措施等方面揭示工作落实情况。同时，要统筹用好内部审计兼职专家和外部审计机构，发挥其各自特长，加快审计资源融合利用[9]。

（三）要向强有力审计队伍转变

在新时代审计工作要求下，审计队伍思想和技能有待提升，要进一步深化融入“不忘初心，牢记使命”主题教育，按照新时代经济责任审计工作要求，通过“查思想、查管理、查技术、强管理”，端正良好的工作态度，反思与当前公司面临严峻经营形势提出“严细实恒”要求的差距，抓好查摆问题的整改落实，拓展工作思路，优化工作方法，持续加强新理念、新技术、新方法、新设备学习应用，打造出一支思想靠得住、技术过得硬、成果有价值的审计队伍。

结语

通过长期实践证明，随着中国政治体制改革的不断深化和反腐倡廉工作不断推进，国有企业领导人员经济责任审计将在“大监督”格局以及企业现代化治理体系中发挥重要作用，也将引起各方面的重视和关注。因此，作为国有企业内部审计力量，也要下大力气深化经济责任审计成果的应用，更多地关注企业运营的效益和效率，为企业促改革、强管理作出新的更大的贡献。