浅谈T汽车公司全面预算管理

高昊

摘要：全面预算管理是企业在当前所处的经济背景下，以企业生存的市场导向为基础，将企业的决策目标以及资源配置方式以货币或者其他指标的形式量化呈现，从而有效控制企业内部业务活动的高级管理模型。如今，越来越多的公司正在关注全面的预算管理，大多数企业将其作为一种内部管理控制的全新手段，它在优化配置有限的资源，贯彻与执行企业战略目标，推动企业整体管理模式，为企业健康发展保驾护航等方面具有很大的积极作用。本文从当前T汽车公司预算管理过程中存在的问题以及完善全面预算管理具体措施两个角度进行简要分析与阐述。

关键词：T汽车公司;全面预算管理

一、T汽车公司全面预算管理中存在哪些问题？

1. 全面预算管理的组织体系不完善

全面预算想要规范有序进行、发挥其应有的作用，健全、完善预算管理组织体系是重中之重。与此同时，为了确保预算机制运作有效，建立执行责任体系、明确各部门的权责，是解决管理组织体系矛盾问题的关键。

尽管T汽车公司高层管理者很重视全面预算管理，但是公司员工对全面预算认识有很大的局限性，对其作用和意义没有一个清晰的认识。将全面预算与传统预算等同的大有人在。而且认为全面预算是对他们的约束和限制。完全没有认识到不仅公司的未来发展与全面预算有关，公司的组织构成、员工成长也与全面预算紧密相连。更有甚者认为预算是财务人员的工作，是管理者的工作，与普通员工无关，且编制预算会浪费他们的时间，繁琐的预算管理程序也会降低工作效率。也有一些员工较为理性，他们认为，不断变化的市场，难以捉摸的行情，会让预算的编制仅仅成为一种形式。以上种种，会导致员工主动性、自觉性的缺乏，对全面预算的全面性、全员性会产生重大影响。

目前T汽车公司虽然在预算的决策、组织和执行层面都有安排。但是还缺少预算监督层面的安排。一个完整的管理体系，监督层必不可少。缺少监督，预算的组织实施可能会出现执行不力、执行有误等多种严重问题。此外，T汽车公司的预算目前仅仅是财务经理和预算会计的“数字游戏”。财务人员的权利有限必然导致其在面对部门协调等问题时，难以开展工作。

2. 预算编制缺乏科学性和合理性

T汽车公司预算编制情況与实际经营情况存在较大的偏差，公司预算目标的设定完全没有考虑企业发展战略目标，而且抛开了客观经济环境，导致T汽车公司预算编制方法缺乏科学性。主要体现在预算目标设置不合理。T汽车公司在预算编制时，死板的采用固定预算和增量预算相结合的编制方式，墨守陈规过于保守，将目标定得过低。导致最终业绩与预算相去甚远，预算的编制变得没有价值。仅仅凭借经验在上一年度实际发生额的基础上，以5%的比例上浮，形成新的预算数。不结合企业发展战略，不分析客观环境。以上种种导致预算的编制起不到配置资源的目的和作用，更像是一场为了预算而预算的“数字游戏”。

二、T汽车公司如何做好全面预算管理？

1. 设立全面预算监督机构

完善的全面预算管理体系，应该包括决策、组织、执行、监督四个层面。T汽车公司在组织体系建设时缺少了监督层面的设计和安排。所以应当基于完善T汽车公司预算体系建设的层面，为企业设置专门的监督机构。比如成立内审部门。专门负责对企业全面预算活动进行监督。为了避免其他部门对内审部门进行干预，监督层必须独立。可以从企业内部抽调专人，也可以采取外聘的方式。主要任务就是针对各部门预算的组织执行情况，进行定期、不定期检查。特别是对重大项目，更应该加强预算的组织执行情况的检查和监督。

2. 增强全面预算的全员性和全面性

员工是企业业务开展的主体，企业一切工作都需要员工去完成。因此对于全面预算管理来讲，如何调动员工的积极性，提升员工的参与程度显得尤为关键。全面预算涵盖了企业的全部经营活动，每一环节都依赖员工完成。因此单单是管理层重视是远远不够的，所有的员工也应该主动参与其中。鉴于他们对各自业务领域的专业度，员工的参与才能让预算管理更加可靠。此外，在参与的过程中，也可以进一步加深员工对全面预算管理的理解，进一步增强员工对预算管理的认可。确保预算管理能够顺利实施，并完成预定目标。

T汽车公司的预算组织部门可以对全体员工进行培训。首先要进行管理规定的宣讲，同时将全面预算的管理规定、实施细则印制成册，全员发放，并定期分部门组织考核。确保员工掌握全面预算管理中和自己有关的部分，从而他们会在未来的工作中根据相关规定和细则规范自己的行为。

3. 合理确定预算指标

合理的目标是企业开展全面预算管理工作的前提，目标不清、不明、不合理都会导致企业资源的错配和浪费。 这就要求企业在进行全面预算管理工作的伊始就确立一个合理的目标。当然，在确立目标时必须明确一点，任何一个目标的确立都必须服从和服务于企业的战略。T汽车公司仅仅依靠历史数据去编制新的年度预算，不结合企业战略，不考虑内外客观经济环境变化是存在较大问题的。

T汽车公司应该根据上年的销售收入确立相关指标后，由各级主管部门分别对材料预算、人工预算、费用预算等进行编制，编制完成后上报，企业预算管理委员会针对上报预算不合理之处组织负责人员进行讨论分析，并对预算进行调整，形成最终预算。

4. 选择科学的编制方法

T汽车公司目前的预算编制主要采用的是固定预算和增量预算相结合的方法。从前几年度的预算执行与决算的对比分析可以看到，长城公司的预算方法已经难以满足企业发展需求。因此，为了更好地发挥全面预算统筹分配资源的作用，T汽车公司需要结合不同预算编制方法的优势，采取多种预算混合编制的方法。

在编制预算时，如收入、成本等指标完全可以采用定期预算法。可以根据中标单价及预计完工数量将营收分为年度、季度、月度预算。同样的也可以根据项目实际情况预测材料成本，将营业成本分为年度、季度、月度预算。

T汽车公司可以针对自身业务类型的特点对固定资产费用以及不可控的管理费用采用固定预算法进行编制。

T汽车公司可以结合零基预算法的特点，以零为基础对于工程成本费用、可控的管理费用以及财务费用进行预算的编制。

同样地在对企业的资产周转率、负债率等指标进行预算编制时，T汽车公司可以结合实际情况，以过往业绩为基础，合理预估未来状况，进行本年度预算的编制。

参考文献

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