企业营运能力分析体系研究

摘 要：在中国市场经济体制不断完善的背景下，加强内部控制建设、改善财务管理、实行内部资源合理配置和利用是实现经济利益最大化目标的主要手段。企业必须对自身的营运能力有所了解，并形成科学的判断，但是由于长期以来我国企业治理理念和管理实践不足，所建立的营运能力分析体系一直以来都是不完善的。因此，结合企业存在的问题，从企业营运能力分析体系的基本含义和功能入手，探讨营运能力分析体系的完善对策。

关键词：企业;营运能力;分析体系;对策

中图分类号：F272        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）16-0023-03

引言

企业的营运能力代表了企业在目前已有资源的基础上获得盈利的能力，尤其是在越来越激烈的市场竞争环境下，企业需要对自己已有的资源进行合理分析，而且还必须评估资源的使用和利用潜力，以制订对企业有帮助且科学合理的资源利用计划，为企业未来的发展与进步奠定基础，随着我国市场经济体制的不断完善，企业发展所需的资源与种类，以及影响企业竞争力的因素也在不断变化。比如，在传统企业中，生产材料、财务资源和管理资源对企业营运能力的影响更大，但是随着经济形势的变化，目前人力资源以及信息技术资源等在企业中的影响力越来越大。所以，在建立营运能力分析体系过程中，企业必须有效立足于实际情况整合现有资源，以促进企业的正常运转，并全面分析、评估以及利用现有资源。然后依据目前发展的需求，企业需要有针对性地明确自己的发展方向，根据营运效率和资产营运能力指标快速发现营运问题，并制定科学的发展战略。但是，从中国企业的实际发展情况来看，建立营运能力分析体系仍然存在很多问题。

一、营运能力分析的依据和原则

明确营运能力体系中的分析依据和原则至关重要，企业目前的建设不仅取决于技术设备，还取决于内部管理和工作的协调。因此，有必要建立科学的营运能力分析体系，为加强工作提供坚实的保证和基础。众所周知，企业的营运能力是全面评估企业建设与发展的重要指标。在企业的现代发展和建设中，营运能力分析体系的建设非常重要。一般来说，建立营运能力分析体系应该是综合性的分析指标，如果要加强对企业现状的了解和控制，则应使用主要指标和次要指标的分析来全面确定结果。为了更充分地利用企业的营运能力控制实际情况，还必须建立其分析原则。

首先，营运能力是对企业资产和相关资本周转的全面反馈，反映了企业资本的使用情况。如果企业的资本使用效率高，内部结构科学合理，就可以反映出企业强大的营运能力。从更深的角度来看，企业的营运能力可以充分反映企业的可持续生存能力，因为企业的资本营运效率也是确保企业盈利的重要基础和前提。因此，为了全面分析企业的营运能力，有必要分析企业资产的总营业额，检查企业的流动资产、应收账款等，并加强对企业的全面了解和控制。

其次，应明确的是，在评估和分析企业营运能力的过程中，所选变量应具有很强的代表性。企业的营运能力是一个非常具体的指标，应根据具体条件进行实际分析。此外，所选变量应尽可能具有可比性。在正常情况下，应按比例处理相关分析指标，以确保对指标进行科学、原则上的分析。在构建营运能力分析体系时，相关指标的选择应具有对比性。企业本身的营运能力是可变的，没有实际的参考基础进行分析和判断。因此，相关指标还应该有助于分析师从不同角度监视企业的营运并确保指标的对比性。

最后，相關指标的分析应能提供有关企业可持续性的全面反馈。企业活动的可持续性是该项目的重要指标，反映了企业资本的周转率。因此，有必要确保变量的高度相关性，并避免互不干扰和无关指标之间的影响。

通过以上分析和研究发现，在建立企业营运能力体系的过程中，加强依据和原则至关重要。

二、现代化企业营运能力体系的构建

现代企业的营运能力基本上可以反映出企业实际资金利用情况。在正常情况下，企业的整体资产周转率、流动资产周转率和应收账款周转率可影响企业的营运能力。在研究过程中，有必要研究各种资金的特点、企业内部各部门的实际情况以及企业发展的主要方向，以加强对企业效率和准确性的管理工作。

（一）企业流动资产率

企业流动资产率是企业营运资金周转率。该指标可以全面衡量企业的近期发展。并且企业的流动资产一般而言都是企业中最具有活力的资源，直接代表了企业的短期竞争力以及现有资源的利用情况。流动资产率可以最直接、最客观地反映企业资本指标。如果企业的资本和资产的周转时间相对较短，则企业的资本利用率会更高。此外，不同行业和规模的企业都有一定的流动资金周转指标，分析期间应明确其差异。

（二）企业总资产周转率

企业总资产周转率也是构建营运能力体系时应考虑的重要指标。在正常情况下，企业的总资产包括固定资产和流动资金。企业的流动资产对于企业的建设和各项任务来说至关重要。同时，通常情况下，资产仅代表企业的固定资产，而总资产周转率是指一定时期内企业经营相关的相应资金周转频率的基本情况。如果企业在一定时期内有较高的资金周转次数，则周转效率会更高，这种情况增强了企业的综合竞争力，并对减少企业债务产生了积极影响。

（三）企业存货周转率

企业的存货周转率也是建立营运能力体系的重要指标，存货是指企业在指定的经营期内生产但未按时销售的产品。分析企业的存货非常重要，同时，存货也是企业正常营运的一部分。如果企业的存货量低，将对企业在市场上的最大经济利润产生积极影响。在正常情况下，导致企业大量存货主要有两个原因。首先，企业的生产能力相对较高，生产技术得到改善，企业在市场上的销售情况与生产情况不匹配，产品没有按时出售。其次，相关产品的市场规模在缩小，但目前企业的生产能力并未改变，企业的管理人员也没有根据企业的实际情况调整企业的生产技术。在正常情况下，减少企业的存货将对企业的盈利能力产生积极影响，也可能减少管理存货的成本。

（四）企业应收账款周转率

企业应收账款是指企业相关材料、商品销售以及劳务预付款等。对相关指标进行全面分析，既可以充分反映一定时期内企业的资金周转情况，也可以反映一定时期内企业应收款的执行情况。

三、企业营运能力分析体系中存在的问题

（一）管理者对营运能力分析体系不够重视，没有充分发挥其作用

现阶段，在我国的经济体制发展与完善中，很多企业都开始重视并建立有效的营运能力分析体系，但就具体实践而言，仍然与实际经营效果不匹配。例如，在企业营运中，负责人没有充分注意会计师的营运能力分析结果，而更侧重于收回短期利益，忽略了资源分配或企业营运能力的总体影响，这削弱了营运能力分析体系在财务分析领域的地位。

（二）企业营运能力体系的信息化程度不足，数据质量较差

依据相关的管理要求与标准，目前对于企业营运能力分析的数据主要来源于资产负债表、财务报表以及损益表。这些数据可以较为准确地反映企业的资本所有权、债务、投资、收入和其他方面的信息财务。在信息时代，大数据分析已成为企业管理中不可或缺的资源。但是，企业在信息化方面仍然缺乏重视，这导致会计信息失真，并由于数据原因导致对于企业的营运能力分析不准确，影响企业的发展与相关的决策。

（三）相关制度仍不完善，导致营运能力的分析质量不足

财务管理对于企业而言至关重要，也是企业营运能力的重要组成部分。在企业管理层中，应该依据目前遵循的会计准则对企业的运营能力体系进行全面的构建，并根据企业的实际情况与业务相关的类型，选用合适的会计准则。这是由于不同的会计准则会对企业营业能力体系的构建产生直接的影响，但是目前，企业尚无合理的公允价值分析标准来进行企业营业能力分析体系的构建，这就导致了一些分析结果出现延迟，影响了具体的实施效果。

（四）相关人员综合素质不足，对于企业营运能力分析结构影响较大

很多企业构建企业营业能力分析体系，主要是依靠原有的财务管理体系中的会计师进行相关的分析工作。但是由于这些会计师对于新的知识掌握不足，或者自身提升较慢，难以适应新的工作任务，这就造成了数据与信息的分析不准确，严重影响了企业营业能力分析体系的构建，导致其落后于企业发展的实际水平。

四、完善企业营运能力分析体系的相关对策

（一）提高认识并强调建立营运能力分析体系的重要性

在建立企业营运能力分析体系的过程中，缺乏管理意识是影响其具体实施的关键。针对企业营运能力分析体系中存在的上述问题，管理人员必须扮演好自己的角色，提高运营能力分析体系构建的重要性，以便将企业业务决策塑造为科学而全面的资源分析数据模型。首先，必须逆转对会计师工作职责的分析，查看营运能力分析的结果，并基于会计信息进行分析与评估，以做出科学合理的企业决策;其次，在针对财务报表进行分析时，避免过度重视对营业效益的分析，而要注重分析实际的营运能力，并根据实际情况完善相关的数据指标;最后，要根据企业的真实经营状况，有针对性地完善用于分析营运能力的理论体系。根据企业营运中形成的需求与发展方向有针对性地制订相关的计划，发挥出企业营运能力分析体系的作用。

（二）完善信息体系，提高企业相关数据的收集质量

信息时代，数据的重要性日渐凸显，企业各种类型的数据信息不仅是企业自身发展的基础资源，而且对于企业的营运能力分析体系构建也至关重要。由于传统的企业营运能力分析体系在相关的管理与应用中都存在较大的缺陷，数据信息失真会严重影响企业运营能力的构建与分析结果。因此，企业应积极推动信息化发展，并将数据收集视为分析营运能力的关键步骤。首先，引进与发展计算机等信息技术，实现财务管理的信息化建设，保证企业的营运能力分析可以有效地体现真实的经济活动水平。其次，进入大数据时代，在财务管理中，企业必須创建自己的模型，并根据自己的信息模型实现可视化，改变传统的信息展现模式，通过图形直观地展现关键信息，一目了然，从而增加了营运能力管理的透明度。最后，加强信息平台的安全管理，确保数据的安全性、完整性和可靠性，为企业发展奠定基础。

（三）加强财务管理体系建设，提高内部控制效果

内部控制可以有效提高企业的财务管理能力，而财务管理能力是企业的核心能力之一。通过提高企业的财务管理能力，可以有效地提高企业对于资源的利用能力，并提高企业营运能力分析体系的实施效果。因此，针对目前企业营运能力分析体系中存在的很多问题，企业应调整财务管理体系的建设。例如，加强日常现金管理。在市场经济中，现金具有最大的流动性，并且是最为高效的资源利用以及分配方式。所以，企业应该针对性地加强对于现金流动的控制，以实现科学合理的资源分配，提高流动性带来的边际收益，对偿付能力的复杂性做出判断以实现最佳现金流。在企业运营能力分析过程中，加强应收账款管理，识别机会成本、管理成本并分析坏账价值，明确应收账款的价值，并跟踪和分析应收账款的还款情况。

（四）提高从业人员的综合素质，合理运用营运能力分析体系

构建完善的营运能力分析体系需要相关的专业性人才，原有的会计人员的职业能力存在“缺陷”，这阻碍了企业真正理解自己的营运水平。在知识经济中，人才不仅是企业运营能力的具体体现，更是企业分析和评估营运能力的主要因素。因此，企业应努力吸引人才和培训人才，在专业人员的支持下，可以有效地建立营运能力分析体系。一方面，企业应做好对现有会计师的培训，提供专业培训，使其取得证书，并定期派其参与会计师相关类型的专业讲座和培训，加强其综合素质以及相关的能力。此外，还要积极从社会中吸引更多更好的专业人才，加强企业内部的人才队伍。同时，还要创建一个针对专业数据分析师的有效的薪酬激励制度，提高企业对于相关人才的吸引性。

简而言之，营运能力的分析对企业的短期计划以及长期规划而言都非常重要。但是，现阶段在大多数企业中，仍然没有构建完善的营运能力分析体系，并且存在较大的问题。因此，管理者必须根据经济利益的发展目标与需求，不断完善营运能力分析体系的建设，促进企业的发展与进步。

参考文献：

[1]  林煜峰.企业营运能力分析——以青岛海尔股份有限公司为例[J].开封文化艺术职业学院学报，2020，（2）：206-208.

[2]  张嘉华.企业营运能力分析[J].中国商论，2019，（3）：218-219.

收稿日期：2020-11-07

作者简介：李洪艳（1977-），女，黑龙江哈尔滨人，中级会计师，从事会计学研究。