社会责任视角下快递型物流企业内控建设研究

倪新宇 居梦影

[摘 要]快递型物流企业作为我国物流业重要组成部分，对我国物流业的长期健康发展起着重要作用。文章从社会责任角度出发并结合内部控制相关理论，通过案例分析，深入剖析快递型物流企业内部控制方面存在的问题，提出基于社会责任视角下构建快递型物流企业内部控制体系的可实现路径及相关建议。

[关键词]快递型物流企业;社会责任;内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.14.153

在“互联网+”背景下，我国物流业迅速发展，成为支撑国民经济发展的先导性、基础性和战略性产业。物流业迅速上升为先导性产业，对我国加快供给侧改革、优化产业结构、提高经济效益发挥着重要的作用。同时，随着网购需求的大幅增加，物流与电子商务之间的联系也愈发紧密，以顺丰、韵达、圆通等为代表的快递型物流企业发展前景广阔，但部分快递型物流企业只注重自身经济效益的最大化，忽视企业社会责任的履行，导致了一系列社会责任危机事件的发生，严重影响了物流业的整体健康发展，也对国民经济的稳定发展产生了冲击。因此，本文通过案例分析，基于社会责任视角并结合内部控制相关理论，对我国快递型物流企业社会责任缺失事件所显示出的内部控制不足的问题进行研究，以期寻求快递型物流企业在社会责任视角下进行企业内部控制体系建设的可实现路径。

1 相关概念

1.1 社会责任概念

企业社会责任这一概念最早由美国学者谢尔顿提出，他在企业社会责任的基础上增加了道德因素，首次就企业的生产运营活动与各种利害关系者的责任进行研究，开启了研究企业社会责任的热潮。《企业内部控制应用指引第4 号——社会责任》文件明确指出，社会责任是企业在经营和发展过程中应履行的责任和义务，主要包括安全生产、产品质量、保护员工权益、促进就业、资源节约、保护环境等。

1.2 内部控制概念

企业内部控制由董事会、监事会、经理层和全体员工共同完成，目的是保证和控制商业活动有效运转。内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与内部监督五个密切相关因素组成。

1.3 快递型物流企业社会责任内容

快递型物流企业的社会责任主要分为对股东、员工、顾客、政府及环境应承担的相应责任。其一，对股东应承担的社会责任。股东作为企业的投资人，其目的就是获利。因此，企业对股东承担的责任主要为经济责任，即企业应对股东提供真实可靠的财务信息和可观的经济收益。其二，对员工应承担的社会责任。企业有义务保证员工工作环境的安全性，依法保障员工的薪酬福利，保障员工合理权益，为每个员工提供平等的发展机会。其三，对顾客应承担的社会责任。企业想要有长期稳定的发展，就必须对顾客履行好社会责任。作为快递型物流企业，向顾客提供方便快捷的高品质运输服务是第一要义。而要做到这一点，企业必须重视企业文化建设，增强对员工的培训和监督工作，完善绩效考评制度，从而向顾客提供更好的服务。其四，对政府及环境应承担的社会责任。快递型物流企业应当自觉遵守法律法规，定期对内部经营管理进行合规性检查，在运输过程中使用资源消耗低的、对环境污染小的运输设备。

2 基于社会责任视角的快递型物流企业内部控制建设的重要意义

随着互联网经济的发展，快递业务量与日俱增，快递型物流企业经营环境及背景发生了巨大变化，企业需对传统的内部控制做出相应的调整，才能更好地扩大经济效益。根据之前的研究，内部控制与企业履行社会责任之间具有有效的相互作用，企业履行社会责任有助于提高公司内部控制的质量和水平。因此，企业基于社会责任进行内部控制建设，对企业的长期健康发展具有重要的积极作用。

近年来，部分快递公司员工素质低下、缺少社会责任意识，导致社会责任危机事件频繁发生，严重损害了消费者的经济利益，也对快递公司的可持续发展产生了较大的冲击。快递型物流企业履行社会责任的意义不仅在于树立企业形象，提高客户信赖度，从而增加经济效益，形成一个良性循环，同时也是有效降低运营过程中各类风险的重要前提。企业在进行内部控制建设时，将社会责任放在第一要义，有助于形成良好的企业文化，优化企业内部环境，在潜移默化中培养员工的社会责任意识，从而有效规避经营风险，扩大企业经济效益。

3 从社会责任缺失事件分析快递型物流企业内部控制存在问题——以X快递为例

3.1 X快递社会责任缺失事件

在目前的市场上，顺丰快递、阿里系统、京东物流已经形成三足鼎立的局面，其他独立于这些公司的快递服务难逃衰落的命运，陷入了越来越困难的局面。其中，曾多年霸占中国快递行业龙头企业的X快递举步维艰，由于缺乏对社会责任的履行，发生了如无视国家法律法规、拒绝承认丢件、快递员私拆快件、无视安检、偷运小件危险化学品等的一系列社会责任危机事件。这些事件严重损害了其企业形象，导致其在2017年微博行业消费者态度榜中负面评价高达77.73%，同时给整个行业带来的负面影响也较大。近几年，尽管X快递被收购且运营情况出现好转，但仍居于邮政业申诉榜前列，处于亏损状态。

3.2 X快递内部控制存在问题分析

第一，内部环境基础差。X快递存在较大的内部环境漏洞。X快递将“快速物流、安全抵达、品质服务、追求满意”作为企业理念，但却在实践中没有得到贯彻，出现了一系列品质服务问题。这说明X快递虽有企业文化建设的框架和基础，但浮于表面，没有落实在实践中。同时，X快递缺乏完善有效的人力资源管理制度。X快递在招聘员工时，对快递员没有学历、工作经验上的明确限制，导致招聘存在很大的弹性和不确定性，大大增加了招到素质低下、社会责任意识薄弱的员工的可能性。另外，X快递没有对员工进行严格的培训工作，这也为后续社会责任危机事件的发生埋下了隐患。

第二，风险评估体系不完善。风险评估要求企业在运营或者为实现既定目标的过程中，及时地分析和辨认可能会发生的风险，对风险程度进行评估并及时采取措施降低风险。而X快递缺少专门的风险管理机构，缺乏合理完善的风险评估体系，没有及時识别各类风险，运营中存在较高的操作风险，从而导致无视安检、偷运小件危险化学品等事件的发生，严重影响了企业的可持续发展。

第三，控制活动和内部监督力度小。X快递在主要业务控制活动中存在较大漏洞，缺乏内部监督管理。与其他快递相比，X快递存在网点设置少、运输时效慢、遗失快件处理效率低的问题，并且近年来依旧没有针对这几类问题采取有效的控制活动来进行改善。在验视环节中，内部缺乏有效的内部监督来进行二次排查，检查人员存在由于疏漏未检查出违禁运输品，甚至不验视快件的问题。在派送环节中，X快递没有对快递员进行实时监督管理，导致人为原因遗失快件、快递员私拆快件事件频发。同时，X快递内部管理没有明确的责任划分，员工紧急处理能力欠缺，使得发生权益纠纷时无法快速找到责任人并进行妥善处理。

4 基于社会责任视角的快递型物流企业内部控制体系构建路径及建议

企业履行社会责任是一项长期投资，在短期内虽具有隐性价值但难以显著见效。而在长期战略角度来看，社会责任的履行有助于企业完善内部控制体系，实现长期稳定收益增长。因此，企业将社会责任融入内部控制体系建设具有十分重要的意义，具体构建途径如图1所示。

如图1所示，本文提出以下建议。

第一，引入社会责任理念，加强以社会责任为核心的企业文化建设。企业的经济活动不仅受制度、生产目的等因素的支配，还要受企业文化的支配。企业文化是影响企业管理者和员工的行为准则，对企业的发展有着潜移默化的长期作用。作为快递型物流企业，企业文化如果强调社会责任的履行，那么管理者在制定发展战略、员工在工作时，就会自然地考虑到履行社会责任的重要性，从而形成良好的内部控制环境。同时，企业要将企业文化落实到战略制定和实践中。在案例中，X快递虽在企业文化中强调履行社会责任，但实际上并没有反映到行动中，使得企业文化形同虚设、浮于表面。

第二，制定员工社会责任培训方案，加大人力资源管理力度。快递型物流企业在进行员工培训时，不仅要注重对员工专业素养方面的培养，更要注重员工社会责任感的形成。企业应制定社会责任培训方案，针对不同岗位，对员工进行以社会责任为基础的培训工作。定期在全职工范围内开展社会责任能力培训及交流会，使社会责任理念在员工脑海中根深蒂固。同时，企业应加大人力资源管理力度，设立惩罚制度，严惩缺乏社会责任意识的员工。

第三，设立风险管理部门，完善风险评估和管理体系。快递型物流企业可以通过设置专门的风险管理部门，对经营过程中发生的各类风险进行科学的评估和分析，提高识别社会责任风险的能力。在案例中，X快递没有专门的风险管理机构，缺乏合理完善的风险评估体系，没有及时识别各类风险，导致营运风险、操作风险的产生。另外，对于风险识别的结果，要以风险程度为基础进行分析和划分，并根据各风险等级采取相应的措施。在风险管理中，企业发现偏差需及时纠正，必要时要根据实际情况调整管理方案，以便开展更有效的风险管理。

第四，增强以社会责任履行情况指标为基础的员工绩效考评制度。快递型物流企业可建立以社会责任指标为基础的绩效考评体系。在考评时，通过服务满意度、社会责任履行情况评价员工绩效情况的同时，将考评结果与薪酬、升职、评优等相联系，能够激发员工履行社会责任的积极性。

第五，加强监督控制。企业要将监督控制细分三层次、两方面。三层次是指事前监督、事中监督和事后监督。两方面是指内部监督和外部利益相关者监督。在案例中，如果XX快递重视内部监督各层次的作用，那出现偷运违法物品、快递员私拆快递等事件的可能性将大大减少。因此，快递型物流企业要重视事前监督的预防作用，制定收寄验视制度，发现法律法规明令规定禁寄物品，应当拒收并向寄件人说明原因。加强事中监督，制定相关操作规范标准从而降低操作风险。注意事后监督的调节作用，培养员工应对问题的能力，及时解决消费者权益问题，对违反规定的员工进行严惩。同时，企业要充分发挥外部利益相关者的监督作用，可以通过第三方机构对企业社会责任履行情况进行监督，从内外两方面督促企业履行好社会责任。

5 结语

本文通过研究发现，我国快递型物流企业在内部控制方面还存在一些问题，快递型物流企业基于社会责任进行内部控制体系建设具有必要性。企业基于社会责任构建内部控制体系，可将社会责任理念贯彻落实到企业的各项活动中，由此改善社会责任履行情况，提高企业形象，完善内部控制体系，实现企业的长期健康发展。

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[作者简介]倪新宇（2000—），女，就读于江苏科技大学（张家港校区）商学院，研究方向：内部控制、财务管理;通讯作者：居梦影（1992—），女，會计学硕士，江苏科技大学苏州理工学院商学院助教，研究方向：财务会计理论与方法、会计基本理论与方法。