构建风险导向的农产品收购企业内部控制体系与管理

杨洪星

摘 要：为了实现农产品收购企业的经济利益最大化与运营风险最小化，必须要从企业的内部控制管理与风险管理两方面出发，切实服务于企业价值的提升过程。作为进行风险规避的有效手段，内部控制主要在风险的识别、解决与评估方面发挥着重要的作用，其涵盖了多个方面的内容，分布于整个企业运营管理与业务开展的全过程。本文从风险导向的相关基本概念与企业内部控制管理内容出发，具体分析了农产品收购企业经营过程中存在的风险，结合实际工作提出了若干积极解决对策，以期为相关企业的良性发展提供参考。

关键词：风险导向型;内部控制体系;农产品收购企业;风险环境分析

中图分类号：F325.2 文献标识碼：A 文章编号：2096-0298（2021）03（a）--02

企业风险导向的内部控制管理，是将风险控制相关理念融入到企业的基本管理理念中，并在企业具体管理制度规范与体系中得到体现，其主要理论起点为企业运营风险的合理管控，其主要的任务为形成企业自身的内部控制管理体系。换言之，就是在企业的日常运营管理中实现，从企业长期战略发展到运营风险评估，再到运营风险内部管理，最终实现企业的战略目标。在建立针对性内部风险控制规范的过程中，需要对企业管理内容进行风险导向的控制管理制度建立，如基本风险管控框架、动态风险评估、风险预警体制机制、企业运营风险考核制度以及相关信息管理体系框架等。

1 农产品收购企业经营过程中的风险

1.1 季节波动风险

相较于其他领域的企业，农产品收购企业在经营管理中有自身特性，例如，原材料供应分散化、分布地域广等特点。因此，在农产品收购企业基本业务开展的过程中，需要投入充足的资金，且资金分布呈现较强的季节性，直接决定了企业是否会发生资金困难等现实问题。一般情况下，农产品收购企业的运营生产过程主要包括：融资、收购、加工、销售与还款四个基本环节。企业的正常运营必须要保证各个工作环节的有序发展，若在企业正常运营过程中发生现实问题，就会导致企业资金周转发生障碍，进而对企业发展产生不良影响。

1.2 融资风险

在农产品收购企业的业务开展过程中，农产品收购环节需要大量的资金投入，并具有业务周期长、业务地域涉及广泛以及资金消耗量高等现实特点。鉴于这一基本特性，在农产品收购企业收购业务环节之前需要进行有效的融资工作，以保证企业运营有足够的资金支持。农产品收购企业的常见融资方式有流动资金贷款、存货质押货款、农产品收购贷款等方式。如果在农产品收购企业的日常运营与收购工作开展过程中，存在融资困难、资金缺口较大等现实问题会导致企业的收购业务难以正常开展，进而影响农产品收购企业的后续农产品加工、销售等工作环节，最终导致对企业的严重影响。此外，如果在企业产品加工与销售环节，如果存在产品质量问题、产品滞销等问题则可能会导致企业后续资金难以收回，同样会对企业正常运行产生消极影响。

1.3 运营管理风险

现阶段，我国各地的农产品收购企业的经营范围普遍较广。一定规模以上的农产品收购企业通常具有多个农产品收购业务，且涉及的地域范围也较广。此外，部分农产品收购企业的业务经营范围涉及收购、加工、深加工以及销售等诸多环节。在收购环节存在着对农产品质量和等级的控制风险、数量控制的风险、运输过程损耗的风险、存储损耗的风险等。因此，对具有一定规模或是业务范围较广的农产品收购企业，科学化的成本管理方式十分重要。合理的成本管理模式不仅能够有效控制企业的运营风险，还能够极大程度减少人力、物力的不必要消耗，降低资金投入量与消耗量。但是，目前，在我国大部分的农产品收购企业日常管理中仍普遍缺乏有效的成本管理方式，资金损耗以及收购生产活动超预算的现象十分常见。

2 基于风险导向的农产品收购企业内部管理控制优化

2.1 风险环境分析及其意义

从广义的范围来说，企业经营的风险环境是指在某一经营条件下，企业无法正常实现预设的经营目标。依据其风险来源的不同，农产品收购企业风险环境可以分为外部环境与内部风险环境两方面。若涉及企业经营的法律、社会以及国家政治方面的风险，则划分为企业的外部环境风险;若涉及企业内部管理机制、理念、文化以及管理层决策工作等方面的风险，则划分为企业的内部风险环境。由于企业在日常运营中的全部风险来源于风险环境，企业管理人员应该更侧重于对企业的经营环境进行分析与评估。评估的内容涉及市场环境、企业管理模式、国家政策、地区习惯偏好等诸多内容。评估工作的展开方式也具有多样的形式，可以使用审计报告的形式对农产品收购企业的各项内部与环境因素进行全面评估，并将其作为决策依据上交企业管理层。

2.2 企业管理风险控制及其意义

一般来说，农产品收购企业管理层对待企业运营风险的态度，直接影响了企业对其经营与发展过程中存在的风险的控制水平。如果某农产品收购企业的决策层，倾向于高风险与高收益并存的投资与运营方式，那么该农产品收购企业通常风险控制水平较低，企业员工通常缺乏风险控制与风险规避的意识，在面对企业风险时通常缺乏预防与控制的有效管理与措施。如果某农产品收购企业的决策层倾向于较为保守的投资与运营方式，那么该企业对待其发展机遇也会过分谨慎，进而失去其生存与发展的绝佳时机。因此，农产品收购企业经营者应该正确对待企业日常经营过程中存在的风险，正确认识并对其制定完善的控制管理制度，在面临企业发展机遇时良好把握，在面临风险时进行适当的规避与管控。

2.3 风险分析与控制

为了维持农产品收购企业的良好生存与发展，企业管理人员必须具有足够的风险管理意识，企业内部体制也应该具备风险预防、规避与控制的相关管理体系。例如，农产品收购企业应该对其收购过程中可能出现的产品质量问题、产品加工失误以及市场销售受阻等现实问题进行风险评估，并及时采取适当的预防手段。只有当企业管理人员充分意识到风险管理的重要性，并在企业开展经营活动之前做好风险评估与预防工作，就能够有效降低企业经营过程中出现经营风险的可能，并在风险发生时有效降低经营损耗。

3 构建基于风险导向的农产品收购企业内部管理体系的策略

3.1 完善农产品收购企业的内部管理体制

农产品收购企业需要对企业运营过程中存在的风险进行基本的风险评估工作。在此基础上，企业相关部门工作人员应该对企业经营相关的国家法律、地方法规以及行业标准进行详细的了解，对企业运营风险进行正确的识别，并提出针对性的风险控制措施。控制活動具体包括授权、审核、批准、核对、绩效考核、资产保全和内部权责清晰划分。

3.2 强化农产品收购企业的风险环境控制

鉴于企业外部环境中存在的风险的不可控制性质，企业风险管理控制的对象主要集中于企业的内部风险管理与控制。在这一管理工作中，农产品收购企业的管理层、董事会以及财务审核人员是最主要的人为影响因素。为此，企业应该在内部管理活动中，树立良好的企业风险控制意识，建立并完善企业内部的风险管控制度。此外，还应该对企业内部的相关工作人员进行定期培训与不定期审查考核，以保证企业内部风险管控意识的树立以及风险管控工作的实际效果，并从会计人员的招聘培训与考核、公司审计委员会及管理层对待会计工作的监督等方面着手，营造积极向上、严谨踏实、诚实守信的会计环境，不断夯实内控基础。

3.3 优化农产品收购企业的风险评估与关键点控制工作

对农产品收购企业的业务进行深入分析，企业需要进行管理控制的关键点主要包括收购、加工以及销售等工作内容与环节。具体来说，在农产品收购工作环节，在整个工作流程中有收购计划制定、收购活动申请、供应方选择与评估、原材料审核、购买、审核、后续验收以及资金付款等步骤。农产品收购企业在收购环节可能存在的经营风险有：相关购买申请未批准或审核未通过、原材料选购种类与数量存在问题、产品存在质量问题、计价与计数工作差错等工作内容风险。所以，农产品收购企业需要对以下几个关键业务环节进行控制：对作业程序进行描述、对工作风险进行定义、选择控制目标、制定控制活动内容与标准、制定测试活动。除此之外，在完成控制措施制度固定之后，组织部门还需要进行实施和评价。

4 结语

综上所述，对于农产品收购企业而言，企业经营过程中的风险主要包括季节波动风险、融资风险以及企业运营管理风险三个方面。对于农产品收购企业，基于风险导向的内部管理控制优化工作主要从风险环境分析、企业管理风险控制以及风险分析与控制三个工作内容着手。针对现阶段我国农产品收购企业经营管理中存在的现实问题，本文提出了完善农产品收购企业的内部管理体制，强化农产品收购企业的风险环境控制，优化农产品收购企业的风险评估与关键点控制工作等积极对策，以期构建良好的风险导向型农产品收购企业内部管理体系。

参考文献

杨军正.浅议风险管理下企业内部控制体系的构建[J].财会学习，2020（10）：255-256.

商红波.风险导向下房地产开发企业内部控制体系的构建[J].中国集体经济，2020（08）：37-38.

杨沐艺.全面风险管理导向下的企业内部控制体系探究[J].全国流通经济，2020（05）：83-84.

曹晓文.财务风险导向下房地产企业内部控制体系的构建[J].纳税，2019，13（36）：92-93.

支慧.如何构建财政监督导向下财政管理内部控制体系[J].纳税，2019，13（20）：153.

王超.农产品收购企业的税收管理问题与措施研究[J].中国商论，2016（21）：41-43.