浅谈中小企业现金流管理的问题及措施

2021-07-04施琴波

科学与财富 2021年10期

施琴波

摘要：新形势下，随着我国市场经济的不断完善，中小企業在国民经济的发展中占据了不可忽视的地位。中小企业虽然发展前景良好，还是存在一些普遍的“瓶颈”问题。“现金为王”已经成为所有企业的共识，现金流管理水平的高低，在很大的程度上关系到企业的生死存亡。中小型企业中，中等收益与高风险并存，一旦资金周转不灵，就会导致严重的后果出现。现金是流动性最强的资产，企业应该在降低风险与增加收益之间寻求一个平衡点，分析现金流管理过程中存在的问题，最大限度的节约现金，提升闲置的投资力度，确定最佳现金流量，达到现金流有效管理的主要目的。

关键词：中小企业;现金流管理;问题

一、引言

在经济贸易全球化和市场经济飞速发展的基础上，企业管理的目标与手段逐渐出现新特点。传统意义上的以利润为中心的财务管理模式已经越来越难以适应现实的要求。对于大多数中小企业来说，资金是最稀缺的资源，一切的资金活动都是在稀缺资源的基础上合理的加大建设的。截至 2021 年底，我国中小企业数量已达 36.9 万户，为城镇居民提供了大量就业机会[1]。但是，中小企业的融资难问题一直存在，现金流量管理潜藏较多问题，现金流量管理观念浅薄，现金流量管理比较薄弱。2011年深圳一家年销售额上亿元的LED企业惊爆老板“跑路”[2]。银广厦、麦科特、郑百文等虚假财务报告舞弊案件相继曝光[3]。中小企业老板跑路已不是个案，老板跑路的根本原因基本上都是由于资金链断裂所导致的。企业内部最根本的原因就在于“资金周转困难”，不仅严重地限制着企业本身的发展，还严重的影响到企业财务状况。现金对于企业而言，就如同人体中的血液，只有具备良好的现金流状况才能使企业健康成长。解决好现金流管理问题，不仅可以帮助企业合理地安排资金，防止发生财务危机的出现。还可以提高企业的资金使用效率，推动企业持续健康地发展。

二、中小企业现金流管理的问题

现阶段公司现金流管理，还存在很多的问题，这些问题需要结合企业发展的不同方面，合理的整合和分析。从不同的阶段，探究问题的重点和难点部分，最后才可以结合问题，建立企业动态的现金流管理系统。

（一）企业整体的现金流管理意识不足

根据我国《小企业会计准则》资产负债表、利润表、现金流量表，都需要融入到合理的理财内容当中[4]。有的企业公司利润也相对稳定，但是，存货的资金占用水平也不高，盈余现金保障倍数波动较大。负债经营的模式很多时候，不仅限制了进一步的发展和再生，也在很大的程度上，降低了企业的现金流质量。很多的中间中小型企业，是将更多的时间关注到企业的净利润增长上，但是对于现金流的管理基本上很少会涉及到。在这样的情况下，大家就很难认识到当代企业的重要力度，甚至有的还会出现冷漠的状态，对企业的现金流管理基本上都是处于忽视的状态。基层人员一旦认识到生产经营中不具备现金流管理能力，就会出现一些其他方面的问题，这些问题都会影响中小型企业的可持续发展[5]。

（二）企业现金流管理流于形式，未与业务相结合

随着中小型企业的逐渐壮大，企业的规模也需要逐渐的扩大。甚至有的时候，购销合同的审核也存在一定的滞后性，这些内容都与企业的制度完全不符合。期末大批量的存货准备，虽然说可以减少供货不足的问题，但是，会占用企业较大的运营资金，进而就会提升企业的管理成本。尤其是一些企业规模逐渐的扩张以后，经营活动的现金流也逐渐的增加，现金流与企业日常的经营状态处于不均衡的状态。一般的情况下，企业产业规模增长速度较快，那么对新市场的开发也就会逐渐的增加，这些新市场在规模性不足的情况下，销售渠道就会提高，存货的储备就会提升。经营活动的现金流在把控的收，就会存在很大的不足，这些在后续的采购和生产、销售中，都会保持一定的资金稳定性[6]。但是，有的中小型企业承担的偿债压力较小，这样不仅不利于财务杠杆的协调，并且所获得的财务空间也会不足，为后续的发展带来了一定的阻碍性。

（三）缺乏明确的预算相关管理制度

对于中小型企业来说，在发展的历程中，需要获得持续性的资金支持，这样才可以保持稳定的成长环境。在销售金额逐渐增加的基础上，就需要在合理的统筹规划下，提升企业的应收账款周转率，并且加大预算编制的重视程度，明确适合企业的发展的规章制度。但是，不少企业在实践的历程中，除了有年预算以外，其他的时候，都很少会进行预算活动的有效建设。企业在实施现金预算的时候，需要结合预算管理的需要进行，但是，很对的企业仅仅就是处于形式主义，考核方式也是使用其他的方法进行。实际的生产销售业务中和现金流的发展也存在着较大的关系，只有合理的优化这些流程，才可以形成一个闭环的循环结构。在不同的现金流中，会受到不同方面的影响。想要保持企业可持续发展，就需要在不同的业务环节中，全部融入现金流管理的主要内容。但是，很多中小型企业缺少预算管理方面的工作，在资金的编制和采购、生产、销售的预算编制中，不仅管理缺少系统性和科学性，并且还没有将现金流的管理和企业的业务结合起来。很多的时候，都是直接套用企业先进企业的，和自己的企业没有处于高度的一致性。长期下去，孤立的预算管理很难完成事前预算、事中规划、事后分析，让结果也很难落实到实践的环节中[7]。在不同的影响下，阻碍了企业业务增值的部分，也阻碍了现金流的质量管理部分。

（四）缺乏现金流风险防范措施

很多的中小型企业不仅会受到政策的影响，还会受到原料供应商的产量变化的影响，市场价格变动的影响，企业供货渠道的影响等。盈余现金保障倍数波动幅度性的提升以后，难负值的问题就会出现。这样的情况，主要是由于经营活动的现金流出偏低所导致的。在很多的时候，不少中小型企业还会出现短期债务的情况，这些情况虽然短期不会出现较大的影响，但是一旦需要偿还债务的时候，就会存在经营活动现金流较大的情况出现，有的严重者还会出现资金断裂的问题。这些问题的出现，都是企业对预算管理忽视，预算管理制度不明确所导致的。企业短期借款等金融性负债较少的情况下，那么风险性的防范就会增加，原材料的价格和费用都会提升，产品的市场需求和竞争力都会给现金流的风险管理地阿莱很大的影响，需要企业加以重视和关注[8]。虽然说，这一次可能避免了资金断裂的问题，但是不一定下一次还会出现类似的问题。只有保持企业发展过程中，精确的资金预算，那么才可以为现金流的有效分析做好基础准备，根据问题，分析问题，制定有序的解决措施。在企业日常生产经营管理的历程中，一旦出现大额债务性资本借入的问题，很可能就会导致无法回笼的情况存在，这个时候，企业就需要分析自己的现金流资金，一旦债务超过了这个额数，就需要及时的分析风险，并且将这些风险减低到最小。

三、中小企业现金流管理措施

企业的目标是盈利，而盈利的前提是生存，长期亏损、收不抵支，还不能出现长期的债务[9]。企业的兴衰存亡，直接的成因就是现金流量。良好的现金流量管理，不仅可以提升企业的资金使用效率，还可以最大限度降低成本，促进企业的可持续发展。现金的使用周转牵涉到公司内部的方方面面，这个时候，就需要企业从转变理念考试，从不同的视角和维度，落实到不同的部门当中。

（一）提高企业的现金流量管理意识和管理人员自身素质

中小企业在经济发展的历程中，呈现了主要的价值和作用，推动我国国民经济发展，解决我国就业问题，促进了我国技术创新水平增强，保持了区域经济发展、增加地区的财政收入。现金流的信息，可以为中小企业正确做出各项决策提供很大的帮助[10]。拥有良好的现金流，可能会降低中小企业日常运营的风险。现金流量可以分为经营活动、筹资活动和投资活动几个部分。通过现金流分析发现业务方面存在的问题，提高现金流流速、加强企业效益性。具体的内容参见图（1）。

图（1）现金流管理框架图

帮助各个层次的员工树立足够的现金流管理意识，并在日常的生产经营过程和现金流管理有机的整合到一起。小企业还需要具备一定的规模优势，加强企业各级人员的现金流管理意识，提升对应的综合性素养。在合理的统筹规划下，分析重点和难点部分，充分保障公司的现金流入。还需要相关的人员，及时的关注大额债务性资本借入或出现大额赊销款项时资金无法及时回拢等问题，一旦出现异常的行为就需要及时的发现和分析，为以后的发展提供良好的基础准备。此外，还需要根据实际，建立严格的预算管理体系，根据收支结构及其数量变化合理的对相关的内容实施有效的评估。根据资金运转的规律，探究可能存在的潜在问题，在合理的统筹规划下，提高对应的资金使用效率。建立全面的月度和季度滚动现金流预算，根据管理的需要，做出有效的调整。严格地控制现金流出，将各个部门的现金流预算进行综合分析、平衡[11]。对于超出预算的现金支出的部分，就需要合理的控制，统一的调配。

（二）结合企业实际管理需求制定现金流管理目标

在企业的生产经营活动中，拥有优质的经营性现金流量是企业持续盈利和健康发展的保障。一般的情況下，很多中小型的企业都是处于建设的初期，这个时候，他们的知名度不足，经营性现金流也很难满足现实的需要。为了缓解这样的融资压力，给予需要在合理的统筹规划中，加大市场的拓展性，扩大市场的份额。在中小型企业的成长阶段中，企业保持了一定的发展势态，不少企业就会选择现有资金及筹集资金购置资产或者是扩大经营范围的方式，前来满足现实的发展需求。在企业的成熟期，筹资能力强，，但是市场的份额进行了一个瓶颈时期。企业想要得到进一步的扩大，那么就需要使用融资的方式，来进一步扩大经营项目，但是，这样的情况下，就会影响后续的经营和投资。这个时候，就需要确定和保持最佳现金持有量标准。现金流量管理的目标就是在现金的流动性与收益性之间进行权衡、博弈以选择最优的策略[12]。通过计算确定的最佳现金持有量不是一个绝对值。加强应收账款的管理，需要根据客户信用情况实施审查，销售部门将这些客户的信用信息反馈给财务部门。

（三）将现金流管理与业务进行融合

加强筹资活动现金流量管理，合理安排财务结构，科学预测资金需要量，合理制定筹资计划。银行应出台政策，扶持中小企业发展。提升投资活动现金流量管理，加强投资方案评价，提高投资效益。加强固定资产投资效益的审计，有效改进对投资项目的管理。起初，需要重视现金的流动性和安全性。分析现金流入、流出的各个环节，最好要有专门的指定机构对现金流进行分析评估，加大风险方面的预测。从企业赊销产品至客户付款开出支票，都需要在尽快促进客户付款的基础上，合理的统筹规划，减少存货持有量，保持有效的现金流速。此外中小型的企业还需要结合自身的实际需要，提高自身的核心竞争力，达到现金的成本比例，降低费用成本，提高企业的利润空间。进一步建立库存管理体系，减少资金占有量，合理的降低对应的成本费用，提升利润空间，保持科学的发展路径。

采购流程的现金流管理，需要企业合理的将采购部分的内容融入到其他的环节当中，并且保持信息的畅通性，保证流程的规范性。整合自身需求与供应商之间的关系，形成一个完整的供应群体[13]。在采购的方式下，降低采购的产品价格，降低产品的质量。在不同的采购环节中，需要合理的定价，优化订货的步骤。具体的采购流程需要参见图（2）.在不同的部门之间制定各部门间沟通编制采购计划，保证科学性的同时，还需要结合库存的相关问题，满足现实的生产需要，降低采购的成本。根据产品质量、交货期、价格等因素，全面的对供货商实施合理的评价，确定对应的名单，保持长期的合作，实时性关注物资的价格变化，减少资金的损失出现。在收到货以后，就可以验证付款。定期需要对于数额较大的款项实施分析，按照信用等级制度合理的规划。企业还需要保持足够的现金流，将这些内容融入到现实的生产和经营活动当中。管理好现金流量，控制现金流的金额。提高市场的竞争力，合理的对相关的问题实施评估。在现金周转期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期的基础上，计算出周转的次数。

图（2）采购流程的现金流管理

生产流程的现金流管理上，需要有限制定有序的生产计划，明确各个车间和生产任务、人员职责之间的逻辑关系。优化生产流程，合理规划调整公司生产线及配套，提升公司产品的市场竞争力。不断加强生产库存管理，尽量避免库存堆积占用企业的资源，尽量实现以销定产[14]。

销售流程的现金流管理上，需要从产品质量、安全性、价格等视角进行合理的统筹规划，这样做的主要目的，就是为了提高企业知名度，加大现金流的增长。在期初的时候，需要先定价定量环节要编制销售计划。之后，需要在报价环节可以开展一定促销活动，并且还需要在各环节中需明确业务人员职责。加强与经销商之间的合作，提升双方的信任度。明确应收账款的到期日和金额，按照一定的时间对未结清的应收账款编制报告，并且还需要随时的根据政策的需要对相关的内容进行合理化的调整。

（四）建立明确的预算管理制度和风险防范措施

提升应收账款内部控制管理机制建设，对于那些账龄较长的应收账款，要及时做好跟踪与监督工作。结合客户的付款习惯和经营的情况，动态化的调整客户的信用等级。明确催款责任，采用激励措施。分散应收账款风险，降低前几大客户应收款占有率。重视原材料的管理水平，控制生产成本。也就是说，需要建立原材料的预算管理制度，加强对原材料采购流程的控制管理，建立严格的材料收发制度，强化对原材料的管理。成立专门负责预算管理的部门，编制、执行、调整和分析都需要控制在内部的预算之内。中小型企业还需要根据自己的实际情况，明确预算管理制度，整合管理方式和措施。在实际的合理设置指标值中，分析先进收入预算，加大材料的采购预算，提升销售的使用预算建设。之后，还需要根据物资的需求量，对市场的变化合理的预测。结合实际的执行需要，合理的定制考核预算。主要包含的内容是，采购环节的材料采购预算，生产环节的直接材料预算，生产环节的直接人工预算，销售环节的销售费用预算等。也就是说，这些内容都需要落实到不同的部门和环节中，结合市场的变化，科学的定制预算考核制度，加大不同阶段的监督，定制相应的惩罚制度。

建立风险管理的专门机构，整合审计、市场等其他部门，以便监控企业在日常經营活动中存在的风险[15]。定期或者不定期地进行分析与评估，提高对应的精确性。可以在金流风险进行定性与和定量的探究中，落实绝对数指标。建立现金流的风险预警系统，通过它来动态追踪与识别企业在生产经营过程中没存在的苗头问题，合理的减少损失的条件，增加判断的力度，解除现金的危机感。建立完善的现金流管理组织体系，加强企业经营层面的现金流控制和业战略层面的现金流控制。确保企业的投资行为与其筹资方式相互匹配并保持动态平衡，优化企业战略周期内的现金流规划。大多数中小企业因体量较小、融资渠道少等一，迫切需要充足的现金流量。在制度建设的过程中，企业就可以充分的对相关的现金需求合理的理解，并且减少经营过程中出现的错误，降低资金裂缝的问题，保持有效的可持续发展。健全风险防范措施，就可以在原有的基础上，避免因现金短缺，资金周转不灵等问题导致的企业营运资金处于危机之中。强化现金流风险管理意识，保持合理的预算编制制度，减少财务风险。避免“长贷短用”或者“短贷长用”的问题出现，加大平衡的力度建设。健全现金流风险防范，这是一个持久而漫长的艰难过程。经营状况易受到自身与大客户关系的变化影响，很容易因现金流产生波动而形成风险。企业应当在现金流管理方面，关注当前的政策变化，分析风险的影响因素，最大限度结合实际，制定科学的预算编制，有效的保证中小型企业的资金安全，提高市场的竞争力。在原材料足够稳定的时候，还需要建立长期的风险防范关注，减少大额债务性资本介入的问题，促进企业的可持续发展。

总结：随着“大众创业、万众创新”的提出，更多人加入到创业的行业当中，中小企业在我国经济中占有相当大的比重。对于中小企业来说，现金流量起到了关键性的作用和价值。企业必须根据自身所处的行业类型、经营特点，合理的优化先进流量的管理方法。不仅要建立健全相关管理制度，还要提高各级人员素质。认识到管好、用好、控制好资金，改善现金流管理，在全员的共同努力下，促进企业的可持续发展。

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