县区级地方政府融资平台内部控制的重要性研究

龚玉萍

摘  要：县区级地方政府融資平台是地方政府建设资金投入的有力臂膀，在地方城镇建设、公共服务、园区开发等领域作出了巨大贡献，由于平台过度的承贷能量引起地方政府负债过度，从政策扶持到风险警示，从中央经济工作会议和人民银行、银监部门释放出来的信号来看，对县区级地方政府融资平台风险监管越来越规范，为此县区级地方政府融资平台要高度重视，建立健全有效的风险管理与内部控制体系，未雨绸缪、防范于未然。本文通过分析县区级地方政府融资平台风险管理、内部控制现状和存在的问题，并针对性给出可行性建议，进一步来说明风险管理与内部控制对于县区级地方政府融资平台的重要性。

关键词：融资平台;内部控制;风险防范

一、县区级地方政府融资平台风险管理与内部控制的现状及问题

（一）风险管理与内部控制的现状

风险管理内部控制环境方面：管理是融资平台防范风险的决定性因素，管理控制的核心是内部控制，它贯穿着平台筹融资工作的始末。县区级地方政府融资平台在发展过程中侧重于融资到位额，轻视风险管理，由于其所有权和经营权高度统一，导致了内部控制在权责分离十分不明确，管理者主要从筹资额度的多少角度看待问题，缺乏对风险管理的认识，忽略内部控制的重要性，在融资的风险管理上盲目自信，甚至认为没有必要建立一个有效的内部控制和风险管理体系。

内部控制监督方面：内部控制是一种动态的控制，它随着时间、经营决策的变化而发生变化，要保障内控制度持续且高效运转，必须进行严密的监督。为了精简人员、节省成本或者说认为内审不重要，平台管理者在进行经营决策时没有开展有效监督，没有设置内部审计部门，缺乏监督这一环节，所作出的决策高度主观缺少论证和科学性，核心的财务部门也由于没有内部审计的监督，导致账目混乱，资金流转路径不合规、不合法。

（二）县区级地方政府融资平台风险管理与内部控制存在的问题

1.内部控制制度不完善，内部监督力度不强

目前大部分区县级地方政府融资平台普遍都没有建立相对完善的内部控制制度，有些甚至都没有制定内部控制制度，融资决策就靠管理者的管理经验，管理者做出决策没有相应的风险评估和控制制度、缺乏相应的监督，有些平台的内部审计部门，基本上都是由管理者直接领导，审计范围有限且事后审计;有些根本没有设置内部审计部门。

2.岗位职责不明确

大多数平台经营规模小、主营业务单一、人员数量也少，在部门机构设置这一块没有按公司组织机构设计要求到位，很难做到各司其职，人员配备专业对口时一人身兼两职，会计部门人员轮流兼任审计工作，自己监督自己，错误难发现。因没有明确的岗位职责，员工在工作中互相推诿，出事后找不到相应的责任人，不仅会工作效率降低，相应的财务的制度失去管控作用，内部监督制度无法实施到位。

3.缺乏完善的风险管理体系

在经营发展过程中必然会遇到各种风险，特别是突发风险，县区级地方政府融资平台缺乏专业的应对措施和管理机制，没有对潜在风险进行提前评估和预测，更多只关注事中和事后的补救，缺乏风险预警机制，给平台带来了经营障碍。由于管理手段上单一，平台经营决策由管理者拍板，管理者往往对国家政策大环境缺乏足够重视，没有从宏观形式作出正确的判断，面对风险时缺乏应变能力，导致融资平台可持发展的在风险大规模爆发。

二、提高内部控制与风险管理的措施和建议

（一）完善平台内控制度，加强内部监督力度

区县级地方政府融资平台的内部控制是需要在发展的过程中不断完善，寻找与时俱进方法的控制方法，结合平台在不同阶段发展的特点和实际情况，回顾和总结了现有的风险管理系统，优化原来的内控系统，不断完善内部控制和风险管理体系，设置合理的内部审计部门，明确内部审计的职责和权限以及部门的运行机制，提高监督结果的使用效果，才能真正实现内部控制制度的有效性。

1提升内部审计的独立性

独立性是审计的最重要特征，为了使内部审计能够完全发挥其作用，就必须保证其独立性。首先，审计部门不能由隶属于其他管理部门，必须是一个完全独立的部门，由平台公司董事会直接管理，保证审计部门的权威;其次，审计部门的成员不能由财务部门人员兼任，这样可以防止两个部门之间徇私舞弊，能够对平台的财务状况有更好的监督;最后，审计部门要对平台经营管理者提出的重大事项进行监督，对宏观政策把握、平台的财务状况和经营情况等风险，针对性提出自己的建议。

2.扩大内部审计范围

内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面，结合巡察要求，从事后审计逐步向事中审计、事前审计转变，从而为组织增加价值并提高组织的运作效率。内审部门要对平台融资项目、重要的经营决策进行事前审计，对投资项目是否合法合规，投资方案是否可行性等问题进行科学评价，对相关预算进监督核算，避免出现决策失误。同时对平台的主营业务中的各个环节进行事前、事中审计，无论是在前期的立项、中期的实施、后期的验收过程中，审计发现问题，及时反馈并给出相应的解决建议，降低可控风险。

3.加强审计人员队伍建设

随着内部审计工作范围不断扩大，对内部审计人员的素质要求进一步提高，审计人员不仅要有丰富的工作经验，优秀的专业技能，还需要需要熟悉政府融资的运作模式和相关行业的特点。内部审计部门不仅要人员数量充足，还需要注重人员结构，首先，不定期的提供相关的审计培训和继续教育，提高部门原有员工的审计知识储备，并进行不定期的部门考核制度，保证审计人员的基本职业素养;其次，审计部门人员的组成也需要各行各业的人才，特别工程建设人才，做到术业有专攻，把内审人员建设成高素质、专业知识强的多元化专业队伍。

（二）提高风险管理水平，构建风险评估体系

风险评估的核心就是平台要能识别出其所面临的风险，进行风险分析后制定风险应对措施，对经营可能遇到的项目资金断链、政府宏观调控，详细识别平台在运行过程中可能遇到的风险，并针对每一项可能遇到的风险制定出应对措施，是风险承担还是风险转移等等，最后综合风险承担能力来制定平台的经营方向，为平台的稳定运行打下坚实基础，加强风险管理与风险评估体系的建设，提升内部风险管理水平，为县区级地方政府融资平台内部控制体系创新探索新路子。

三、结语

综上所述，在不断变化的经济环境中，内部控制和风险管理越来越重要。因此，必须加强风险管理意识，重视内审人才的建设，培养积极向上的文化理念，从制度层面上，要完善内部控制管理流程和组织结构，建立一套行之有效的内部控制管理制度，从实施层面上，应认真落实，及时采取合理有效的解决方案，从而促进县区级地方政府融资平台内部控制和风险管理水平的提升，并结合各自发展的特点，采用现代管理手段，提高资金筹措管理水平，实现地方发展战略，促进平台的可持续稳定发展。

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