以内部审计为抓手 促风险控制规范

宋小清

提要

在市场竞争日趋激烈的新形势下，为增强企业竞争实力，提高经济效益，很有必要加强内部审计，进一步规范经营行为。

内部审计是内部控制的一个重要组成部分，他必须从对会计的控制和监督入手，最大限度地促进企业各项经营活动规范化、标准化。内部审计可以延伸对既定政策的程序是否贯彻，建立的标准规程是否遵循低成本、高效益的最大化和合理有效，以及单位的目标能否达到等等。

一、当前不规范风险的种种表现

从我国的审计现实来看，公司企业，特别是上市公司存在法人结构不健全或失效现象。首先，经营者缺乏有效管理，造成有管理人员欺诈、舞弊。其次，所有者缺位，一方面导致公司决策层面操纵利润，对外提供虚假信息，误导股民;另一方面导致公司内部控制弱化，甚至串通会计人员高技术含量造假;再次，委托人缺席，即被审计人和委托人成为同一人，使内部审计的独立性权威性大打折扣。近年来，我国发生的“中龙芯事件”“广国投事件”，至今人们记忆犹新。前段时间的“铁本事件”“周正毅青龙诈骗案”“德隆案”以及南方证券的被托管等等，就是风险没有得到有效规范和控制。

再以烟草行业为例。新形势下不规范风险仍然是内部的主要矛盾点。一是保增长压力下的不规范风险。为了完成增长任务，有的单位急功近利、人为干预，如烟还没有生产出来就做销售、做入库，等数据报出去再做退货处理;有的在烟叶上做文章，要增税利就多做销售，要压税就将当年的销售放到下一年入账;有的在税收上做文章，增值税当年不抵扣或少抵扣，而多交税，预交所得税;有的甚至在会计核算上做文章，人为调整生产成本，调节资产减值准备，调节税等等。二是控制费用压力下的不规范风险。通常情况下，可控的预算费用项目只有办公费、招待费、会务费、出国费、市场营销费几个项目。有的单位就想歪办法，超支了招待费就从食堂福利费上打主意;超支了会议费就从会议天数、人数甚至从培训费中想办法;超出了营销费，就从生产成本，或者样品烟上找出处。综上所述，如何强化内部审计，有效控制和规范风险，提高审计质量，就不应老生常谈，而是新形势下的新常态。

二、规范途径的探讨

强化企业内部审计是规范企业经济行为最有效的途径之一。

一是让内审从各个层面重视起来。内审其实是一个广义的，企业管理的方方面面，有质量内审、经济运行内审、财务经营的内审。大到决策管理、小到吃喝拉撒，都必须有内审的影响。力度大不大、火候够不够，只有从上到下都重视起来，才能让内审提升高效的风险防控作用。比如财务，只有各个层面“节约每一个铜板”，那才有了财务内审的真正意义。

二是可以尝试多种内审模式。比如开放式内审，即打开家门，让外部的专家，以旁观者的角度，来审视企业内的风险问题。要以开放包容的心态，确保专家深度融入。企业内审，以不怕家丑外扬的态度，将自身存在的各类问题充分查找出来，以便透过问题，找到问题本质的原因，让主动查找和暴露企业管理中的问题，成为一种习惯，成为新常态。

三是紧跟大数据时代脉博，让数据更快、更准、更系统地为内审、为决策服务。过去光数据的月、季、年报，在手工操作时代最起码要滞后一个星期。如今，多渠道各环节数据同步，已不是什么难事，这一秒发生的费用下一秒就能通过互联网反映到有关的层面。我们要使内审同步或关口前移，充分利用高科技，广泛关注各类数据对企业经济活动的影响，并加以内部审计分析。

四是以强有力的措施提高内审的权威和威慑力。这些措施可以是：1、要在第一时间向有关领导和部门报送审计情况，使问题能在较短时间内得到有效查处和整改。2、根据有关政策法规建立审计结果公开制度。公开是监督的有效的法宝，让权力和某些运作在阳光下公开，是最好的防腐剂。3、加強对审计结果的分析利用，从分析中发现规律性的问题和趋势，揭示本质，提出合理化建议。比如，对招投标中的问题现象进行分析，判断出是制度缺失，还是执行力不够，是个人素质还是用人不当;对卷烟销售问题进行分析，判断是浮夸、虚报、瞒报等作风问题，还是外部环境，有什么变化等等。

总之，强化内部审计，不断尝试，加强内部的各种方法和途径，是开展企业精益管理的新思路。

（作者单位：南昌市烟草公司）