同步实施铁路领导干部经济责任审计与巡视巡察的思考与建议

2021-07-01张伟

审计与理财 2021年2期

关键词：领导人员内审巡查

张伟

一、铁路领导干部经济责任审计与巡视巡察

铁路领导干部经济责任审计是指审计机构依规依法对领导人员履行经济责任情况进行监督、评价的行为。

巡视和巡察本质上都是政治监督、组织监督、纪律监督，均以《党章》和《巡视工作条例》等党内法规为基本依据，在组织形式、指导思想、工作方式方法、成果运用等方面的要求和标准一致。

铁路经济责任审计与巡视巡察都是监督体系的组成部分，在促进铁路企业领导班子和主要负责人履职尽责、担当作为等方面发挥了重要作用。

铁路经济责任审计与巡视巡察对接方式主要是通过经济责任审计工作联席会议。联席会议成员单位由审计、纪检、巡视巡察、组织人事、劳卫、财务等部门组成，会议定期召开，内容包括协调解决审计工作中遇到的问题、推进经济责任审计结果运用等事项。会议召开的时间一般在完成铁路经济责任审计项目后，向巡视巡察等部门通报审计结果，特点具有先后性。

本文从即时性监督的角度，对同步实施铁路经济责任审计与巡视巡察的方式进行探讨。

二、同步实施铁路经济责任审计与巡视巡察的可能性分析

1.委派派出主体一致。

两者派出单位均为上级党委。2017年中共中央修订印发的《中国共产党巡视工作条例》，明确各级党委（党组）实行巡视巡察制度，对所管理的党组织进行巡视巡察监督。国铁集团明确经济责任审计计划经单位党组（党委）会审议决定后，列入年度审计项目计划。从组织管理上，同步实施铁路经济责任审计和巡视巡察，均具有可行性。

2.目的一致性。

巡视巡察是聚焦“三大问题”，围绕政治建设，思想建设，组织建设，作风建设、纪律建设、夺取反腐败斗争压倒性胜利，深化政治巡视，抓住根本性、全局性、方向性问题，促进管党治党迈向标本兼治。

铁路经济责任审计是聚焦经济责任，揭示问题，客观评价，促进权力规范运行，促进全面从严治党和反腐败斗争、促进所属单位健康发展。

两者的实施目的是一致的。

3.监督对象重合。

从监督对象来看，铁路经济责任审计监督对象包括国铁集团所属各级企事业单位、国铁集团及所属各级企业控股的合资公司的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员。

巡视巡察监督对象为铁路企事业单位党委（党组）班子，主要监督对象是党委（党组）书记、站段长或主持工作的负责人。

巡视巡察的监督对象包含了铁路经济责任的审计对象。

4.监督期限重合。

铁路经济责任审计以任中审计为主，加强过程监督，对同一岗位任职时间满三年的领导人员，至少应安排一次任中审计，重要事项和敏感问题可向前追溯。巡视巡察时间段为被监督单位现任党委（党组）班子任职期限，期限基本为5年，这也与经济责任审计时间段基本相同，从监督期限来看大部分重合。

5.监督内容重合。

《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中“（一）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况、（三）重大经济事项的决策、执行和效果情况、（四）财政财务管理和经济风险防范情况、（五）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况”等4项审计内容和《中国共产党巡视工作条例》中“（一）违反政治纪律和规定、（二）违反廉洁纪律，以权谋私、贪污贿赂、腐化堕落等问题、（三）违反群众纪律、工作纪律、生活纪律、落实中央八项规定精神不力”等3项规定存在相似重合。在巡视巡查内容上，“围绕党的政治建设，检查贯彻落实党的十九大精神和黨中央重大决策部署情况”、“紧盯落实中央八项规定精神情况，紧盯四风方面突出问题”、“加强对巡视整改情况的监督检查”的等内容与经济责任审计的“重大政策贯彻落实情况”、“经济活动中落实廉洁纪律情况”和“关注巡视、审计及专项检查整改情况”的内容有相似重合。

6.监督事项与成果相互交织。

中央审计委员会成立后，内部审计监督得到进一步加强，内审部门既要做好传统财务监督，更要重视并开展对重大政策落实情况的监督。开展重大政策贯彻落实情况监督已成为经济责任审计的重中之重，这与巡视巡察的重点事项保持一致。

《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中要求“经济责任审计应当以领导人员任职期间所在单位资金、资产的管理、分配和使用为基础。以领导人员权力运行和责任落实情况为重点。”

而巡视巡察要紧盯“三个重点”其中重点事就是指单位的，资金管理、资产处置、资源配置、资本运作和工程项目等方面反映突出的具体事项。

另外巡视巡察工作的监督成果，与内审监督的成果有异曲同工的地方。笔者综合分析巡视巡察通报的案例发现，巡视巡察反馈问题与内审监督关联度较高，巡视巡察发现的违反中央八项规定精神方面的问题较多关联内审监督的发现的问题或深入拓展，由此，巡视巡察和经济责任审计成果的合作更紧密，成果联系更紧密。

7.流程相似，方法互补。

巡视巡查的工作流程按顺序包括巡察准备、巡察了解、报告巡察情况、反馈巡察情况、巡察移交的其他材料、督促整改、立卷归档、监督检查。

而《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中要求审计组应开展审前调查、编制审计实施方案、实施审计工作、形成审计报告、复核、审理、形成审计结果报告、下达审计结论和决定。

在巡视巡查的巡察了解环节，方法包括：沟通情况、召开巡察动员大会、听取汇报、列席会议、召开座谈会、受理信访、组织个别谈话、了解重要问题、抽查核实、调阅或复制资料、走访调研、商请有关单位协助、开展专项检查、阶段性汇报、深入了解、重要情况报告、边巡边改等方法。

审计方法包括审计调查、分析、调整和报告;在审计技术上采用核对法、审阅法、查询法、分析法、盘存法、实验鉴定法、详查法、抽查法等。

巡视巡查通过座谈会、受理信访、谈话、了解到重要问题，为内部审计指出了风险方向、提供了问题线索。审计人员通过专业技术分析实际情况，为巡视巡查拓展监察空间。它们有机地组合成为一个完整的监督方法体系。

三、同步实施的意义和作用

1.监督互补，完全统一。

同步实施是实现监督优势互补。经济责任审计突出重大政策落实和其他经济责任履行情况监督，巡视巡察突出政治监督，政治监督以经济责任监督为基础，也是进行政治评价的要点，深挖经济责任问题背后的政治问题。经济责任审计偏重于业务监督，主要方式为内部调阅资料，优势是对经济业务的分析研判。现阶段，在审计重大政策落实情况时，内审也会适时开展审计程序，但受对外延伸调查的法理依据不充分等因素制约，显得广度和深度不够。巡视巡察属于党内政治监督，权威性高，方法多样灵活，谈话面广、走访面宽。开展同步监督，可以依靠巡视巡察，解决内审向外延伸广度和深度不够的问题。同时审计组可将审计发现的重大政策落实方面的问题线索提交巡视巡察组，依靠它通过外部走访等方式进行线索核查，提高监督的精度和深度。内审监督还可以依靠巡视巡察整改督促权威性强的优势，将重要审计发现纳入巡视巡察报告，提高审计成果整改的力度。两者监督效果互补统一。

2.监督时效性强，工作联席会议靠前指挥，剖析透彻。

经济责任审计工作联席会议制度是审计、纪检、巡视巡察、组织人事、劳卫、财务等部门交流的平台。同步实施巡视巡查和经济责任审计是将联席会放在了监督对象的现场，从后台走向前台，达到即时性监督效果。

巡视巡查组成员由审计、纪检、巡视巡察、组织人事、劳卫、财务等部门人员组成，碰头会类似于经济责任审计工作联席会议，靠近前线，便于准确把握重点，分清主次，判断出线索可信度、可查性。不同部门人员随时联合，通过对线索的梳理和综合分析，选准突破口。同时便于监督行事，避免打草惊蛇，防止敏感对象狗急跳墙、毁灭证据、严重影响监督的效果。

以我参加对某单位巡察事例，巡查纪检组在组内碰头会上通报通过普谈发现职工反映经常停水影响生产生活的情况，审计财务小组即刻对水费的相关会计资料进行查证分析，发现期间水费实际支出未减少反而超出正常值。审财组与纪检组联合深入现场了解情况，发现真实原因是外部施工单位在站内施工过程中反复压爆水管，造成经常停水和浪费。但审财小组并未找到收取施工单位的赔偿和修复费用，纪检小组即时跟进，定向谈话，发现单位存在私收水费、赔偿费的情况。之后，巡查组即刻对单位水电费用的制度、流程、现场管理等进行巡督检查，收到很好的巡查效果。

3.整合资源、避免重复、提高效率。

2019年3月，中共中央办公厅印发《关于解决形式主义突出问题为基层减负的通知》，要求各级加强计划管理和监督实施，着力解决督查检查考核过多过频的问题。巡视巡查和经济责任审计同步实施有利于节约和整合监督资源。在巡视巡查组内一般设有审计财务小组。对上述经济责任审计和巡视巡察重合的监督领域，完全可以通过精简合并人员，整合监督资源，提高工作效率。

两者同步实施，也有助于突破单一监督形式的局限，解决监督信息共享不充分、协作效率不高等问题。

四、实操方式方法

1.以巡视巡查的审计财务人事组为基础，开展铁路经济责任审计。

巡视巡查组内设有审计财务人事组，前期阶段，巡查調查和审计调查可以同步开展，分别下达审计计划和巡视巡查计划报党委批准，巡查方案和审计方案分别编制，综合考虑。

2.同步进点、同步实施。

两者同时进点，在进驻会上同时宣布，方案同步实施，取证记录同时进行，各小组及时互通信息，便于问题查深查透。

3.现场召开工作联席会，联合发力。

工作联席会议在现场随时召开，巡视巡查组内成员由审计、纪检、巡视巡察、组织人事、劳卫、财务等部门人员组成，巡查组内各小组随时碰头沟通，碰头会性质类似于经济责任审计工作联席会，巡查组及时准确发力，快速查出问题。

4.一事双稿，报告分出。

审计底稿和巡查底稿同时并写，一事双稿，报告分出。

5.整改共促、队伍共建。

在问题整改环节，双方可以共同促进被监督单位进行整改，在完成巡视巡查任务的同时，同时培养纪检和审计队伍。