军工单位全面预算管理问题探讨

马 琳，王文博

（中国电子科技集团公司第四十九研究所，哈尔滨 150000）

0 引言

全面预算管理虽然在我国已经实行了一段时间，也取得了一定的成效，但对军工单位而言，其在实行全面预算管理时仍然存在一些问题，如管理体系不完善、预算方式落后、缺乏考核制度等。军工单位承担着我国重要战略科研技术研发的重任，实行科学、高效的管理方式有利于提升其核心竞争力。如何做好全面预算管理工作、达到资金使用最优化是当前军工单位面临的一个难题。

1 全面预算管理概述

全面预算管理是指紧跟战略目标的大方向，对未来一段时间内的经营活动或是经营成果进行预算，实行全员全方位全过程的控制。全面预算管理对于实现企业的战略目标有重要的意义，可以用来科学分析企业的各项经营活动，调配企业内部可用资源，协调企业各部门之间的工作活动，确保实现企业制定的战略目标［1］。

2 军工单位实行全面预算管理的重要性

目前，部分军工单位在进行内部管理时往往无法摆脱传统的计划管理模式，过于注重质量、计划等，整体经营及管理水平不高。随着时代的发展进步，军工单位想要紧跟时代浪潮，完成国家交予其的重要使命，就要采用行之有效的全面预算管理方式，其重要性有以下几点。

2.1 战略实施的重要途径

一个单位所制定的战略目标往往过于宏大、抽象，而开展全面预算管理工作则可以将其与日常工作有效结合。全面预算管理应当充分囊括单位的战略目标、实现途径，起到推动生产经营活动的作用。此外，通过全面预算管理可以为员工呈现清晰的战略发展明细，使员工认识到日常工作与单位战略目标的实现息息相关［2］。

2.2 资源配置的核心工具

全面预算管理有助于优化资源配置，其主要体现在两个方面：存量资源配置及增量资源配置。存量资源配置指通过对单位内部现有资源进行合理配置，提高资源利用率；增量资源配置指的是对单位的投资、研发投入等进行配置。此外，单位的资源配置无论是在预算编制阶段还是预算实施阶段，都需要借助全面预算管理进行有效的控制。

2.3 经营监控的有效手段

全面预算管理工作也可以起到对经营全过程进行监控的作用。在预算过程中，管理人员要对比分析经营活动及经营目标以进行纠偏，确保单位的经营活动有序开展。同时在发现预算执行过程中出现差异时，要及时反馈，并查找其原因［3］。

3 目前军工单位全面预算工作存在的问题

3.1 缺乏对全面预算工作的科学认知

军工企业一直以来都是以保障国家安全、建设军工生产体系为己任，在行业领域内处于垄断地位。长此以往，部分军工企业人员的思想观念及内部管理机制都无法与市场有效结合，出现不主动靠近市场及无法充分做好内部管理工作的情况。同时，部分军工企业的财务部门与其他业务部门缺乏沟通，导致财务部门长期处于主导地位、其余部门被动接受的情况，无法执行自身制定的预算方式。此外，部分财务人员认为全面预算管理工作是领导的事情，推卸责任，缺乏对其正确的认知［4］。

3.2 预算工作执行力差

通常情况下，军工企业内部均设有全面预算管理体系，明确规定了预算编制、执行及考核等方面的细节要求，一定程度上控制着财务预算。但是，目前部分军工企业内部的财务部门在进行预算编制时无法有效将财务预算与业务预算相结合，导致企业无法进行科学准确的预算管理，同时在预算工作执行过程中存在缺乏严格考核及部分激励措施无法落实的情况。

3.3 信息化程度低

随着时代的发展及科学技术的进步，很多军工企业都引进了专业的管理软件以管理相应的业务，但缺乏科学有效的信息共享平台，使得信息具有局限性，只能在自身业务部门中流通，不能实现信息共享，导致信息利用率大大降低［5］。

4 优化军工单位全面预算管理的建议

4.1 建立完备的预算管理体系

科学完备的预算管理组织架构有助于全面预算工作顺利开展，因此军工企业应结合各部门规章制度，制定出全面预算管理制度，同时设立预算委员会以明确各部门的责任、权利、义务等，确保预算结果统一［6］。此外，由各部门负责人担任预算委员会的常设委员，实现各部门协调配合。各部门分工详见表1。

表1 各部门分工

4.2 优化预算管理流程

4.2.1 预算编制

首先应认识到全面预算管理工作的重要性，将其作为衔接军工单位战略目标与实际运营活动的有效手段，并且将军工单位整体战略与经营目标相结合，进行预算管理。同时，财务预算工作应建立在业务预算工作的基础上，并且与财务预算科学结合，以解决业务预算与财务预算结果不相符的问题。其次要加强单位业务系统与财务系统之间的沟通交流。例如，使用“增量预算”的方法，在财务预算与年度经营目标和历史预算结合的基础上实现对各个部门预算数据的评定；由各个部门完成自身业务预算编制工作，其中具体的财务预算编制工作要在财务部门与其他部门充分沟通后开展［7］。

4.2.2 预算执行

采用具有差异性的预算审批流程，即完善日常经营过程中的分级授权及审批流程，尤其要注意差旅及办公方面；简化已纳入年度或月度的审批流程，实现业务负责人申请—部门负责人审核—主管审批的流程，严格管控各种超预算、无预算的手续不完整的情况。

4.2.3 完善考核制度

预算考核在全面预算管理工作中也十分重要，相关人员需要严格按照明确的规定开展预算工作。预算考核根据时间划分可分为三类：月度、季度、年度。在实行预算考核制度时，应充分利用现代信息技术实现对预算的管理工作，以确保有效控制项目的执行情况。此外，要进一步完善员工绩效考核制度和标准，激发员工的活力。

4.3 配备专业的信息化设备

当今各行各业的发展都离不开信息化建设，对军工单位而言，其想要做好全面预算工作，就应实现财务工作信息化，提高全面预算工作的质量。首先，应充分整合各个财务系统的会计政策、科目等，确保财务信息的准确性、科学性。其次，应建立信息化的预算系统，使企业各部门可以在网络信息平台上了解预算工作详情，通过相关管理部门的审核后形成军工单位的全年预算信息。最后，应将在线报销系统、资金管理系统及财务核算系统等整合到一起，实现财务相关信息一体化管理，实现数据互通。具体流程为经办人首先向在线报销系统提交报销单，没有做好预算的相关业务将不会被受理，会计人员在财务系统中查找到报销单予以审核，并将其提交给资金管理部门进行付款，与此同时，预算管理系统也可以实时呈现预算的进度及完成情况。

5 结语

对我国军工单位来说，全面预算管理工作不仅有利于财务管理，还是业务管理的一种有效方式，应充分将全面预算管理融入军工单位的日常管理工作中。同时，在执行过程中应提高员工对全面预算管理的认知，设立专门的全面预算管理部门，充分利用信息技术辅助全面预算管理工作开展。通过以上种种措施来有效提高全面预算管理工作在军工单位管理中的应用效果，提升军工单位的价值创造能力，从而使其更好地完成祖国交予的重要使命。