如何加强企业成本预算管理及控制的分析

卢云红

摘要：现阶段，诸多企业在发展过程中已经探究出了贴合自身的财务管理方案，成本预算管理更是已经得到了广泛的运用。市场经济体制主导的今天，各个行业的发展都有了明显的进步，与此同时，随着现代大数据、云计算、财务共享中心等的出现，我们也更加意识到成本预算管理的不足之处，为了适应变化多端的市场，提升企业的核心竞争力，企业必须重视该方面的问题。本文基于成本预算管理发展现状，对其中常见问题展开分析，并提出相关优化路径。

关键词：企业;成本预算;预算管理;控制分析

引言：成本是影响企业经营效益的重要因素之一，对成本进行控制是企业利润最大化的主要途径，而利用预算的手段对企业财务成本进行控制和管理，是规范企业管理制度的重要内容。将企业的成本管理和控制能力纳入到基础工作中，保证企业内部资本有较强的流动性。成为了企业领导层不得不面对的问题。在现代企业的管理体系里，成本控制是不可缺少的环节之一，它不但可以增加企业生产，降低消耗数额，还能提高企业在市场中的核心竞争力。

1 企业成本预算管理概述

企业成本预算管理作为企业发展中重要的管理工作，关系到企业现有资产留存，一定程度影响企业战略目标的实施。其一，合理的成本预算管理能够降低企业运营成本，提高工作效率，活跃资金流动，提高资金利用效率。其二，稳定企业经营资金，留有一定弹性空间，起到相应监督管理作用，确保企业持续经营，实现企业增值。

2 企业成本预算管理存在问题

2.1 预算编制方法、成本定额不合理

目前适用于企业预算编制的方法很多，如零基预算、滚动预算等，不同的预算方法既有优势也存在缺陷，如何选择与企业发展匹配度高的预算编制方法，需要企业不断摸索。而当前的现状却是企业虽重视预算编制工作，却没有分析前端预算编制方法是否合理。与企业发展阶段不相符的预算编制方法不仅不能控制企业成本，还会造成企业经济负担，且随着企业规模增加、业务扩展、人员增加，相应的预算编制也要有所调整，可实际的企业预算调整空间小，更新不及时，对企业现有情况考虑不周到，无法发挥成本预算管理实际效用。另外，关于企业成本定额的设定，精确的成本定额可以减少预算编制的压力，在实际执行过程中控制调整强度，但当下很多企业成本定额不够合理[1]。一是成本定额覆盖不全面，大多注重核心成本，相关细枝末节都是一概而论，二是未跟上企业发展步伐，对传统数据依赖严重，易造成成本定额落后、预算编制数据失真等现象。

2.2 成本预算监督考核机制不完善

成本预算监督考核能够提高成本预算管理对企业发展的指导作用，并及时发现成本预算管理中不科学的方面，加以建议，督促改正。实际的企业经营中，该方面主要存在三部分问题：第一，企业对财务成本预算监督虽出具了具体的评价结果，但是没有发挥实际效用，企业并未根据结果改善现状，不利于成本预算管理的发展;第二，没有将成本预算监督工作明确落实，职员之间权责交叉，出现问题互相推诿，无法落实责任;第三，风险防范力度不强。除了针对企业自身发展的成本预算管理，还要考虑到外界市场变化对企业的影响，实际上很多企业内部并没有形成风险应对的完整体系，导致受到风险攻击时手忙脚乱，导致不必要的经济损失出现[2]。

2.3 财务人员综合素质不强

成本预算管理是从企业内部出发，在对自身全方面了解的情况下，基于财务保障前提而形成的资金管理方式，它与企业实际执行者有很大关系，可在这批财务管理人员中，也存在着相应的问题。首先，财务人员缺乏创新观念。创新始终是企业进步的根源，但现阶段很多财务人员已经习惯于已有的工作模式，形成了固化思维，无法使成本预算管理有突破性的进展。其次，财务人员的执行能力不足，其专业素养不够，无法支撑成本预算管理的进行，再加上日常工作安排紧，缺少充实自身的时间和机会，一些潜在的管理问题无法得到根本的解决。再次，财务人员对业务知识、过程等了解的不深，成本预算管理浮于表面，不利于深入开展精细化成本预算管理。最后，随着现代信息化逐渐深入，很多财务人员受传统管理思维限制，无法熟练运用数字化财务信息，降低了成本预算管理的质量和效率。

2.4 信息化产物运用有待提高

目前，信息化已经深入人心，无论生活还是工作，都离不开数字信息的支持。基本上所有企业都已经实现了办公自动化，线上公务处理已经成为了现代企业工作常态。但真正的信息化并不是简单将线下工作转移到线上，必须进行深度运用，开发信息化时代下的产物，发挥其最大价值，不单单是线上的财务数据信息传递。而目前的现状却是企业并未完全开发信息化产物，如ERP系统、云计算、大数据等，仅仅将其作为基础的财务处理软件，没有将其应用到预算管理、企业管理分析、人力资源等方面，造成了企业资源浪费，没有为成本预算管理提供支持[3]。

3 企业成本预算管理控制分析

3.1 提高预算编制质量，合理设置成本定额

企业预算编制水平提升，才能够控制企业实际成本的发生。其一，企业必须根据实际情况成立专门的成本预算管理部门，对相关信息资料进行收集分析，提高预算企划的操作度。并根据内外部发展情况及时调整，企业审批通过之后，严格按照计划执行，对于其中超预算情况出现，必须及时反映，同时加强预算执行的动态跟踪，强化后期总结、反馈工作，不断提高预算科学性。此外，强化成本控制，合理设置成本定额。企业必须及时了解市场情况，实现成本费用支出的精细化管理，对于可能存在成本浪费的业务活动必须加强监督与管控，逐步落实成本预算管理。

3.2 加强成本预算管理的精细化程度

只有在成本预算管理中贯彻精细化的策略，将企业的运营成本控制在最低限度，不斷增加企业的收益。在提倡低碳经济的背景下，企业的成本预算管理策略也要跟上时代的步伐，实施精细化的成本预算管理，不仅可以有效控制企业的成本，还可以最大限度地提高企业的经济效益。

低碳经济的核心就是用最少的成本换取最大的效益，降低生产过程中的资金损耗，增强预防风险的能力。在制定成本预算管理和控制的战略上，实施全过程和全员参与的精细化管理模式，可以最大限度地激发企业员工的积极性与主动性。在执行的过程中，要针对每一个工作岗位建立相应的成本预算管理体系，不能疏忽任何环节，将成本预算管理覆盖到企业生产经营的所有领域，真正将成本预算管理落实到每一名员工，加强对实际经营工作的成本预算管理，不断提高监管力度，不断挖掘成本预算管理活动潜在的价值，这样才能达到精细化成本管控的预期效果。系统化、制度化和流程化是戰略实施中的重要特征，也是保证企业能够实现目标成本控制的条件，所以管理流程中的具体事宜一定要落实到位，同时讲求工作方式的灵活性。精细化成本预算管理与企业生产经营的统筹管理密切相关，只有在明确企业经营目的的前提下，将成本预算管理内容细化到具体的部门，才能将企业的管理结构优化升级，促进企业的进步。

比如采购招标领域，成本预算管理目标下达到招采部门，落实到招采人员身上，由招采人员落实到每一个招采项目，又可以对每一个招采项目进行分解，技术方案和低价核定，招投标方式的选择，施工现场的管控、施工方案的竣工验收、合同金额的支付，全员、全过程、多渠道、多途径的精细化管理达到降低成本管控的目的。

3.3 优化成本预算监督考核机制

科学合理的预算编制只是成本预算管理的第一步，除了基础的执行计划外，还要有相应的监督考核机制，对每个环节展开监督，强制性落实预算企划。其一，根据企业已有制度、机制进一步优化成本预算监督考核体系，并根据实际情况的差异明确考核指标，提高市场敏锐度，发挥部门、职员协同效应，将其落到实处。其二，强化其衍生体制、措施的应用，如绩效考核、预算评价反馈等，只有共同运作，才能够发挥出最大的效应，提高职员工作热情，进而提高成本预算管理科学性[4]。

3.4 提升财务管理专员综合素质

成本预算管理并非一成不变，需要企业活学活用。一是创新管理思维和方式，让企业始终保持活力，活跃于市场，不断提高企业关注度，同时，要培养战略导向型、目标导向型思维模式，基于长远目标确认企业管理模式，打破传统思维限制，从而指导行动;二是强化财务管理人员的职业素养，从企业角度为其提供一定学习、教育机会，如培训、讲座等，还可通过内训师等方式实现人才内部消化，打开企业招聘渠道，从外界吸引优秀财务管理人员，提高企业整体财务成本预算管理水平，推动企业稳步、持续发展;三是除学习专业财务知识外，财务人员也到深入了解业务或产品构成等，主动嵌入业务前端，服务于业务，加强业态协同，勇于打破业态之间的管理壁垒，才能实现成本预算管理的精细化策略，才能为企业发展贡献更大的价值;四是除理论知识层面，还要注重财务人员的道德水平培养，使其具备一定的责任意识，始终保持积极、认真的态度，从根本上杜绝不良行为的发生。

3.5 加强对信息化产物的运用

人工智能、大数据、云计算、财务共享中心、互联网+等，这些都是信息化时代下的产物，科学合理的运用，能够极大的节省企业成本，提高工作效率，使企业始终保持着先一步的竞争力。深度挖掘财务系统、软件的应用，如多数企业都会使用的ERP信息系统、大数据，使其从传统财务数据整合的功能中解放出来，从信息处理转换成信息管理，发挥大数据分析功能。结合市场海量企业数据信息，通过整合实现优势互补，不断提高成本预算管理的精细化和可行性，将信息化时代产物的作用发挥到淋漓尽致。

4 结束语

综上所述，企业成本预算管理对企业发展有着重要作用，不仅影响到企业实时经营状况，更是企业战略目标能否实现的根本。为了企业能够持续经营、稳步发展，必须注重成本预算管理中存在的问题，从实际出发，提出切实可行的优化方案，逐层次提升企业竞争力。而对于不同企业来说，由于人员组成、发展规模等的不同，其面对的成本预算管理问题也不尽相同，本文则是基于共性基础上列举了企业通常存在的几方面问题，主要包括人才、制度、信息化建设等方面，而对于个体企业存在的特殊情况，还需要企业管理者、相关职员不断摸索，结合内外部实际情况，实现个性治理。

参考文献

[1] 陈宇.企业财务成本预算管理及控制分析[J]. 科技风， 2019， 000（004）：216-216.

[2] 吕淑玲.企业财务成本预算管理及控制策略分析[J]. 全国流通经济， 2019， 000（018）：P.73-74.

[3] 罗晶.建筑成本控制中的财务预算管理策略分析[J]. 财经与市场， 2019， 002（005）：P.32-32.

[4] 张建平.企业财务成本预算管理及控制研究[J]. 中外企业家， 2019， 632（06）：8.

[5] 徐莉苹.推行全面预算管理对企业成本管控的作用[J].现代经济信息，2019（09）：238.