关于中小企业应收账款管理面临的困境及应对策略

黄亚萍

摘要：随着社会的增速发展，商家之间的竞争不断加剧，导致企业盲目扩大销售，促使应收账款数额比例逐年增加。虽然资产的收入增加了，减少了负债率。但是大额的应收账款导致了坏账概率的增加。特别是中小企业中，面临着如下的困境：营销理念落后导致应收账款数量增多;在销售时，未对客户的信用情况进行详尽调查，造成应收账款内部制度存在严重缺陷;应收账款的催收方式不合理，缺乏必要的法律维权意识等。文章将通过这几个层面的研究分析，为中小企业的未来良性发展提出有力建议，从而提升企业的治理能力，实现企业的美好愿景。

关键词：中小企业;应收账款管理;坏账损失

一、中小企业应收账款管理概述

（一）应收账款概念和内容

应收账款作为企业向购买单位销售货物或提供劳务，所收取的有偿款项。涵盖了企业为购买者负担的税金、代购买方垫付的包装费以及各种运杂费等。是企业的一项债权性资产，是流动资金的重要组成部分。应收账款的确认与企业的收入确认密切相关，通常，在确认主营业务收入的同时，确认应收账款。企业应及时收回账面上的应收账款，确保企业有可持续的流动资金能正常经营运转。

（二）中小企业应收账款管理的重要作用

应收账款被企业视为一种有效的赊销促销手段，现在已在市场上广泛使用，成为企业占领市场份额的有力工具，在提高企业经营效益的同时，提高了企业的竞争实力，同时为企业带来了相当可观的利润。然而，给企业带来经济效益的同时，也存在着很大的缺陷。一味的以赊销方式扩大销售，增加应收账款收入，造成企业应收账款管理追缴的难度与日俱增。对于应收账款的管理，如果没有制定行之有效的管理措施，会给企业在要账的过程中增加重重的障碍。对于拖欠的应收账款应采取行之有效的措施，对于无法收回的账款，及时按照会计制度要求及规定的程序，做坏账处理。

二、中小企业应收账款管理的现状

（一）应收账款账龄长，坏账损失可能性大

账龄是在分析应收账款时最为重要的因素，由于应收账款属于流动资产，所以，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响，而且账龄越高，资金使用效率越低，发生坏账的风险就越大。

（二）对顾客的信用调查蜻蜓点水

如果对顾客的信用，没有做到详细调查，亦或是碍于情面，并未进行深入信用调查，仅仅流于表面。对其市场占有率、企业经营范围、资产负债率情况、资金运作情况、企业经营者的个人信用及其法人的社会背景和企业管理水平等等，缺乏详细的数据参数支持，对销售往来的客户，没有做到胸有成竹，仅仅盲目销售。有些也是为了提高个人的销售业绩，以及完成公司制定的量化考核指标，并未对客户进行深入调查研究，采用赊销方式销售给客户，使得未来催收应收账款时变得非常被动。

（三）营销理念落后，赊销规模越做越大

企业的流动资产结构包括：货币资金、应收账款、存货等。这些流动资产在企业的资金活动中，流动性最强，变现能力最强。而企业的流动资产的结构以及其质量，对企业的资本运营起着至关重要的作用。资产负债率越低，对企业的经营越有利。但是流动资产资本结构中，如果过度的增加应收账款，有可能造成企业的流动资产质量降低。企业形成呆账和坏账的概率增加。

创业之初，一些中小企业的管理人员以追求企业利润最大化为最终目标，扩大市场份额，采用过度的加工生产，提高产量，促进销售，形成了大量赊销的应收账款，从而使企业的流动资金链条短缺，导致企业不能正常经营下去。没有资金的支持，企业就如同生命没有水一般。生产效率的降低，进而不能满足客户对于订单的合理要求，这样，企业的信用也大打折扣。

企业采取赊销的方式，表面上从资产负债表中增加了企业的利润。但是，从企业的流动资金来看，却未有所增加。反而，企业要利用账户中有限的流动资金来支付各种税费，增加了现金的流出。例如，企业应收账款的增加，一方面增加了赊销销售收入，相对应的也增加了增值税中销项税额的支付;另一方面也增加了营业税、消费税、资源税、印花税、教育费附加以及城市维护建设税等税种的支出额。一旦应收账款不能及时收回，企业将面临资金周转困难，陷入经营的瓶颈期，增加企业的经营风险。

（四）应收账款催收方式的选择存在弊端，收款责任意识不坚定

做一件事情，在正确的方法前提下，方式的选择是否正确，直接决定着做事效率的高低。有些企业仅仅以为催收款，就是打打电话催收，并未给客户施加实质性的压力。有时，碍于和客户的关系，没有积极催收，也未取得实质性进步。能否快速有效的把应收账款及时的收回，企业管理者并没有对其进行硬性指标的规定。造成企业员工的收款责任意识不强，觉得收款与自己的利益没有任何关系，只是象征性的打电话催收，最终导致应收款回收率大大降低。作为债权人，没有科学的有效的应收账款的催收方式，这可能会给客户传递一个不良的信号，必然造成客户怠于形式还款义务，留着闲置的资金留做他用，甚至有的客户产生赖账的行为。这都在一定程度上给企业债权的实现设置了层层的壁垒。

（五）缺乏必要的法律维权意识

在與客户签订购销合同时，对于款项的支付，并未做合理的安排，缺乏对合同法的法律效力的了解，对自己债权的利益没有做到良好的保障。当产生债务纠纷时，由于高额的诉讼成本、时间成本，以及法律诉讼给企业带来的负面影响，放弃法律维权，也不失是一种节约成本的无奈之选。

三、中小企业提高应收账款的合理措施

（一）加强对销售收入的核实情况，力争坏账损失为零

信用的事前评估，事中的过程跟踪控制，售后的事后信用评价工作，建立起一套完整的收入评级系统。首先，加强对企业的销售收入的调查管理。严禁为了提高个人业绩，签署虚假合同，损害公司利益。对于虚假的收入，严肃处理。其次，对信用期内的应收账款，会计人员及会计主管应加强督促催收工作，采取有力措施，保障及时收回款项;对于逾期一年以上的应收账款，会计主管应协同单位主管领导根据拖欠的账龄以及金额多少，列举做具体分析，拿出可行性方案，经股东大会审议通过，尽快执行。最后，加强合同的管理，对收入的确认按照完工进度支付款项，严格执行。

（二）建立风险管理部门，加强对客户的信用尽职调查

任何事情都存在风险，而风险又不能做到完全规避。那么，企业就要根据本企业自身的特点，建立专门的信用风险管理部门。这个部门需要专业性、技术性、综合性以及责任心都很强的员工胜任。部门领导一般由财务总监担任，销售部门和财务部门合作。加强对客户的经营状况进行观察，对于延期付款的客户结清款项后，就不与其来往。建立客户信用档案。企业各部门通力合作，研究制定客户信用档案，并对客户的信用状况进行动态远程监控。制定信用标准的过程中，应综合考虑各方面因素，根据不同的信用档案情况，制定不同的收账政策。信用调查是信用评级的基础。信用调查有利于信用投资者开展决策和节约社会资源;有利于企业提高信誉和规范市场经济秩序。在市场经济条件下，资信评估对企业是一种鞭策。尽职调查包括财务、内控、税务、法律等方法，从而能为企业应收账款的安全性保驾护航，最大限度地减少了应收账款给企业带来的风险。

（三）加强企业应收账款的内部控制

从企业的内部控制中看，可以分为企业层面的，和业务层面的。在应收账款方面，企业应加强企业层面中人力资源的管理。在人才的引进方面，优先招聘德才兼备，重点关注员工的企业价值观和工作责任意识。在业务层面，重点关注合同管理、销售业务和信息系统的传递。加强企业内部审计的有效监督，合理保证应收账款的真实性。在企业风险可承受的范围以内，加强应收账款的管理，促进实现企业发展目标。

在应收账款的核算中，应重视邮寄纸质版的原件对账单，并做好记录。其次要加强坏账管理。最后要建立保险制度，进行风险的对冲。

（四）制定科学合理的应收账款催收方式，强化落实应收账款催收的责任意识

销售量的提升，能带动销售人员销售收入的提高。但是，盲目的、片面地追求业绩的销售人员，会加大企业应收款的风险。因此，企业应首先落实应收账款的催收责任人，对任何一项销售业务合同签订书面的应收款责任书，标明确定的回款金额及日期并签字。业务主管对催收款承担连带责任，并对其进行绩效考核，直至所有款项都已收回。销售部门负责人，或者项目总监，及时监督款项进度，是应收款催收的最终责任人。作为财务核算部门，是应收款的监督核算部门，应及时对赊销业务进行必要的跟踪，往来核算会计应对收入的台账和变动情况，做好详细记录，为强化效率，必要时进行奖惩机制。

（五）增强中小企业的法律维权意识

首先， 企业应从教育经费中列支培训费，为企业的所有员工进行法律方面的专业培训，增强法律观念的维权意识。让大家对应收账款的意识上升到司法层面，知晓如果顾客是恶意欠债不还，那属于违法行为。其次，增强企业高管的事前控制，对可能发生恶意欠款的客户，进行合理预见，并果斷拿起法律武器。再次，如果发生赊销行为时，不仅仅要有口头承诺，要细化到合同条款中，避免无效合同的发生。即使发生恶意的欠款，企业管理者要拿起法律的武器，收集证据，向法院起诉，从而把损失降到最低。最后，聘请专业的律师事务所人员，他们往往是经验、技巧各方面都丰富，而且有专业的顾问团队和律师团队，催收形式得体，方法合法，也为企业减少了风险的分担。

四、结语

综上所述，企业能否有效管理好本企业的应收账款，至关重要，直接影响着企业的长足发展。任何事物都应该辩证的看待，赊销在给企业带来优势的同时，也增加了企业的财务风险。譬如：赊销给企业开拓了广泛市场，市场占有率上升，销售业务量提高，但是也给企业带来了无形的坏账损失。即使是冒险的经营管理者，对于风险的承受能力强，风险越大，收益越高。但是，企业也应对形成的应收账款加以合理控制、科学分析。防范应收账款的风险是一项长期而艰巨的工作，企业各个部门应齐心合作，努力盘活资金使用效率、降低坏账的发生率，在竞争激烈的市场中，提高企业实力。

参考文献：

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[2]谢砚君.中小企业应收账款风险控制问题与对策研究[J].山西财税，2019（09）： 33-34.

[3]赵丽梅.中小企业应收账款管理存在的问题与对策[J].商业会计，2019（08）：192-193.

（作者单位：辽宁恒鑫源工程项目管理有限公司）