国有企业财务内控管理制度存在的问题

柏正琼

摘要：随着市场经济不断发展，企业之间的竞争日趋激烈，一定程度上给国有企业发展带来了一定的影响。因此，国有企业必须加强财务内部管理制度的建设，才能在激烈的竞争中立于不败之地。健全完善的财务内控管理制度有助于提高国有企业财务信息准确性、完整性，最大程度节约成本，增加资金的流动性，使企业达到既定的生产经营目标。但就企业目前的生产经营发展水平看，国有企业财务内控管理制度存在诸多问题， 必须找到解决这些问题的措施和方案，才能使企业发展壮大。

关键词：国有企业;财务内控;风险防范;风险预警

一、国有企业财务内控管理制度的相关理论概述

（一）国有企业财务内控管理制度的相关概念

国有企业财务内控管理制度是针对企业中的财务内控相关人员以及工作流程、资产信息、财务信息、现金流等各方面进行监督管理的一系列活动，确保国有企业的经济活动有序、正常开展。

（二）国有企业财务内控管理制度的特点

1. 波及面大

企業内部各个部门都在与资金发生着千丝万缕的联系，都要受到财务内控管理制度的监督和约束。同时，在市场经济条件下，企业生产、供应、销售各个环节和人、财、物等各要素都要受到财务内控管理制度的审查、监督。

2. 长期性

企业财务内控管理制度不是短暂的，它涉及到企业的各个部门，企业外部各个单位的各种业务审核、监督，这种活动必须要长期坚持下去，才能保证企业的正常生产经营。

3. 价值性

企业财务内控管理以价值形式为控制手段，对企业的资金投入、产出，收益的过程进行有效的监督管理，使企业目标实现价值最大化。

（三）国有企业财务内控管理制度的重要性

1. 有利于企业健康、有序、快速成长

随着市场经济全球化发展，企业与企业之间的竞争日趋激烈，只有加强企业财务内控管理制度，加强企业财务部门与企业内部各个部门之间的有效沟通，使各个部门充分发挥有效作用，才能为企业长期有效持续发展奠定坚实的基础。

2. 有利于提升国有企业财务信息完整性、准确性、及时性

财务数据信息是公司领导决策层作出决策重要依据，因此健全的财务内控管理制度，可以保证财务信息的完整性，从而提供真实可靠的生产经营方针和正确的经营决策。

3. 有利于维护国有企业财产、资金安全

健全完善的财务内控管理制度能够对财产物资的采购、验收、计量、收发、保管的各个环节，财务资金周转各个步骤起到有效审核、监督作用，从而确保财产、资金安全，避免国有资产出现损失浪费现象。

4. 有利于防范国有企业的生产经营风险，提高企业盈利水平

企业要想在日趋激烈的竞争中立于不败之地，就必须对各种各样的风险进行有效的防范和控制。其中，财务内控风险是企业在生产经营活动风险控制中最为有效的手段，它能够把各个部门的工作结合在一起，使各个部门有效配合，充分发挥整体能动作用，使企业达到既定的生产经营目标。

二、国有企业财务内控管理制度中存在的问题

随着国有企业的不断发展，经济水平的不断提高，国有企业在我国经济发展过程中起着至关重要的作用，其经营发展水平会对市场经济造成一定程度的影响。因此，必须要采取相对合理的财务内控管理体系来对其进行有效监督管理，才能保证国有企业健康、有序发展。但是，企业在生产经营过程中不可避免地会遇到各种各样的内控管理问题有待解决，这些问题制约着企业正常生产经营活动。下面针对其在发展中遇到的财务内控问题做一个总结分析。

（一）相关管理人员对财务内控管理制度不够重视

财务内控管理工作一直是企业管理的重点，也是难点。而这个内控管理的好坏直接关系到企业是否能够存续发展，是否能够做大做强，是否能够有效降低成本，提高利润。某些国有企业都没有设立财务内控管理部门，虽然有些国有企业设立了相应的部门，但是没有专职的工作人员，也起不到相应的作用，结果使企业的资金被贪污、挪用等，造成国有资产的流失严重。造成这种原因有两方面：一方面，企业相关管理人员对财务内控管理制度没有足够的认知度，对各种业务的审核、监督不力，起不到内部控制的作用，造成会计信息严重失真，做虚假账，账外账，故意隐瞒收入，夸大成本费用，偷税逃税，侵害国家财产物资;另一方面，一些领导不清楚财务内控管理制度在企业中的重要性，片面追求销售额、利润的增长，造成成本失控，现金流不足，债务比重大，所得盈利不够支付银行利息，出现企业给银行“打工”现象。

（二）相关人员缺乏对财务内控风险的认识

如果财务内控相关人员对风险把控的思维方式和知识结构不能适应企业在市场竞争中的发展，就会给企业带来严重的财务风险，造成企业惨重的损失。如：企业盲目的投资，不仅不能获利，反而会加大企业的财务和经营风险，造成企业资金的流失。再如：某些企业为了抢占市场，增加销量，对客户的信用等级都不了解，盲目采取赊销方式销售商品，结果给企业造成了大量的应收账款无法收回，严重影响企业的现金流，给企业带来严重的财务风险。此外，由于某些企业现有的人力、物力、财力不足，加之对财务风险防范意识不够，财务内控相关人员的专业知识水平普遍偏低，对潜在的财务内控风险把握不到位，不知道怎样应对财务内控风险，造成某些心术不正的人乘虚而入，徇私舞弊、贪赃枉法，与此同时也造成国有资产流失严重，且在不断发展的过程中只注重经济效益、销售额、利润的增长，而忽视财务风险的控制，这些问题严重影响国有企业长远发展。

（三）国有企业财务内控管理制度不健全、不完善

国有企业在市场经济发展的过程中，建立起高效的财务内控管理队伍，合法、合规的财务管理制度是相当重要的。但事实上，目前许多国有企业还没有建立起相应的财务内控管理制度，没有让财务内控管理制度落到实处，没有起到真正做实事的效果。且内部财会工作还存在一些问题，有些财会工作人员工作水平还有待进一步提高，对于产生的一些财务内控问题不知道怎么处理，只是按照自己的主观意愿判断，缺乏一定的约束性。除此之外，某些国有企业虽然已经建立了相应的财务内控管理制度，但在实际工作中形同虚设，没有使它发挥有效的作用，甚至没有设立相应的财务内控职能部门，都是公司相关的部门人员兼职，交叉工作，使得内控管理人员工作比较混乱，都不知道自己真正的职责和工作岗位是什么，在财务内控管理工作中经常出错，这些情况的产生，归根到底就是没有一个健全完善的财务内控管理制度。

（四）财务内控管理人员的素质偏低

由于长期以来，国有企业的相关管理者只注重企业的业绩、销售额利润增长，而忽略内控管理团队的建设，这就导致了国有企业内控管理人员素质偏低，结构不合理，对财务内控管理工作不是很了解，工作效率低，技不如人，不能很好开展财务内控管理工作。

三、国有企业财务内控管理制度问题的改善对策

（一）提高相关管理人员对财务内控管理制度的认知度和重视力

只有相关管理人员充分认识到财务内控管理制度的重要性，意识到财务内控管理制度的迫切性，才会制定出合理、合法、合规的财务内控规章制度，并严格监督执行，打造良好的财务内控监督环境。因此，为了使财务内控管理工作得到更好地开展，必须要让相关管理人员高度重视财务内控管理工作在公司中的重要地位，提高对财务内控管理的重视力度，才能制定出更加科学、合理的公司发展战略和方针政策，才能让财务内控管理制度更加具有合理性、针对性、条理性，让财务内控工作更加现代化、公开化、透明化，使企业后期发展更具高效性。

（二）提高相关人员对财务内控风险的防范意识，建立财务风险预警机制

财务内控风险贯穿于企业生产经营整个环节，要想使它发挥有效作用，必须要有高技能以及高素质的专职财务内控人员来担任此工作。国有企业应该不定期开展对财务内控专职人员培训或者组织人员去外面学习，只有提高专职人员的职业技能，才能增强财务内控专职人员对风险的防范意识和应对能力，才能最大程度降低财务内控风险对企业发展的影响。此外，国有企业还应该建立有效的财务预警系统，这个系统贯穿于企业整个生产经营活动中，不仅包括各项财务指标，还包括企业经营指标，利润指标等，通过这些指标向企业经营管理者示警，以便积极采取应对风险措施，减少风险带来的损失。企业只有建设好财务内控管理制度，明确财务风险管理职责，才能化解财务风险，减少公司财产损失。

（三）建立健全完善的财务内控管理制度

健全完善的财务内控管理制度是有效实施财务内控管理的有力保障。企业相关的管理人员必须要不断完善相应的内控管理制度，结合财务内控管理人员的实际工作，有效改进相关的内控制度。且在制定相关的财务内控管理制度时，要注重相关制度的合理性、合法性、全面性，以此明确每个员工的工作职责。此外，合理的财会核算工作制度也起着至关重要的作用，通过不断创新发展，确保企业财务数据的准确性。

（四）加强财务内控管理人员素质建设

国有企业相关管理人员除了提高财务内控管理意识，还应该注重对财务内控人员的培养，只有建设高素质人才队伍，才能提高财务内控管理工作效率。企业财务内控管理部门不仅要引进一些高技能，高素质的人才外，还应该通过应聘方式招聘一些合格的工作人员。另外也要狠抓本企业财务内控管理人员的工作技能培养，通过建立绩效考核的方法来提高内控管理人员的素质，从而保障国有企业财务内控管理工作顺利开展。

四、结语

国有企业财务内控管理制度是企业发展稳定的保障，财务内控管理工作不仅影响着国家的经济，同时决定着企业的发展和效率，是检验企业管理体系是否科学、合理的标准。因此，国有企业只有不断完善财务内控管理制度，高度重视财务内控管理工作，降低财务风险，推动企业自身发展，实现企业的发展壮大。

參考文献：

[1]于敏.浅析国有企业财务内控管理制度的完善[J].中国市场，2019（36）：149.

[2]赵蓝珊.国有企业财务内控管理问题及对策分析[J].财会学习，2019（23）：47+232.

[3]王伟.企业财务内控管理制度的问题及对策探讨[J].中国商论，2019（15）：115-116.

（作者单位：贵州省广播电视信息网络股份有限公司黔南州分公司）