上市公司将迎史上最严年报审计

谭浩俊

据《中国证券报》报道，2020年A股上市公司年报审计工作已开始，不少审计机构制订了详细的审计计划，明确了审计重点，上市公司将迎来史上最严年报审计。

据悉，为提升从事证券服务业务会计师事务所年报审计质量，中国注册会计师协会和中国证监会会计部于12月中旬联合举办2020年证券所审计培训班，对年报审计相关准则和监管政策进行解读。

众所周知，年报审计是上市公司公布“成绩单”前最重要的关口之一，也是投资者决策的重要依据之一。如果年报审计的质量不高，把关不严，不对每一个数字负责，甚至与上市公司相勾结，提供虚假数据，上市公司公布的“成绩单”就会有水分，投资者就会因为企业提供的数据不真实而出现投资失误。所以，上市公司必须提供真实、可靠、准确的数据，不能有水分，更不能造假。

作为市场的“看门人”，会计师事务所和注册会计师毫无疑问应当在上市公司的年报审计中扮演规则守护者的角色，实事求是、客观公正地反映企业的运行情况和效益情况，不放过任何一个问题数据，也决不与企业串通一气编造虚假数据，从而让投资者能够从经过中介机构把关的年报数据中找到商机，也能发现问题。

而从近年来上市公司发布的年报情况来看，多数上市公司是能够按照规则和要求执行的，所公布的数据也是客观真实的。但是也不难发现，在每年上市公司发布年度报告后，还是有一些公司会出现这样或那样的问题，而有的公司在当期没有发现，却在几年后出现财务造假等方面的问题。如康得新、长城动漫、ST康美、*ST凯迪等，特别是康美药业，曾经何等的风光，还一度被称为白马股。这其中，中介机构参与造假或不认真履行审计责任，是造成上市公司财务虚假问题不可忽视的重要方面。

要知道，上市公司每年都需要进行年报审计，其间还有一些检查、评估等。只要中介机构认真负责，绝大多数问题都可以发现，也可以在年报发布前解决，避免年报发布后出现对企业不利的现象。问题的关键是，在年报审计中，有些中介机构并没有真正履行好职责，而是把眼睛盯在如何才能与上市公司保持长期合作关系，从而让自身利益最大化上面，以致一些中介机构与上市公司勾结在一起造假，甚至帮助上市公司造假出主意。

也正因如此，监管层加大对上市公司年报审计工作质量的监管力度，给中介机构和执业注册会计师念念“紧箍咒”是完全必要的，也是推行注册制必须做出的重要调整。要知道，如果上市公司不能客观真实地发布数据，实事求是地报告情况，诸如爆雷等方面的问题就会越来越多，从而影响市场秩序的规范，影响投资者选择。

尤其需要注意的是，监管机构加大对年报审计的监管力度，不只是对上市公司财务情况的真实性等予以监管，也是对中介机构的行为实施监管。上市公司年报质量的高低，与中介机构及其执业者关系密切。特别是承担签字责任的注册会计师，更是上市公司年报质量最关键的人物。如果这些人员的责任心不强、职业素质不高，对上市公司存在的问题视而不见，甚至联手弄虚作假，那么上市公司的年报质量就不可能高，对市场的影响也会越来越大。

监管于上市公司和中介机构，特别是执业人员而言，应当是时刻当头棒喝，让上市公司和中介机构有如履薄冰、如临深渊的感觉，从而不断地规范自身行为，不断地提高业务素质和工作责任心。也只有这样，上市公司的年报审计质量才能越来越高。久而久之，中介机构就能养成比较好的审计和评估习惯，在其他方面的业务中，也能实事求是、客观公正地进行评估审计，而不只是对上市公司。

对上市公司年报审计加大监管力度，這既是证券市场健康发展必须迈出的重要步伐，也是推行注册制后必须进一步做好的一项工作。上市公司年报审计工作，原本就应当严厉规范，而不应当存在现在更严的问题，之所以被认为是最严年报审计，是因为此前在这方面还存在这样或那样的问题，还有一些不够严厉的地方。所以，必须通过关紧闸门、提高质量来解决，确保上市公司年报真实、可靠。