财务预测管理体系构建

刘明玺

【摘要】财务预测是财务管理中的重要组成部分，利用预测数据提升企业财务管理水平，提高企业财务资源利用效率與效益，具有重要意义。文章重点说明了财务预测的内涵与实质，探讨了财务预测的构架建设，分析了财务预测现状及预测中存在的缺陷，并针对其缺陷，总结提出了完善企业财务预测的有效对策。文章核心研究的是财务预测构架与财务预测数据的有效运用。

【关键词】财务预测；构架建设；流程规划；缺陷控制

【中图分类号】F275

企业财务管理是企业生存发展重要的、基础性的管理方法。企业财务管理中，有效的财务预测能够及时判断企业面临的财务问题，财务资源运用中的风险、财务资源管控中的缺陷与问题，对提高企业经营效益、降低财务风险、节约财务成本等具有重要意义。认识企业财务预测内涵，构建企业财务预测体系，是目前企业财务管理的重要目标之一，是企业财务管理实践活动需要重视的问题。

一、财务预测管理理论内涵和意义

（一）财务预测的内涵

财务预测，是指企业根据发展目标和生产经营的需要，以现有的财务资源为依据，运用相关的财务预测方法及流程，计量财务预测数据，优化财务资源配置，并将数据用于企业财务决策及生产经营活动的过程。

企业财务资源预测是企业财务控制的重要措施，也是企业财务管理的重要组成部分，是企业发展战略得以实现的重要手段。财务预测能够预判企业未来财务数据的发展方向，能够计量影响未来财务资源合理利用的相关数据，为企业提供可行的管理对策，能够促进企业财务资源优化配置，让企业能够把握市场的重要信息和发展趋势，从而节约资源，提升资源利用效率。财务预测是企业预测期中通过对企业财务状况相关数据信息的整合，结合内外部市场和企业自身情况来进行科学合理的模型构建和预测。

理想的财务预测管理可以促进企业高效运营，规避相关财务风险，促进企业经营目标实现。

（二）财务预测的意义

第一，财务预测能够有效规避企业财务风险。财务资源的获得与运用，均存在一定风险。特别是财务资源运用中的支付风险是重要风险来源之一，在进行财务预测中，需要兼顾未来到期债权以及现金流量之间的关系，制定科学合理的预测计划，有效规避企业的财务风险。

第二，财务预测能够保证企业长期发展效益。财务预测在企业战略管理中占据重要地位，如果没有相关企业战略作为基础，只有短期的发展计划，这对于企业的长远发展目标实现是非常不利的。

第三，财务预测是企业和市场连接的桥梁。因为市场调研预测属于企业决策的重要组成部分，也是前提和基础部分，因此企业借助有效的财务预测成果，可以更好地指导他们做好企业的资源分配，提升资源利用效率，提升生产竞争力，实现和市场发展的有效对接。

二、企业财务预测构架建设研究

（一）企业财务预测构架的内容梳理

1.企业财务资源保有量预测

企业财务资源保有量预测，主要是指企业财务资源获得渠道与资源保有量的预测，应当根据企业以下方面计量：一是资本市场股权融资获取资金量的预测：包括本期发行股本、增发股份、债转股等方面融资，企业应当根据当期融资能力进行预测。二是通过金融机构借款及发行债券获取资金量的预测：包括银行借款、内部职工融资、发行债券等。三是企业商业信誉性获取资金的预测：包括应付账款、预收账款、应付票据、其他应付款等信誉性融资。四是其他融资渠道预测：包括具有可行性的BT、BOT、PPP合同融资等。

2.企业财务资源运行预测

一是企业日常经营活动财务资源运行预测：针对企业的日常经营活动实施大规模预测，具体来说，在经营活动预测中，要将主要经营业务收入预测、业务成本预测、应收账款预测、应付账款预测等涵盖在内。而企业的投资预测则是对企业以及相关经营性子公司投资活动进行编制，其中也包含收益预测和投资成本预测，针对主要风险进行预测，了解长期投资和短期投资预测，还有对内投资预测以及对外投资预测。此外，还包含对于企业融资过程中相关费用的预测。

二是企业拓展与创新业务财务资源运行预测：企业拓展与创新业务财务资源运行预测是针对企业未来发展的需要，在改变传统的日常业务活动基础上，拓展经济活动所需要的财务资源及运行状况的预测。通常包括企业对外投资、企业合并、股权置换、创新经济业务、债务重组、非货币性交换、金融工具投资、无形资产投资、研究与开发支出等。企业拓展与创新业务，可能形成或耗费财务资源，应当纳入财务预测内容中。

3.企业财务资源运行效果预测

一方面是企业财务状况预测和经营状况效果预测：企业财务状况预测和经营状况预测是企业财务管理部门编制资产负债表以及利润表的重要依据，能够为企业的资产和负债的期末余额以及经营利润费用预测提供依据。在进行编制的过程中，无论是数据应用，还是编制工作开展，都应该同步进行。

另一方面是现金流运行效果预测：这一财务预测工作主要是针对相关活动的现金流入量，现金流出量和现金净流量等进行预测，真能够为企业经营目标提供可靠的资金保障。一般情况下，企业财务预测中，现金流量预测是关键，因为现金流对于企业的可持续发展意义重大，此外，现金流是企业开展业务的重要基础，是企业业务空间拓展的重要依据。

（二）财务预测构架体系建设

财务预测是财务管理的重要组成部分，这个组成部分也应当形成完整的体系。财务预测体系的主要内容包括：财务预测目标、财务预测规划、财务预测内涵、财务预测指标、财务预测方法、财务预测结果评价等。

财务预测目标决定其原则与达到的标准，是财务预测的前提与基础。

财务预测规划是对目标实现的计划，是实现财务预测目标的保证。

财务预测内涵与财务预测指标是财务预测得以实施的重要标准尺度，是财务预测运行效果好坏的标准。

财务预测方法是财务预测的计量依据。

财务预测结果评价是财务预测质量保障的评价。

（三）财务预测流程建设

企业财务预测是一个系统性工作，应当规范其流程。科学合理的流程可以提高财务预测效果，保证财务预测运行的效率和质量。其流程规划见图1。

（四）财务预测构架建设的评价

财务预测结果的评价，应当成立评价队伍，指定相关人员负责，确定评价指标、方法、措施及标准。通过评价，提升企业财务预测质量。

三、财务预测工作容易产生的问题及缺陷

（一）财务预测缺乏创新，预测结果流于形式

部分企业的财务预测注重历史经验，按照传统的经验方式进行预测，使财务预测不全面，预测的内容缺乏创新，预测方法不能针对业务发展的变化。很多企业自身的管理水平有限，他们在财务预测工作中，主要目的是获得上级领导的肯定，相应的财务预测指标比较严格，方法上基于传统计量方法，相关的财务预测管理制度不能完善和改进。对于财务预测的准确性、有效性和应用性关注不足，财务预测流于形式。

（二）财务预测与企业发展战略不配套，缺乏发展观念

部分企业在财务预测中，缺乏长远观念，不能与企业发展战略配套，年复一年的以上年为基数进行微调，跟不上社会与市场的发展，跟不上时间的变化，使财务预测脱离实践，不能促进企业财务管理理论与实践的持续发展。

（三）财务预测方法单一，财务预测信息沟通缺乏有效性

企业财务管理中，相关财务人员对于财务预测中应该如何有效应用相关的财务预测方法，科学合理计量财务预测数据等方面存在一定的问题，需要完善财务预测方法，并将财务预测数据有效沟通，提高财务预测效果。

（四）重财务支出侧预测，轻财务资源供给侧预测

不少企业在财务预测中，重财务支出侧预测，轻财务资源供给侧预测。所谓财务支出侧预测，主要是基于企业未来财务资源的运用层面的预测，具有重要的经济意义。所谓财务资源供给侧预测，是基于企业财务资源的形成层面的预测，是财务支出的保障，如果财务数据无法得到保障，往往形成无根之木，无源之水，其财务预测数据不能全面运用。

（五）不注重财务预测流程规范

财务预测是严肃的管理工作，需要严格规范。部分企业在财务预测中，往往基于传统和经验，缺乏科学组织，缺乏流程管控，使财务预测数据不严谨，依据不充分，相关数据的运用效果达不到目标要求。

（六）财务预测缺乏制度管控

部分企业在财务预测中，缺乏制度管控，或者制度内容陈旧跟不上企业经营发展变化。在财务预测管理中，制度的规范与引导作用非常明显，应当加强制度建设，并按照社会与经济发展和企业目标的调整，及时修订相关制度。

四、完善财务预测工作及提高财务预测效果的对策

（一）创新财务预测体系

现代社会日新月异，财务管理工作不能一成不变，也需要不断创新。其中，财务预测体系也应当创新。财务预测体系包括财务目标的制定，财务预测效果规划，确定财务预测内涵的梳理与调整，财务预测方法选择与完善，财务预测数据的运行及运行效果评价等。企业应当合理构建财务预测体系，并正确引导其财务预测体系的全面运用与实施。

（二）以多角度引导财务预测目标建设，协调企业发展战略目标与财务预测目标

企业财务预测目标的建设，需要进行全方面、多角度的思考。全方面是指从财务政策、财务能力、发展战略、生产经营需求的方面；多角度是指从财务资源保障预算，财务支出预算等角度，立足企业发展，全面运用企业财务资源，并将财务资源效果最大化。完善企业财务目标，促进企业财务管理理论与实践的持续发展。

（三）完善财务预测方法，加强企业财务预测数据运用与信息沟通

企业财务预测数据是否能够全面发挥其效果，应当完善财务预测方法，并加强企业财务预测数据运用与信息沟通。

從财务预测方法方面讲，企业应当认真学习和理解传统的财务预测方法，注重调查研究，全面运用传统的财务预测方法，并适度的引入案例分析方法、财务假设及数学模型分析方法、精算与精算调整方法等。财务预算数据信息计算出来以后，应当在对应的管理层次沟通，进行全面预算，并落实责任，加强数据运用管理。

（四）合理梳理财务预测内涵与财务预测指标体系

企业在进行财务预测工作时，必须全面认识财务预测的相关内涵，从财务活动的逻辑关系、企业财务资源运行规律出发，梳理财务预测的内涵，并将其转化为相应的财务指标体系，规范财务预测内容。

（五）规范财务预测流程，科学组织财务预测工作

财务预测是严肃的管理工作，应当在财务预测工作前，设计并规范财务预测流程。提高流程管控，使财务预测工作严格按照规程进行，有目标、有内涵、有方法、有结果的评价，提升财务预测工作水平。

五、财务预测管理体系的构建

（一）构建外部的财务预测信息披露和监管体系

对于企业财务管理而言，在财务预测中，必须要以市场发展现状为基础，尤其是对于一些证券公司来说，财务预测更加重要，他们要对上市企业的财务预测信息进行把握。目的是要借助企业提供的盈利预测和未来财务信息来降低企业管理者和一般投资者之间的信息不对称问题，促进投资者正确决策，实现资源的优化配置。

（二）构建独立的专业预测体系

这一预测体系是相对于企业和投资者来说的，财务预测专家需要结合相关的财务资料预测，形成相应的预测成果。相应的财务专家具有独立的财务分析能力，他们专门从事相关研究和市场调研工作，能够结合宏观和微观因素来实现财务预测的准确性。因为面向的是市场，高质量的预测信息也是其主要生存和发展之道，且借助市场竞争，还能够实现财务预测信息质量不断提升。加上客观因素影响，企业管理中要强化信息监督和应用，需要具备足够的信息供应，为投资决策提供依据。相关研究表明，财务预测的误差上，专家在预测中的误差更低，可见他们在财务预测中能发挥积极作用。

针对财务指标体系构建中，专家咨询模式应用是比较关键的部分，对于指标确定具有重要影响。在专家咨询中，针对相应指标，邀请专家实施小组讨论，对于每一个初步选择的绩效评价指标进行分析，这是确定绩效指标的第二个重要步骤，也是进一步确保评价结果科学性和准确性的关键。此次研究中主要是对于财务的负债和资产、统计、市场营销、行业管理等重压领域实施专家咨询，相关专家在财务预测中有一定专业性，他们在相关研究中也有一定的威望，所以他们给出的咨询结果具有一定的可信度，能够保证财务预测咨询的有效性和可信度。

（三）构建企业全面预测管理体系

在企业财务预测中，以预测管理为核心，不断促进财务管理组织体系的优化，能够在预测管理中设立相关的部门，专门负责相关的财务预测。相应的财务决策部门设计后，能够开展经济效益的分析和研究，为企业的经营决策制定提供依据。相应的会计核算中心要负责企业会计核算和相关工作，促进资产管理水平提升，真正实现企业资产的高效配置。还需要设置内部审计部门，专门负责监督相关财务预测部门的工作，发挥监督作用。

此外，企业还需要构建分层预测管理体系。设立预测发展部门，按照發展战略要求，执行相关企业预测方案，做好预测编制和执行工作，真正落实相关的分层预测考核机制，保证预测全面开展。

（四）构建完善的财务预测培训体系

在实际的财务预测管理中，要构建有效的财务预测培训体系，不断提升相关财务工作人员的财务预测能力。对此，企业可以组织相关财务人员围绕具体的项目开展财务指标测算。从为什么要测算、测算对应的主题范围、测算整体布局、分项测算以及执行财务测算建议等方面展开讲述，并以重点项目和典型项目给大家具体讲解财务测算的过程。同时强调，要做好企业财务项目的财务测算，要注意以下几点：关注项目实施方案，理解招标方投融资基本思路，但要以招标文件内容为准；做好与商务投标报价部门的沟通工作；充分掌握Excel软件操作技巧。从会计核算、财务监督及费用单据审核入手，结合财务规章制度、差旅费、招待费、发票、固定资产管理等预测内容进行现场系统培训和讲解，使大家明确财务操作规范和报销流程。

通过相关财务培训体系构建，让相关财务人员结合自己在实际操作中碰到的问题，就投资项目的选择、融资渠道的拓展等开展热烈的讨论。统一思想，明确工作任务和执行标准，促进企业财务预测管理工作的顺利开展，切实提升财务预测管理水平。

六、总结

实现财务预测管理体系的有效构建，才能够更好地适应当前企业财务管理的需求，对于促进企业财务风险控制、成本管理、收支预测等都具有重要意义，企业针对财务预测工作要引起重视。就目前企业的财务预测管理体系构建来看，其中还存在一定的问题，企业对于财务预测管理体系的认识不清楚，对于财务预测管理缺乏方法和制度，财务人才的财务预测能力有限等，严重限制了财务管理成效的提升，对此，相关企业需要进一步做好企业财务管理工作，强化财务预测管理，促进企业财务预测管理价值的最大化发挥，提升企业的财务管理效益，实现企业发展目标。

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