涉农企业应收账款的风险防范与管理探讨

2021-05-13孙雪辉

山西农经 2021年8期

关键词：账龄坏账账款

□孙雪辉

（滨州市财金投资集团有限公司山东滨州 256600）

1 应收账款的作用及风险

1.1 作用

第一，增强企业竞争力，提高销售能力。在激烈的市场竞争下，企业普遍采取赊销的营销手段，增强企业的销售能力，提高企业竞争力，从而在市场竞争中获得最大的利润。

第二，降低企业的存货，减少存货风险和管理开支。当企业持有一定的成品库存时，相应就会消耗资本，形成各种成本、费用等。信用销售即赊销可以一定程度上减少这些成本[1]。

1.2 风险

应收账款的风险指由于企业应收账款增加，造成企业坏账、消耗费用和销售成本等。主要体现在以下方面。

第一，企业的现金及应收账款收回的可能性下降，贴现成本变高。企业为了及时收回销售货物的应收货款，避免造成不可收回的应收账款，可能会采取吸收大量承兑汇票的措施。

第二，企业应收账款数额不断增大，造成企业高额负债率。企业应收账款余额不断增加，使企业运营资金严重不足，应收账款持续增加，迫使企业贷款、借钱。企业为了维持正常的生产经营活动，在高额负债率的条件下只能依赖大量债务而生。这一举动不仅容易增加企业的财务成本，还容易使企业面临破产风险。

2 应收账款风险产生的原因

2.1 企业奖罚制度及措施不健全

在一些涉农企业中，大多数员工的工资总额与其经济效益（业绩和提成）挂钩。但是，这种措施在调动员工积极性的同时，更容易导致销售人员为了完成个人的销售任务，选择信用销售等方式，从而使应收账款大幅增加，然而这种销售方式并没有起到相应的效果，导致应收账款大量滞留在账上，给企业经营带来沉重负担。因此，应该研究对这部分应收账款进行有效管理[2-3]。

2.2 内部控制不严

部分涉农企业在应收账款的管理方面缺乏规章制度。企业各部门与员工的工作不规范，存在的问题不能及时发现，导致部分企业应收账款偏高，应该及时解决这些内部管理问题。

2.3 信用条件不合理

如果企业对农户的信用期限过长，相关管理政策不完善，贴现率不合理，这种方式会阻碍企业发展。因此企业应深入调查了解农户的信用状况。

2.4 缺乏风险防范和管理意识

企业片面追求商业利益，缺乏应收账款风险防范与管理的意识。由于一些企业没有应收账款的风险防范意识，可能会盲目采用信用销售策略来争夺市场，却没有及时对农户的信用状况进行详细调查，存在一定风险。

3 A 公司应收账款风险防范与管理成效

3.1 A公司应收账款基本情况

A 公司成立于2012 年，注册资本500 万元，是集化肥、农药、农机、农膜、种子销售等于一体的涉农企业。对A 公司2015—2019 年的应收账款数据进行分析，见图1。该公司应收账款在2017 年有一段峰值，峰值期间的应收账款高于其他年份，以这一异常数值作为切入点，研究A 公司应收账款管理的效果，探讨A 公司在防范与管理措施方面的优势。

3.2 A公司应收账款风险防范与管理成效

3.2.1 坏账准备制度

我国大多数企业在建立初期会制定相应的管理制度，并在企业的进步与发展中进一步完善制度，A公司在创立初期设立了坏账准备计提比例表，见表1，为企业坏账准备计提提供了一定依据和标准。A 公司对于应收账款的坏账准备计提方法采用账龄分析法。一般来说，应收账款账龄越长，坏账发生的可能性越大。因此，将企业应收账款按账龄进行分组，确定不同的计提比例来估计坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。

表1 A公司坏账计提比例表

3.2.2 应收账款的信用管理制度

A 公司设立了严格的信用管理制度，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指进行信用调查合同和提供信用政策；事中控制是指日常管理；事后控制是指应收账款形成之后的账龄分析和催收制度等。

（1）事前控制。第一，信用调查。在与客户的贸易中，通常采用“现销”的销售方式。但是，为了扩大业务范围和便利客户，赊销政策根据客户的偿付能力选择使用。第二，信用政策。在与客户的业务往来中，A 公司贯彻货物销售完成款项结清的原则。同时，为了扩大业务和方便客户，根据客户的信用状况，将酌情放账。主要包括3 类客户：与企业有密切的业务往来，合作较多，对客户比较了解，金额较大，有一定的信用基础的客户；对于未合作过的客户要求信用状况良好，且能够履行合同并及时付款结算；客户申请并同意违约付款处理。

（2）事中控制。企业管理部门对批准的客户确立发放期限，并且建立及时的应收账款客户明细表。在此基础上，财务部门应对应收账款进行会计处理，并对应收账款的支付和结算进行监控。放账期限按照客户信用调查报告分15 d、30 d、45 d、60 d 这4 个等级。

（3）事后控制。第一，报批。对于未经总经理批准放行的客户，应送至业务部门催收。第二，书面协议。在交易业务开始之前，企业业务部门必须有企业与客户双方签署的书面合同。合同必须规定放账期限和违约条款。账单将在交易发生后立即发出。在单据交给客户的同一天，记账这一环节就必须转移到财务部并督促其完成记账。第三，账龄分析。A 公司定期分析应收账款的账龄，并且按照企业与客户双方签署的合同规定期限及时收款。没有及时还清款项的客户，财务部应向业务部提供清单，由业务部负责人作为主要收款人对企业进行收取。

3.2.3 应收账款每月总结

（1）制作月末、季末应收账款余额表。A 公司规定每月进行应收账款分析，关于每月的应收账款分析应侧重于上月应收账款的收取问题，而关于季末余额分析则侧重于一季度以来应收账款的收取。同时，要注意观察收款余额趋势，确定重点加强收款的单位，督促相关部门加强对应收账款的收取。

（2）制作每月应收账款余额状况变动表。为了确切反映一年以来应收账款的变化和总体变动状况，根据每月应收账款余额编制每月应收账款余额变动表，以便处理数据。

（3）绘制应收账款数据曲线图。根据每月应收账款余额变动表，制作应收账款余额的图表，直观地反映了应收账款余额的发展趋势，直观反映应收账款的变化。如表2 所示，A 公司对应收账款进行了季度总结，并对应收账款的各种数据进行公示，对应收账款的风险防范与管理起到了积极作用。