风险管理视角下企业内部控制体系构建

马琳

企业内部控制体系的构建主要是为了更好的对企业的经营管理和发展方向进行科学有效的把控，帮助企业不断的完善内部管理体系，让企业内部的管理活动更加具有科学性和规范性，提高企业的经营管理水平，为企业的健康长远发展提供重要的保障。基于此，本文对风险管理视角下的企业内部控制体系构建进行了分析和讨论，在介绍了企业内部控制体系构建和风险管理关系的基础上，对风险管理下，企业内部控制体系构建的必要性进行了分析，最后，重点提出了风险管理视角下企业内部控制体系构建的措施和办法，以期可以为完善企业内部控制体系的构建提供一些参考建议。

在企业经营管理的过程中，内部控制体系是最为基本和基础的体系，其关系到企业内部管理的效果。在以往的企业内部控制管理过程中，主要是在企业发展情况的基础上，通过对企业的财务、人力、资产情况和工作流程等内容进行管理和控制。但是随着企业的快速发展，企业的经营范围和经营规模也在不断的发展，再加上企业外部市场环境和社会经济的影响，企业需要面临更多的内外部风险，其在市场中的竞争压力越来越大。需要企业尽快做出全面的、全方位的风险管理，并把风险管理理念和企业的内部控制进行有效的结合，建立起完善、科学的企业内部控制体系，为企业在未来发展过程中更好实现其战略发展目标。

一、风险管理和企业内部控制体系的关系

风险管理主要是指企业内部的高层管理人员和企业的员工在执行企业发展战略的过程中，采用的一些规避风险的措施和办法，并根据现有潜在风险来制定出科学合理的应对计划，及时解决这些风险，减少对企业生产经营造成的损失，提高企业长远发展的一种管理办法。

企业的内部控制体系主要是指企业内部的所有工作人员为了实现企业的发展战略目标，在企业生产和经营的过程中进行企业内部管理的一种办法，其是为了帮助企业完善现阶段的经营管理现状，完善企业生产经营过程中各个环节和流程，从而实现提高企业经营质量和经营效率的目的。

企业内部控制体系和风险管理两者之间是一种相互依托和相互依存的关系，企业的风险管理主要是对企业的各种战略目标等内容进行风险测评和管理，而企业的内部控制体系主要指的是对企业现有的经营管理目标的实现采取的一系列有效的办法和措施，从而保障企业的生产和经营在可控制的范围内，通过这种方式来提高企业的经营管理效率和质量。从这里可以发现，企业内部控制体系和风险管理是一种相互补充的关系。两者的实施都是建立在企业的实际经营发展情况的基础上，为了完善和弥补企业的管理不足，减少企业生产和经营过程中不良问题的出现，以此来提高企业的管理效果和企业的应对能力，因此还可以说，风险管理和企业内部控制体系两者之间还是一种相互融合的关系。

二、风险管理视角下企业内部控制体系构建的必要性

（一）提高企业市场竞争力的需要

現代信息经济条件下，市场行情瞬息万变，企业外部环境的变化会对企业造成巨大影响。顺势而为是生存的法宝。企业必须根据市场的变化和企业自身的发展战略目标来不断的调整完善自身内部运营方针，通过这种顺势而为的方式来保障自身的经营可以应对不断变化的市场。在风险管理的视角下，对企业的内部控制体系进行构建和完善，不仅可以让企业自身的经营发展情况与市场的变化情况相适应，同时也是在调整企业内部的管理方式，实现企业资源优化配置和利用，降低企业面临的风险，从而提升企业效率，增强企业市场竞争力。

（二）规范企业日常管理的需要

创新是企业发展的灵魂，在风险管理视角下，企业的创新和发展都离不开规范化的管理，而构建起企业内部控制管理体系则是对企业日常管理的重要保障，是为企业的发展注入灵魂。创新意味着改变，改变就意味着不确定，不确定就是风险，所以企业要根据日常管理中可能会出现的风险来对关键性的业务点进行控制，这样就可以减少企业因为一些风险而出现的损失，保障了企业日常管理的规范化发展。在企业进行内部控制体系构建的过程中，需要把重要性原则和成本效益原则作为其主要参考依据，而这两个原则，是企业规范日常管理的重要保障。

（三）完善企业评价体系的保障

在风险管理的视角下，加强企业的评价管理是非常重要且必要的，而这个过程是就是企业内部控制管理体系构建的重要内容，因此可以说，构建起企业内部控制体系是完善企业评价体系的重要保障。在完善评价体系的过程中，需要对企业的员工进行监督和评价，这有利于提高员工们的责任意识和端正员工工作态度，可以充分调动员工的积极性，充分发挥员工的聪明和才智，这是对企业内部潜力的挖掘和利用，更为企业的健康发展提供保障。

（四）企业积累丰富管理经验的途径

在风险管理视角下，对企业内部控制体系进行构建和完善，可以为企业的经营和管理积累丰富的管理经验，并且根据现有的管理经验来和企业的实际经营情况进行结合，完善企业战略目标，调整战略目的，为企业的长远经营和管理提供重要的经验保障。因此，可以说在风险视角管理下，对企业内部控制体系构建是企业积累丰富经验的重要途径和方法。

三、风险管理视角下企业内部控制体系构建措施

（一）改善企业内部控制环境

企业的内部控制环境也会对企业内部控制体系的构建产生很大的影响，所以，企业在风险管理视角下，构建内部控制体系的过程中，需要重视对企业内部控制环境的改善和调整，营造出一个良好的工作环境。首先，企业要组建起合理的企业内部组织结构，要根据自身的实际经营情况和企业的战略发展目标来对企业现有的内部组织结构进行调整，在这个过程中可以参考其他企业的丰富经验，提高企业内部组织结构之间的平衡性和合理性，减少内部各个部门之间的沟通壁垒和沟通障碍不协调的情况，提高企业的工作效率。其次，企业要重视对内部员工工作意识和工作态度的纠正和调整，提高内部企业员工的工作素养。在这个过程中，要重视企业员工的实际需求，针对员工的情况来对内部员工加强培训，提高员工们的整体素质和水平，在日常的工作中实现更加合理的协调工作，提高企业员工的集体意识，为提高企业的竞争力和发展提供重要的保障。

（二）完善企业内部控制活动

企业内部控制活动的不断完善和发展，可以为企业的管理提供更好的便利，提高企业的管理水平和效率，所以，在风险管理视角下，构建企业内部控制体系时，可以对企业内部控制活动进行完善。

第一，企业可以通过预算控制活动的不断完善的方式来提高对企业内部预算控制、并加强对企业内部预算控制、监督和执行的力度，这样才可以让企业中的各个部门满足于企业的经营需求，加强企业各个部门之间的有效合作，科学编制预算计划，降低企业的运营成本。第二，在风险管理的视角下，要不断的对企业额业务审批流程等进行优化，并根据企业的实际业务发展情况和审批流程等来进行分析和评价，对现有的审批现状中的不合理问题进行明确，并以企业各个部门的职能情况来对审批的责任情况进行落实，完善审批流程、明确审批任务和制热，提高审批过程中各个参与人员的工作效率，完善审批流程，提高审批的效率和质量。第三，在风险管理视角下，还要对企业的付款情况和流程进行不断的调整和优化，要以现行的收款流程和付款流程为基础，对其进行分析和评价，找出其中的不足，从而进行不断的调整和完善，为企业的資金成本控制、明确企业销售和收款的关系提供重要的保障，同时也可以为企业的发展战略方针的调整进行明确。

（三）建立健全企业内部监督体系

风险管理视角下，在进行企业内部控制体系构建的过程中，需要建立健全企业内部监督体系，更好的发现企业经营管理中的问题，并根据这些问题来制定出科学合理的解决建议，完善企业的内部控制和管理。

首先，企业要根据自己内部控制的实际情况和风险评估结果情况来对现行的经营方式。发展战略目标中存在的问题和不足进行分析，并对其中问题出现的原因情况进行分析和探究，为完善其经营发展提供重要的保障。其次，企业需可以根据自身的实际需求情况在内部建立起监督体系，发挥出内部监督部门的作用和价值，对企业经营和发展过程中的经营情况进行监督。通过这种方式来不断的约束企业内部管理，提高工作效率和工作质量。另外，在建立起内部监督体系的过程中，可以先对企业的内部评价体系进行完善，并以企业内部的运营方案情况来制定阶段性的计划方案，并根据各个部门员工的评价情况进行计划方案的调整和运行，让企业阶段性的计划方案符合企业的实际经营和发展需求，弥补企业在生产经营发展过程中的不足，提高企业的各个部门的工作效率和企业竞争力。

（四）加强企业信息化建设

首先，企业要根据自己的发展情况对基础的信息化设施和设备进行完善，要以企业的发展需求为基础，购买相关的信息硬件设施，并在企业内部进行信息收集和交流，建立完善的信息软件系统，通过这种方式来保障企业在进行交流和沟通的过程中，不受外来因素的影响，减少信息沟通不当和丢失的情况，提高了企业信息沟通的安全性和效率，对提高企业内部控制的信息化发展做出保障。其次，企业还需要根据自身的信息化发展需求来对信息沟通和交流系统进行完善，要对企业各个部门、各个阶层之间的交流障碍进行分析，制定完善的信息沟通交流系统。另外，企业还需要借助于信息技术来加快企业信息数据收集和整理的效率和质量，借助于大数据技术来增强企业信息化建设的堡垒，以完善企业信息化发展为出发点，建立起企业信息化的管理体系，同时也为企业内部控制体系的构建提供技术支撑和保障。

四、结语

总而言之，在风险管理的视角下，企业内部控制体系的构建是一项工程量非常大，具有很强的复杂性的工程。在构建企业内部控制体系的过程中，需要根据企业的实际情况、市场发展变化情况来借鉴其他企业的丰富经验，对细化企业的管理，建立起适合企业发展需求的内部控制体系，为企业的健康长远发展提供重要的保障。

（作者单位：汉江水利水电（集团）有限责任公司）