地方政府非税收入及其征管研究

[摘 要]通过实际调查发现，近年以来我国地方非税规模出现了不规范极速发展的态势，更是占据了地方财政收入巨大的比重。从我国地方非税收入规模以及征管视角下进行分析，出现了较大规模以及不透明征管等的弊端，要想促进地方税体制快速改革，就必须积极地构建完善的非税收入法律配套机制，全面普及并应用地方的PPP模式。

[关键词]地方政府;非税收入;土地财政;地方税制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.043

鉴于近年来我国不断放缓的GDP增长速度，也极大地制约了财政收入的增长。而从地方政府部门下进行分析，出于促进本地区经济快速发展的目标，缓解社会企业的税收压力，政府推出了一系列的减税机制，做到非税收入征管工作规范化的效果，面对当前激烈的地方税收竞争环境，政府的财政收入就更加凸显出了税收增长速度提高的重要性。2018年，在地方财政性资金比重当中，地方非税收入占据了较大的比例，已经超出了53%，从中可以看出，非税收入对地方政府有着不可忽视的重要价值。但是，正因为地方政府收入当中非税收入体现出重要性，那么行业人士当前最需要迫切解决的问题就是“税小于非”的问题。

1 非税收入对地方经济发展的必要性

要想稳步提高我国整体GDP的快速增长，就必须致力于地区经济的快速发展。从地区经济发展方面进行分析，可以说，非税收入与其关系呈现出一种“倒U形”的态势，简单而言，就是地方经济的发展当中，必须保持适当的税负。从某种程度上加以分析，正因为非税收入下促使政府单位推出了更具完善性的准公共产品，极大地缓解了企业社会上的资金压力，在更能够帮助企业控制好生产资金量的基础上，可以致力于地区经济等方面的稳定发展。除此之外，地方政府营造了税收竞争环境，目的就是希望能够积极地吸引技术以及人员，甚至是资本的进入，更好地为地方经济的快速发展提供源源不断的动力支持，但是从根本上来讲，不利于地方税收收入水平的显著提高。与此同时，在之前进行的分税制改革体系出台以后，加大了地方事权以及支出的责任，从地方的政府部门进行分析，出于保证本地区经济得以稳定发展的目标，促使非税收入显著增加，从而更加提高了地方经济发展中非税收入的关键价值。从某种程度上来讲，如果有着较大的非税收入，那么对于企业而言必然是一种压力，就算是政府应用的一系列的税收优惠措施，大多数的企业还是倾向于搬迁等处理方式。该种问题的出现，对地方经济来讲是一种巨大的阻碍。

2 地方非税收入发展中存在的问题

2.1 非税收入法制进程缓慢，导致其征管不规范

在地方非税收入发展当中，最突出的问题就是较为缓慢的非税收入法制影响了征管工作不规范现象的出现。从非税收入法律条例细节进行分析，因为有着较低的制度层次，在其限制水平较低的基础上，自然不能达到预期理想的效果。对比税收部分，往往还有着不规范化的法律条例，更是没有综合人大等的机构，确定好严格的普通法，后者是實体法[1]。

2.2 非税收入收缴信息系统水平低，管理透明度弱

基于现代化发展背景下，互联网时代的快速发展，带动了我国各个行业生产力的提升，而在此基础上出现的“非税—互联网”，通过实际调查发现，不同的地区有着差异性的区域信息系统建设速度，像云南或者是其他的几个一线城市，目前已经确立了非税收入收缴管理系统，但是其他经济发展比较落后的地区对该系统还没有能力应用。在地方非税收入征管工作当中，正因为缺少极高水平的信息建设平台，最终影响了征管工作的效果。除此之外，地方政府应该组建一支专业的稽查以及执法队伍，加强对非税收入较强的监管效果，但是事实上没有稽查队伍管理的基础上，自然不利于非税收入合理征收目标的完成。

2.3 地方非税收入规模过大，过度依赖“土地收入”

从地方非税收入工作进行观察，其中不仅有着较大的规模，而且在财政收入中更是占据了较大的比重。通过实际调查发现，当前我国地方的全部独立性的税种，往往存在不集中以及较小份额的现象，在没有区分好税收与非税收入两者关系的基础上，像我国一些正在发展中的地区，通常表现了较强依赖非税收入的问题，面对该种现象，更是极大地打击了我国政府部门的作用，以至于其宏观调控性能不能全面的发挥。对于地方的财政来讲，人们称之为“土地财政”，鉴于地方财政收入的主要来源是土地出让收入，最终才有了该种说法。从根本上进行分析，出于地方经济水平的快速发展，虽然土地财政有着重要的作用，但是从某种程度上来讲，也会直接导致地区的房屋价格的极速上涨，鉴于不持续、不稳定的财政收入下[2]，地方在接下来一系列对土地开发过程当中，都会影响地区出现虚拟化城市发展的现象，长期来看，并不利于地区经济可持续发展目标的实现。

3 地方非税收入发展的建议和启示

3.1 完善非税收入法律配套体系

我国作为发展中的社会主义国家，不管是中央政府还是地方性的政府部门，在进行一切工作过程中，都必须依照规章制度办事。为了非税收入法律条例更加完善以及合理合法，政府部门应该从地区发展现状出发，出台一系列的与税法相关的机制规范，构建完善的非税收入法律配套机制，必须综合非税收入实体法以及非税收入征收管理程序法两者的共同作用，并要求政府部门紧跟时代的发展步伐，对非税收入的相关细节做好实时的补充以及调整。鉴于合理的法制机制下，能够为接下来地方政府的一切工作行为提供有力参考，同时更好地作用于非税收入形成性法规的持续完善当中，对一些社会上的行政单位等，明确财政收入以及支出的范围[3]，不能出现不合理收费问题，这也是目前规避盲目收费现象的重要措施。

3.2 推进非税征管和票据电子化进程，增强管理透明度

随着时代的进步发展，政府应该积极地引进先进的技术手段，致力于构建完善的非税收入征管平台，一方面在结合税费信息为基础的同时，能够站在地区经济的发展现状下进行建设，由此在达到对非税征管工作全程精细化监管的同时，可以很好地避免各种问题的出现。与此同时，身为政府部门，也应该管理好非税财政票工作，从地方非税票据检验部门出发，严禁不合理印制行为，如果在后期的监管当中发现违法行为，必须第一时间大力惩治。除此之外，借助多媒体或者是微信公众号等手段，将非税收入明细向全社会公民公开展示，在做到信息公开的基础上，促使非税收入支出环节更具透明性，在信息全部公开展示的基础上，全社会公民都能够对其进行有效的监管，当然也可以提出自己的建议。

3.3 改革地方现有税收体系，推广地方PPP投资模式

随着持续进行的供给侧改革工作，明显地降低了我国经济发展的速度，最为关键的是也限制了地方税收收入工作的进行，尤其是面对不连续的土地财政工作下，更是放慢了地方经济的稳定发展步伐。面对该种现象，之前很长一段时间内，最常见的方式就是综合中央以及地方共享税[4]，或者是中央对地方的专项进行转移支付等的措施，根本上并不能提高地方政府财政的收入，更是限制了地方政府调控作用的有效凸显。鉴于此，在当前乃至未来一段周期内，从地方政府方面下进行分析，就应该积极地构建完善的地方税机制，详细来讲可以从以下几点进行处理。

第一，经济调整当前存在较多税种，像我国某些地区的一些企业，在日常生产过程中会出现大量污染的现象，此时政府就应该向企业征收消费税，获取到的消费税交给政府部门管理;我国作为一个发展中国家，最突出的经济现状就是不平衡的地区经济发展实力，站在发达、中等以及落后地区的共享税视角下，政府应该对其合理地划分分配比例，最好的状态是按照6∶4、5∶5、4∶6的形式，希望能够在最短的时间内[5]，消除不平衡以及贫富差距较大的地区经济发展问题;促使本地区的优势得到全面的凸显，像我国东部沿海地区的主体税种，可以重点围绕房产税以及土地相关税为核心，而西部地区的主体税种，可以是资源税为核心。

第二，积极地调整地方的省级以及基层政府等部门的税收立法权，从地方政府部门的职责进行阐述，应该严格遵循中央政府的一系列要求，结合“税种正面清单”，构建适应本地区发展的、具有明显差异性的税种，像我国的一些旅游業发达的地区，地方政府可以加强旅游税的征收力度，促使本地区政府财力得以全面的提升;从我国当前的基尼系数分析，目前体现出了长期高位运行的态势，像经济实力较为雄厚的地区，可以将重心放在开征遗产税或赠予税方面，目的就是希望社会能够实现共同富裕的目标。所谓的PPP模式，主要就是地方的政府在日常工作中能够与社会上的一些企业保持长期的合作关系，通过签订正式的合同，共同吸引双方加入公共产品的完善当中，希望能够切实发挥出公共产品对居民生活以及生产力水平提高的作用。与国外一些先进国家相对比，虽然我国应用PPP模式时间较短，但是目前也已经看见了应用效果，那么接下来还将继续发挥PPP模式的应用价值，为我国整体经济实力的提升打下坚实的基础[6]。

4 结论

简而言之，对于地方政府非税收入来讲，作为推动地区经济快速发展的重要部分，文章鉴于当前地方政府非税收入存在的诸多问题，提出了完善非税收入法律配套体系以及推进非税征管和票据电子化进程，增强管理透明度等的建议，希望能够做好地方政府非税收入工作的同时，也能够更好地发挥出推动地区经济快速发展的重要作用。

参考文献：

[1]肖叶，邱磊，刘小兵.地方政府竞争、财政支出偏向与区域技术创新[J].经济管理，2019（7）：20-35.

[2]王佳杰，童锦治，李星.税收竞争、财政支出压力与地方非税收入增长[J].财贸经济，2018（5）：27-38.

[3]杨中全，邹俊伟，陈洪宛.中国宏观税负、非税负担与经济增长[J].中央财经大学学报，2020（3）：11-16.

[4]杨志安，郭矜.完善地方税体系，培育地方性主体税种[J].税务研究，2018（4）：8-13.

[5]杨海涛.土地财政：成因·危害·纾解[J].当代经济研究，2014（12）：70-73.

[6]崔运武.论公共治理视角下我国PPP问题的成因及应对[J].中国行政管理，2019（1）：53-59.

[作者简介]朱璠（1981—），女，云南个旧人，汉族，大学本科，中级经济师，研究方向：财务。