企业涉税零风险的税收筹划意义

尤楠楠

泰康资产管理有限责任公司

一、我国企业税收筹划的现状

相对于发达国家而言，我国企业税收筹划起步较晚，并且大部分企业都面临着高昂税收，这也影响了企业的整体发展。目前大部分企业的税收筹划意识淡薄，尤其是一些民营企业，在规模，管理观念，财务工作等方面都欠缺专业性。往往只注重于自身收益，研发新产品，把重要的税收筹划搁置一边，导致税收筹划工作难以开展。

（一）税法不完善

我国处于发展中国家，税收体制缺乏完整体系，并且法规内容复杂模糊，导致企业很难正确解读，从而在实际操作中给企业带来一系列难题。税收制度不健全，相关部门税收意识差，管理水平缺乏专业性，种种原因导致有些企业采取不良手段进行偷税漏税，来减少企业支出，影响了税收筹划在企业中的发展。

（二）忽视税收筹划的成本

一般而言，税收筹划是具有一定成本的，要想提高企业的最大利益，就必须对税收筹划进行合理安排，让其达到最佳经济效益。在税收筹划当中，不仅需要考虑经济费用而且需要考虑一些潜在的成本费用。很多企业在进行税收筹划时缺乏对综合因素的考虑，导致税收成本加大，整体经济效益下降。一些企业税收筹划过程中缺乏核心重点，导致企业税负增加，影响企业的整体利益。

（三）企业管理人员缺乏税收筹划经验

一些企业对税收筹划概念模棱两可，甚至将税收筹划与偷税漏税混为一谈，从而触碰法律条款，这种操作不仅会加重企业成本，更会受到法律的制裁，给企业造成很大安全隐患。企业管理层缺乏先进的管理理念，对企业税收方面考虑不周，操作不当很容易造成偷税漏税的现象。

二、我国企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识淡薄

由于我国企业众多，税收也是我国经济发展的重要来源之一。相关税收执法机关意识淡薄，对税收筹划缺乏正确理解，从而影响企业的整体收益。人员操作不到位，意识观念落后，就容易造成企业纳税滞后拖延的现象，影响整体企业纳税的积极性。

部分企业纳税意识严重不足。很多企业并没有实施税收筹划，对税收筹划没有正确的观念，甚至没有聘请专业人员来制定税收筹划，这对企业造成了很大困难。意识缺乏是影响税收筹划的主要因素，大部分企业管理人员观念意识落后，受到传统经济时代的影响，不能使用正当方法来合理进行税收筹划，从而导致企业税收负担加重，减少整体经济收益。

（二）税收筹划研究不深入

我国对企业税收筹划研究时间不长，与发达国家相比还存在很大的差距。目前研究内容大多都在税收筹划等问题上，对税收筹划没有进行深入研究。企业也是如此，相关管理人员缺乏大局观以及专业性，对企业税收研究不够深入。正是因为这些因素才导致了企业不能合理的进行税收筹划，无法让企业做到涉税零风险。

（三）税法的建设较落后

与发达国家相比，我国的税法建设仍有很多准备工作需要做，存在很大差异。在一些发达国家，例如日本，税收管理就做的比较到位，比较重视税收管理，以及税收的资金分配，有很多协税保税条例，另外还配备“税制调查会”都是由民间组织组成，可以合理提出税法意见，让税收最大民主化。

税制建设与税收框架建设不够严谨，由于我国税法建设起步较晚，所以很多税法条文概念缺乏条理性，导致很多企业不能对政策正确解读，税法建设与发达国家相比仍存在很大差距。

（四）税收筹划措施管理不到位

从目前来看，大部分企业税收筹划人员意识淡薄，管理不到位，整体素质偏低。甚至时常出现偷税漏税的现象，有些企业管理联合执法人员共同偷税漏税，对社会造成不良影响。税收筹划缺乏专业管理人员，管理措施不到位，就给一些投机取巧的人员制造机会。根据有关数据显示，我国每年偷税高达数千亿元，这些流失的金额中，有很大一部分都是偷税漏税导致，借着税收筹划的名义来偷税。

三、企业税收筹划应遵循的原则

（一）合法性原则

企业进行税收筹划时，一定要按照法律法规来执行，在可操作的范围内，选择合适的纳税方案，从而减轻企业的负担，达到经济利益最大化。税收筹划并不是偷税漏税，这是一种合法行为。所以企业在进行税收筹划时，一定要制定合理的纳税方案，不仅要把税收降到最低，并且要着重注意税收的合法行为，不可偷税漏税，让纳税人保持涉税零风险的状态。

（二）全局性原则

企业税收筹划并不是为了偷税漏税，而是为了使用合法的手段为企业谋取最大化利益。但是从企业利益来看，税收筹划属于财务管理内容，不能为了最大化的税收筹划而导致企业整体收益不均衡，所以必须遵循全局性原则，来合理实施税收筹划。

（三）目的性原则

企业进行税收筹划时，必须要带有目的性，例如准备如何筹划让企业能够节约更多的成本。企业进行税收时，往往与预期计算的金额会有误差，因为在实际操作过程中有一定的成本损耗，所以企业在纳税时，应该合理进行税收筹划，对纳税以及实际成本进行预估，要让企业获得税收利益，就必须预期收益应该大于成本，这才是比较合理的税收筹划。

（四）事前筹划性原则

企业纳税之前，应该针对税收筹划制定合理的规划设计，而不是盲目交税，这样只会增加企业的整体负担。在企业获取收益时，纳税义务往往会给予充分的时间准备，这也给企业腾出了进行合理税收筹划的时间，让企业减少纳税负担，并且让企业实施经济利益最大化。

四、完善企业税务筹划的对策

（一）增强税收筹划意识，提高税收人员水平

目前而言，相关人员的税务筹划意识不足，所以税务机构需要从本身提高管理人员的税务筹划意识，要求企业从根本上重视税务筹划。税收管理人员应该定期组织培训，提高管理人员的整体业务。需要熟练掌握税收相关的法律法规，对发布的纳税要求进行详细解读，对影响税收的因素进行详细解读。企业的合理税务筹划不仅是为了企业实现经济利益化，而且还关系到企业的未来，对企业的长远发展有深远影响，所以企业应该重视税收筹划，提高管理人员的整体水平，加强自身修养。就目前而言，我国的税收增长在逐渐增加，已经远超国民经济的增长，企业的税收压力也在逐渐几家大。税收虽然是国家经济推动的重要一部分，但是也需要合理把控税收增长，让其控制在一定的范围内，这样才能确保企业长远发展，为其减少税收压力。企业在进行税收筹划时，应该严格按照法律法规执行，对于强制性交的税一定不能漏，对于一些可以利用税收筹划减少的税应该进行合理规避。

（二）管理人员清楚划分税收筹划与漏税

有很多企业管理者将税收筹划与偷税混为等同，这种思想观念是及其错误的。我国有明确的管理刑法对偷税漏税作出处罚，对于出现偷税的企业一定会严厉处罚。在我国法律刑法中，对漏税避税虽然有明确的处罚条文，但是对其具体概念还是缺乏划分。很多企业抓住这一点来偷税，严重影响我国的税收筹划发展。使用不当手段少纳税或者不纳税，叫做偷税或者漏税，西方国家的叫法叫做“逃税”，虽然叫法不一样，但是性质是一样的。而使用合法手段少纳税叫做避税，这两者是不一样的。所以在实际操作过程中，管理人员应该划分清楚偷税与避税的概念，这样才能对偷税漏税的企业进行合理的处罚，避免出现法律纠纷。

（三）正确运用税收优惠政策

虽然一些企业对税收筹划已经有较大改善，但是由于税收体系不完善，很多企业仍然面临高额税收的压力，导致企业整体发展停滞不前。国家陆续制定了一些税收优惠政策，企业应该正确使用税收优惠政策，使其有机会更好的发展，减轻税收负担，提高企业收益水平，推动整体经济发展。

（四）加强新的税务人才培养

大部分企业税收筹划管理人员都缺乏专业性，甚至很多企业对税收筹划并不重视。企业在制定税收筹划时，需要加强相关人员学习税务知识，我国税法法规在不断完善，很多管理人员观念滞后，所以需要不断加强学习，这样才能更好的进项税收筹划工作。并且要加强对人才的培养，培养专业性较强的人才，利用高薪来留住人才，吸引人才。国家要注重培养有专业税务知识的、较高纳税筹划能力的人才。加强注册税务师考试推广工作，吸收更多优秀人才,特别是年轻人才来充实注册税务师队伍。

（五）组建高效的协税网络，提高效率

要高效进行税收筹划，就必须建立完整的协税网络体系。网络人员架构需要配备齐全，例如网络技术人员，律师，企业财务管理等，企业财务管理做好工作来配合税收部门，在产生纠纷时需要律师进行调节。这样在出现问题时，就能够及时解决问题，保障企业的利益。企业高管应该定期检查财务账本，对企业进行的经济活动进行抽查，确保账目明细，这样才能实现企业涉税零风险。领导对企业的发展有至关重要的作用，不仅要配备专业人员，组建高效的协税网络，同时也应该注重细节，及时发现问题解决问题。

五、企业税收筹划意义

（一）实现企业经济利益最大化

企业科学、合理地进行税收筹划，使企业达到减轻税额负担，相对减少税收比例，延缓纳税时间的目的。利用货币的时间价值提高资金的使用效率，从而使企业达到经济利益的最大化。

（二）规避税务风险

企业税务筹划是在税法所允许的范围内进行，规避税务风险，在合法范围内既实现缴纳税款的义务，又达到降低企业税负的目标，实现税收零风险的目的。

（三）提高企业经营管理水平

税收筹划操作过程需要对经济活动的各个方面内容进行事前科学安排，能够使整个经济活动合理、合法，同时也能使企业内部各项财务活动健康有序开展，提高企业经营管理水平。逐步发展中可以促进国家税收法律制度的完善和国家宏观调控政策的实行，增加未来财政收入。

结束语：市场经济发展迅速，各类企业的规模也在逐步扩大，企业规模增长就会使得纳税过程中步骤复杂，容易出现很多问题。所以如何合理规划税收筹划并保持税收零风险状态是企业面临的共同难题。保证经济利益最大，且符合国家法律法规要求，才能推动企业的发展。企业纳税必须按照法律法规严格执行，在法律的准绳内进行操作，这样才能保证企业涉税零风险。