税务视角下的企业价值提升

赵桂艳 中国移动通信集团辽宁有限公司财务部

一、引言

随着经济的不断发展进步，我国的税收制度体系在不断的调整和完善，税收管理对于企业利益和企业价值的提升越来越重要，在企业的决策体系中，税务工作的地位不容忽视。然而税务如何影响企业价值，对于税务管理和企业价值之间的关系如何实现一个良好的平衡，使其互相促进，既保证税务工作的规范化，又争取企业利益的最大化，使税务更好的为企业价值提升助力。

二、税务视角下企业发展面临的外部形势

（一）税收监管法治化

截止2020年8月，我国18个税种中，企业所得税法、个人所得税法等11个税种已立法，增值税、印花税等4个税种立法正在征求意见，房产税、城镇土地使用税和进出口关税等3个税种正考虑立法，随着国家税收监管环境法治化进程加快、税务机关依法治税的背景下，各地财政税收较大压力的情况下，作为国有大型骨干企业和国际资本市场有影响力的公司，需更加重视经营管理方方面面的税法遵从度，税收违法面临的沟通协调难度更大。

（二）税收征管信息化

2015年以来，全国各地税务机关上线“金税”征收征管系统，基本实现全部税务事项的覆盖、全部税种的网上申报，随着各地企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收，金税系统更实现了与其他政府监管部门的信息交换，形成了对企业的大数据监管。税收征管信息化将帮助税务机关实现对企业业务、财务、税务信息的大数据分析和监管，征管效率更高，风险识别更聚焦，税务监管更全面、细致、严格。

（三）税务风险常态化

2015年8月，国家税务总局印发《关于印发＜推进税务稽查随机抽查实施方案＞的通知》（税总发〔2015〕104号）明确：对全国、省、市重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。税务监管从事前审批转向事中评估、事后稽查，企业税务风险评估、排查工作趋于常态化，我公司作为辽宁地区重点税源企业，基本属于必检企业，故需加强税务风险的预警和应对工作，避免引发税务稽查或纳税信用降级。

（四）税收评价信用化

2016年8月，财政部印发《关于在政府采购活动中查询及使用信用记录有关问题的通知》（财库〔2016〕125号）明确：各级财政部门、采购人、采购代理机构应当通过“信用中国”网站……等渠道查询相关主体信用记录,……对列入失信被执行人、重大税收违法案件当事人名单、政府采购严重违法失信行为记录名单及其他不符合《中华人民共和国政府采购法》第二十二条规定条件的供应商，应当拒绝其参与政府采购活动。企业纳税行为的规范性及税收监管配合的有效性，直接影响企业纳税信用、税务行政处罚等，影响政府项目招投标、客户发票等，造成企业名誉和经济损失。

（五）税收征管体制改革

国税、地税合并后，税务机关将具备更有利的条件，对纳税人实施统筹协调的监管，利用企业工商、税务、人事、用地、资金、付汇、合同、发票等信息，通过稽核分析发现企业纳税风险。为了有效防范税务风险，公司税务管理工作应实现对内部信息的整合应用，以支撑全面排查纳税风险，提前纠正有关不合规操作，保障公司业务健康发展。

（六）税收管理数字化

全球税务管理正处于重大的数字化变革之中，中国税务信息化进程也在不断推进。增值税发票电子化作为中国税务信息化的重要载体以及帮助企业实现数字化转型的有效工具，自2013年国内开出第一张电子发票以来，电子发票得到了快速发展。增值税专用发票电子化，可以实现发票在线领购、无需打印邮寄、降低存储及管理成本外，发票电子化给企业规范管理流程、流程自动化、加强合规性降低风险方面有巨大的促进作用，利于企业实现供应链结算协同、规范业务及操作流程、实现大数据互通、实现企业档案管理电子化。但从税务监管角度来看，税务管理部门信息化水平不断提高、以人管税变为以数据管税。稽查力度大，对企业税务合规性要求越来越高，不同行业、不同地区、不同级别的企业多维度数据交叉比对、风控指标持续细化并智能预警，对企业的纳税遵从度要求越来越高。

三、税务视角下企业发展的内部要求

（一）落实“大连接”战略，需强化税收政策研究与沟通

公司创世界一流企业期间，公司全面实施“大连接”战略，促进“四轮驱动”融合发展，市场、业务、网络、客户、组织和机制方面的改革与创新深入推进，新型资产、业务、客户、网络、商务模式的发展，将面临税收政策不确定性，需要在改革创新的事前、事中、事后全流程，加强业务涉税事项的研究分析，将税收政策规范要求融入到公司改革创新中，同时积极向财税监管部门汇报沟通，争取有利于公司改革创新的优惠政策，全力保障公司战略落地，支撑公司持续健康发展。

（二）防范税务风险，需持续强化税务管理工作

通过公司近年重点税源检查、财务基础工作检查、内外部审计等发现的问题来看，公司仍需持续加强税务管理工作，突出表现在：部分单位税务专职人员配备不足，税务团队能力不强；税务日常工作量大，IT系统支撑不够；部分税种政策掌握不准确，存在纳税偏差，如纳税不及时、申报不规范、计算不准确等；纳税日历、税金计算表等基础制度执行不严格、不规范；未建立税务基础工作闭环机制，自查自纠不及时，滞纳金风险较高；税务统计分析指标不全面、应用不成熟、作用不明显；对业务、战略的税务风险分析未制度化、标准化，各公司深入程度和支撑水平差异较大。

（三）享受国家税收优惠政策，需加强纳税筹划能力

税收是国家的财经命脉，对构建和谐社会起到重要的杠杆作用，良好的税收政策能促进国家繁荣，人民富强。税收并不仅仅关系到国家利益，对企业而言，税收直接构成了企业的经营成本，影响企业股东收益的大小，因此，在现代市场经济体制过程中，作为理性的经济的纳税人有权利在一个国家现行的税收法律法规框架下，事前合理地安排各项经济活动，利用国家税收法律、适时的安排税收缴纳和享受各种税收优惠，以减轻企业的税收负担，赢得国家税收红利，实现企业价值最大化。国家最近几年不断进行税制改革促进民生发展，尤其是在疫情期间及防控常态化之下，各地税务部门积极落实各项优惠政策，助力地方企业复产达能，公司应积极抓住国家历次减税降费的机遇，主动分析公司享受优惠政策可行性，建立常态化的多方位、多层级、立体式税企沟通交流机制，保持与税务机关的畅通交流，合法享受减税降费政策送来的真金白银，在提质增资的同时，助力辽宁经济社会发展。

四、税务视角下公司价值提升的对策建议

（一）以合法性原则为前提,做好公司纳税政策管理工作

“万事合于理，以法为后盾”，一切与税收相关的行为都应以现行税法及相关法律为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用相关政策使公司纳税成本最小或为公司争取最大的效益，因此要加强公司财税人员对国家最新税收政策的培训与学习，从源头保证公司纳税遵从度。

1.及时研究并向全员宣贯最新的财税政策信息,培养正确的税收法律观念。

及时研究最新财税政策和要求，制订相关制度和管理要求，以制度文件或是财税简报方式进行解读，并结合公司生产经营实际进行相应财税政策指导，为各公司涉税业务及财务管理工作提供有力的财税支撑。对于热点政策，如“营改增”扩围、增值税税率调整、个人所得税新法和疫情期间相关财税政策要适时发布特刊，以利于公司相关人员及时关注并了解税法政策变动，享受税收优惠及有效防范纳税风险、控制纳税成本。

2.加强税收政策的学习培训，提升财税政策研究水平和财税管理水平。

除了日常采用现场、线上、视频、公司楼宇、办公系统、知识竞赛（短信答题、网上答题等）多种形式向公司员工和财税人员培训财税政策和知识外，对于最新的热点政策可邀请税务局专家或是财经院校老师至公司现场或采用视频会议等方式进行更专业和更权威的培训和答疑。

3.建立联动研究机制，关注各地市税法属地化原则，有效防范纳税风险和进行纳税筹划。

公司内部成立税务专家团队，共同研究财税政策，支撑与负责公司税务管理规范与提升工作，以便公司能够正确掌握国家政策精神、了解各地市税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定、熟悉各地市税务机关税法和征税方法等，以利于下一步进行公司整体的纳税活动管理或是筹划。

（二）以准确纳税为基础，做好公司全过程涉税管理工作

涉税业务的任何一个环节出错，不仅会带来公司税负成本的增加，也会影响公司是否能正确地进行纳税政策筹划和税收优惠政策争取。

1.建立公司内部沟通机制，树立源头准确计税的理念。

设置财税政策管理专岗或是税务管理专岗，必要时可聘请专业性较强的税务咨询中介机构，以便将国家财税政策与公司生产实际相结合，正确解答公司日常涉税工作的疑点或难点问题。正确指导公司前端工作中可能影响公司合规纳税的事项，包括市场推广、资产管理、工程项目、收入与结算管理、采购与合同等指导其符合税务要求，以便业务人员在开展前端工作时规范操作，从源头做好涉税业务服务和税务风险管控工作，共同推动实现公司各项业务和管理活动符合国家税收法律法规和政策要求，提高公司税法遵从水平。

2.建立税务风险管理体系，合理保证公司涉税业务合法合规。除了做好准确计缴各类税款、依法按时缴纳税款工作外，重点要搭建起公司税务风险管控体系，通过税务管理指标通报制度等管理措施，及时对税务核算或管理过程出现问题进行分析纠正，对影响税负的主要因素开展专题分析，提升税务风险管控水平。

3.加强税务IT系统建设和应用推广，提高税务管理信息化水平。

全面梳理涉税业务和税务管理功能需求，研究推广税务应用系统操作，推广使用公司现有系统中如“纳税调整”功能、增值税发票抵扣时限要求功能等，研究税务系统与业务前端系统的接口交互，逐步提高税务系统自动取数及分析数据提供能力，提升税务IT支撑能力。

4.加强税务检查，及时发现问题，防控税务风险。

通过分析公司近几年接受的国家税务总局组织的税务专项检查结果，公司还需加强税务自查自纠管理。首先公司上下要重视税务检查工作，各部门要积极配合相关资料和数据提供，以便及时发现可能存在的营销案或套餐计税不准确、未及时视同销售、未准确代客户代扣代缴个税及其他“跑冒滴漏”等现象，以便及时整改，防范问题累计造成较大的滞纳金、罚款风险，或政策长期适用错误多缴税金，给企业带来损失。其次在日常工作中要进一步加强涉税数据统计分析工作，建立和完善税务统计与分析指标体系，对指标数据异常的情况，应及时协调沟通相关人员或部门，排查成因、予以调整。最后，公司要定期或每年组织一次全省纳税情况全面的回顾和自查等工作，内容应涵盖各税种纳税申报的及时性、规范性、税额计算准确性，以及日常自查发现问题的整改措施和进展，有效降低公司税务风险。

（三）加强税企沟通，构建和谐税企环境

1.积极研究政策，保持与主管财税机关的良性沟通。

对于政策争议事项及有关重大涉税事项的处理等，与税务机关的及时沟通汇报，积极争取政策支持；关注同行业其他公司优秀做法，主动分析公司享受优惠政策可行性，积极合规地开展政策争取与适用工作。

2.重视良好营商环境的建设。

可通过领导层互相走访交流经验，在通过税务管理优化资源、提高公司的综合实力的同时，为辽宁地区贡献社会责任，从而推动公司的可持续、高质量发展。

五、结语

未来，公司将面临更加严峻的外部监管环境和更具挑战的企业发展形势，公司要以创世界一流企业“力量大夏”为指引，税务管理工作要以“依法合规纳税，支撑战略转型”为工作宗旨，努力做好公司“合规经营践行者”、“业务发展同路人”和“税收风险守护者”三大角色，主动探索实践“共享税务、业务税务、战略税务”三项职能，着力提升“IT”和“团队”两项基础能力，全力构建完善的风险导向税务管理与服务支撑体系，全面支撑服务公司战略转型，为支撑公司持续健康发展做出更大贡献！