行政事业单位内部控制建设案例——以某市某区行政事业单位A为例

柯媛媛 重庆市渝北区住房保障中心

一、A单位实施内部控制建设的背景

A单位作为率先实施内部控制制度信息化建设的试点单位，于2018年5月开始实施内部控制建设，主要目的是妥善应对宏观经济形势，提高资金使用绩效的需要，加强内部权力制约，防止权力滥用，防范廉政风险。A单位内部控制建设的总体目标是：保证单位经济活动合规合法，建立廉政防控机制，提高单位管理效率，提升资金使用效益，保证单位财务信息真实完整，为决策提供支持。

二、A单位实施内部控制建设的主要环节

（一）动员、培训和宣传。组织召开单位内部控制建设工作实施专题会议，成立领导小组，讨论通过实施方案，明确职责分工，沟通相关情况，部署相关工作。召开培训会，公布单位内部控制建设实施方案，由领导小组组长部署内部控制建设相关工作。

（二）内部控制业务活动识别和风险评估。按照内部控制规范要求，对A单位和业务层面现有工作制度和业务内容进行全面梳理，制定经济业务流程，形成本单位规范的经济业务流程目录。开展经济活动风险评估，查找风险点。

（三）完善单位六项业务活动的内部控制制度。完善预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理这六项内部控制制度，明确内部控制管理机构及职责、预算编制方法、具体的收入和支出管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等制度的具体内容。

（四）实现内部控制制度流程化。根据完善后的六项内部控制制度画流程图，并对每项业务流程图进行一致性测试，核查每项业务流程图是否合理，为后期内部控制信息化作准备。

（五）实现内部控制制度信息化。与软件公司对接，把通过一致性测试后的六项业务流程图嵌入内部控制信息系统中，把国库集中支付系统与收支管理模块系统衔接，实现单位内部控制制度流程信息化。

三、A单位内部控制制度建设过程中存在的问题

（一）单位员工内部控制意识薄弱。在建设内部控制过程中，宣传和培训不到位，一些员工认为内部控制建设工作跟自己没什么关系，内部控制建设工作仅仅是单位财务人员的事情，导致在内部控制信息化实现后，很多人都不知道如何使用内部控制系统进行报账，耽误了支付进度。

（二）内部控制建设业务部门参与程度低，导致一些信息化目标未实现。A单位目前就预算管理和收支管理两项业务模块信息化在实际中使用，其他四项业务模块信息化并未使用。原因是部分业务部门参与程度低，导致在内部控制建设过程中忽略了很多环节和问题，使得政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理这四个模块信息化功能不完善，未同时实现六个模块信息化目标。

（三）内部控制建设节奏太快，未根据单位实际情况来。A单位为了完成市级和区级考核任务赶时间，导致一些内部控制信息化模块在未设计完善的情况下就开始运行，一些特殊的业务未考虑进去，导致政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理这四个模块还没很好地与预算模块和收支模块进行对接，未达到内部控制建设预期的效果。

（四）内部控制自我评价流于形式，评价结果整改落实不到位。A单位虽然成立了内部审计部门，但内审人员不是专职人员，且都是内部控制建设工作的参与者。因此，在开展单位内部控制自我评价工作的时候缺乏独立性，导致内部控制自我评价工作流于形式，难以衡量本单位内部控制设计和运行的有效性。对内部控制自我评价的结果也没有很好地运用到实际工作中，对发现的问题也没有及时整改到位，导致内部控制制度难以发挥其应有的作用。

四、从中得到的启示

（一）提高单位全体员工的内部控制意识。在内部控制建设前期阶段成立内部控制工作宣传小组，深入各个业务科室，宣传内部控制建设的现实意义，让所有员工知道内部控制建设工作不仅仅是财务人员的事情，内部控制建设工作跟每个人息息相关，内部控制信息化建设工作并不是劳民伤财的事情，是时代发展的要求，让大家树立正确的内部控制意识理念，为后期工作做好准备。

（二）加强单位团队合作，真正实现业财融合。在单位内部控制建设中，不能光靠内部控制建设小组的力量，要每个业务科室都参与进来，认真梳理各自业务的流程，尤其是充分考虑一些特殊业务，业务科室要跟单位财务进行对接，对出现的问题进行充分沟通和讨论，集中所有人的智慧，充分发挥整个团队的力量，真正实现业务和财务的融合。

（三）根据单位实际情况推进内部控制建设工作。内部控制建设工作节奏的快慢是要根据单位自身的具体情况来，有的单位业务比较简单，节奏可以快点，但有的单位业务比较复杂，节奏必须慢下来，要充分考虑单位的特殊情况，否则结果达不到预期的效果。尤其是在内部控制建设的信息化阶段更要谨慎，不能急，要充分考虑各种情况才能开始信息化建设。

（四）切实开展内部控制自我评价，加强对评价结果的整改落实。有条件的行政事业单位应配备专职的内审人员开展内部控制自我评价工作，没有条件的行政事业单位应聘请第三方专业机构或者组织独立的相关人员开展内部控制自我评价工作，根据实际情况对本单位内部控制设计和运行的恰当性和有效性进行客观评价，重视内部控制自我评价的结果，对发现的问题及时给领导汇报，积极与相关业务科室和财务沟通，积极整改，不断完善单位内部控制制度，让其发挥应有的作用。