电力企业所得税优惠政策运用

于松 国网山东省电力公司威海市文登区供电公司

引言：依法纳税是企业应尽的义务和责任，但高昂的税金极大的增强了企业运行压力。在国家税收优惠的政策背景下，所得税优惠政策的合理运用能够有效减轻电力企业的税负压力，保证电力企业稳定、可持续发展。

一、分析运用所得税优惠政策对电力企业的意义

所谓所得税优惠政策，主要是为了减轻企业税负压力、引导新兴产业发展以及实现节能环保等目标的政策。从目前现状来看，所得税优惠政策主要有三免三减半政策、加计扣除和研究开发费用以及残疾员工安置所支付的工资。电力企业作为我国国民经济的重要组成，对社会发展、人们生产生活均具有直接影响，在人们对电力能源需求不断提高的当下，电力企业的税负压力也呈上升趋势。在该环境下，国家为了减轻企业税负压力、促进社会良性发展实施了一系列所得税优惠政策，通过合法、合理运用此类政策，能够在减轻电力企业税负压力的同时强化其社会效益，进而促进企业健康、可持续发展。其具体意义为：通过有效运用所得税优惠政策，能够有效强化企业管理，实现增收支出的目标。同时，所得税优惠政策的应用有效降低企业税收风险以及财务风险，减轻企业税负压力，实现企业利润最大化。另外，大部分所得税优惠政策在减轻企业税负压力的同时，还能够鼓励电力企业加大科研投入，积极使用新能源技术，这在一定程度上促进电力企业自主研发能力的提高，促进企业标准化、规范化发展。

二、探析电力企业运用所得税优惠政策途径

（一）利用变电站土地减免和研发费用加计扣除政策。我国电力企业所得税政策中在有关土地使用方面下发了优惠政策，按照《国家税务局关于电力行业免征土地使用税问题的规定》（〔1989〕国税地字第13号）文件规定，减免供电公司变电站用地土地使用税，该类用地可以减免公司土地使用税。为此，电力企业可以利用输电线路用地、变电站用地进行土地使用税的减免，并将其应用于企业税务筹划工作中，从而享受国家下发的优惠税收政策，减轻企业赋税压力。

另外，还可以利用研发费用加计扣除政策减轻自身税负压力，主要是研发支出进行充分归集，将企业内部研发人员工资纳入项目预算范畴，从而有效享受该政策。同时，还可以加强委托研发和集中研发项目管理，将是否取得研发费用支出明细作为项目验收前置条件，并及时取得预算表、立项书以及决算分摊表，从而满足研发费用加计扣除要求，合理减少税金。

（二）建设基础设施项目，利用三免三减半税收政策。国家在重点扶持的公共基础项目方面给予了政策性税收优化，主要是三免三减半税收政策。所谓三免三减半，指的是符合该政策实施条件的企业能够在取得经营收入的前三年免除所得税，第四年到第六年所得税减半征收，因此，电力企业可以运用该税收优惠政策开展业务工作。作为国家重点扶持的基础设施单位，在开展基础设施建设项目过程中，企业应认真核算投资项目，进而发挥出优惠政策的最大作用，不仅能够增加企业的资源便利，还能够减轻企业税负压力，提高竞争力。另外，在该优惠政策的背景下，电力企业可以考虑投资新能源，或是利用其他企业余热进行发电，一方面降低发电成本，另一方面合理享受国家颁布的税收政策，促进企业健康、可持续发展。

（三）深入税额，强化政策运用效果。第一，电力企业可以利用节能节水专用设备，从而享受国家的所得税优惠政策。如上所述，国家具有较多重点扶持项目，其中包括高新技术产业，其优惠税率高达百分之十五。因此，电力企业在运用所得税优惠政策时，可以加大力度使用环保以及节能节水等设备。长期以来，电力企业享受着购买国产设备进行技术改造投资抵免所得税这一优惠税收政策，在当前政策形势下，通过使用专门的环保设备能够为企业技术改造提供税收支持，促进电力企业的稳定发展。

其次第二，发挥资源综合利用所得税政策的优惠作用。在我国社会经济不断发展过程中，国家愈发重视节能降耗，该号召也成为了企业发展新方式，该理念也体现在我国企业所得税优惠政策中。若是通过合理使用资源并采取综合利用方式生产产品，且该产品符合国家规定，那么由该产品取得的输入能够抵扣企业所得税的税金。电力企业本就属于国企，具有一定的社会责任，通过运用该优惠政策对资源利用进行探索和研究，不仅利国利民、提高企业创造的社会效益，还能够通过该税收优惠政策促进企业的长远发展。因此，电力企业在经营发展过程中可以积极利用废热，并使用清洁能源技术开发新产品，或是利用农业废弃物生产电，进而可以扣除百分之九十收入总额的税收优惠[2]。

（四）利用特别纳税调整办法和接收用户资产。在我国税法中明确规定，若是因为实施特别纳税调整而需要对税款进行补缴的情况，对于主动提供资料的企业能够在利息计算时不必加计五个百分点。因此，电力企业应加强对税务机关的沟通，提供向机关提供资料，进而享受特殊税收优惠，减轻电力企业税负压力，促进企业健康发展。在所得税优惠政策中，通过接收用户资产能够使企业享受税收优惠，所以，电力企业应推进优质用户资产移交，并按照先改造后移交的原则推进供电设施改造工作，通过对维护费用补偿进行考虑，能够在减轻企业税负压力的同时节约电网投资资源。

结论：综上所述，运用所得税优惠政策能够有效减轻电力企业税负压力，所以，应合理运用接收用户资产、研发费用加计扣除以及专用设备投资抵免等优惠政策，促进企业可持续发展。