新税收政策对中小企业发展的影响

邹芳

随着大数据时代的到来，社会经济在发展中呈现出了许多新特点，以往的部分财政税收政策已经不再适合当今经济的发展，因此，国家对税收政策的不断改革，以便符合当今经济的发展要求。近年来，中小企业无论是数量还是质量都有呈现良好的增长趋势。新的税收政策会给这些企业或多或少带来影响，本文就该课题展开研究与探讨，并结合实际情况提出相应的改善应对策略。

近年来，国家都会根据经济发展的新特点对税收政策加以适时调整，比如：2020 年税务总局发布复工复业增值税征收公告，根据该公告可知，湖北省的中小企业2020 年度暂停征收增值税，而其他省份的小规模纳税人征收率则下调为1%。诸如此类的税收政策近些年都有出台，如何在较短期内读透政策，结合政策的改变调整自身的生产、经营计划，成为许多中小企业关心的主要课题。但通过走访调查了解可知，虽然税收政策一直都在调整中，但调整速度要落后于经济发展速度，为进一步提升企业对税收政策的了解与执行力度，特就新税收政策对中小企业产生的影响展开探究。

中小企业对新税收政策的认识

根据工信部对外公布的数据可知，截止到2019 年底，我国中小企业及个体工商户的数量加起来超过1 亿家，这些数量众多的中小企业及个体工商户是国家税收实现和GDP增长的重要推动力量，以2019 年为例，当年国家GDP 的60%便由这些中小企业贡献。虽然中小企业在发展中的态势良好，但由于受自身规模等因素限制，中小企业在解读税收政策的过程中存在一定的偏差与滞后性；同时也还有一些中小企业认为国家近年来虽然不断的推出新税收政策，但这些政策对于一些中小企业而言并未真正的降低税收标准，不太符合自己对税收优惠的期望。综合各方因素可知，现有的中小企业虽有部分比较认可国家推行的各项税收政策，但仍有相当大比例的中小企业认为国家的税收政策涉及的优惠制度可进一步扩大。

新税收政策不被部分中小企业认可的原因分析

（一）新税收政策调整频率高

为鼓励中小企业复工复产，国家税务总局在2020 年出台了一项政策，根据政策内容可知，湖北省地区管辖的小规模纳税人在一定时限内可享受增值税减免、其他省份的小规模纳税人可按照征收率为1%缴纳增值税。该税收政策的出台旨在减轻企业税负负担，最初优惠期为3 个月，后调整至9 个月，2020 年刚刚结束，2021 年是否会继续延续该税收优惠，许多地区的税务局并没有对外给出相关指导。这仅是新税收政策调整的个例，近年来，国内的税收政策调整频率高于以往的任何时期，中小企业的员工数量本来就相对较少，财务工作者的工作任务大多繁重，虽然是利好税收政策，但持续期仅为几个月，不同税率情况下的报税标准和要求不同，无形中增加了企业税收筹划的难度，对企业的平稳、健康发展产生些许影响。此外，部分税收政策带有一定的补救特点，而企业在遭受重创后最急需的是恢复与帮助，虽然这些利好政策能带来一定的作用，但企业能否坚持到利好效果的出现还是一个未知数。

（二）新税收政策缺乏推行指导标准

国家出台新税收政策的初衷是为中小企业等纳税人减负，但就实际情况而言，一些税收政策的出台其涉及的范围相对较窄，导致一些企业在实际税收缴纳的过程中发现自身并不在新税收政策的覆盖范围内。此外，新税收政策虽是国家相关主管部门在仔细推敲后确定，但政策里的部分内容在执行的过程中却存在疑惑，使一些纳税人未严格按照政策要求进行落实，这也是新税收政策在推行过程中缺乏必要指导标准的表现之一。

（三）税收制度建设滞后性突出

就国内现行的税收制度而言，存在一定的滞后性。众所周知，政策的制定往往是结合当前的经济现状或社会现实，加上合理的经济预测来综合确定的。但随着大数据时代的到来，影响经济发展的因素众多，其中不乏一些推动经济快速发展的因素，从而导致当前的经济社会发展要比税收制度的制定更超前，从而导致税收制度的滞后性日益凸显。随着新税收政策的不断出台，使税收制度不断弱化，从而致使部分中小企业在税务筹划的过程中按照现行政策解读相关内容后再执行，这既不利于税收的征收，同时也增加了企业在税收缴纳过程中的工作难度。

（四）存在导致产业结构失衡的可能

近年来，国家推出的各项新税收政策，针对的主体多为小规模纳税人，既有中小企业，也有部分个体工商户。为扶持小规模纳税人发展，国家对这类企业出台了相应的税收优惠政策，从而导致一些企业具备成为大中型企业的条件而为获得税收方面的优惠，一直维持在中小企业规模，这与国家推行新税收政策的初衷背道而驰。此外，根据近年来国家出台的税收政策来说，主要集中在高科技等发展前景好的产业方面，目的是为了促进这些行业的快速发展，为享受国家税收方面的优惠，一些企业在发展中违背发展规律，盲目涉足优惠行业，忽视企业内部管理等，存在导致产业结构失衡的可能性。

改善新税收政策指导效果的措施

（一）提升税收政策的稳定性

当前我国税务工作开展良好有序，面对政策更改频发的情况，我们可提升税收政策的稳定性。对于一项新税收政策而言，出台的目的是促进企业经济发展，但如果在企业刚刚熟悉该政策下税收缴纳工作如何开展，就再次调整，这不仅增加了基层税务工作者的工作量，同时也使企业在税收筹划的过程中面临更大的困难。为此，国家在出台新税收政策的时候需要适当的考虑政策的长效性，换言之，我们要建立具有长效机制的新税收政策，这样才能给企业切实可行的带来便利。

（二）促进新税收政策高效落实

对于中小企业而言，税收政策，尤其是新税收政策关系到其税务工作的开展，为更好地落实新税收政策，可从两点努力：第一，加大宣传力度。宣传是提高企业对政策了解的一种常用方法，在新税收政策出台后，税务机关要制定宣传方案，有计划、分步骤地宣传政策，以便提升中小企业对税收政策的知悉度。第二，借助现代科技。比如：开发智能化、自动化的系统，只要企业数据录入这些系统，系统便可自动发送提醒信息，通知企业办理日期、办理需要的各种手续、资料等，这不仅能改善新税收政策的落实情况，也能加强企业与税收部门之间的联系紧密度。

（三）完善税收制度

税收制度是国家税收工作开展的基础与前提，但为了更好地促进国家税收工作的开展，每年国家都会出台一些新税收政策，这是对制度的具体化与补充。但由于税收制度每年都会有更新，这会引起纳税人对税收政策的误解，从而引起各种征收问题。为减少纳税人对制度与政策解读不清情况的出现，我认为可从两方面进行调整：第一，出台相关的指导细则。在细则中对各项政策加以解读，并对企业的税收缴纳工作进行分步指导。第二，开展税务工作人员的技能教育培训。既从业务办理、政策解读等方面进行提升，也从职业素养方面提升，以便切实提升税务征缴过程中税务工作者的工作能力。通过一系列的举措，必然能完善税收工作，确保税收工作在新政策不断出台的情况下也能有条不紊地运行。

（四）提高对产业结构调整的重视

就一个国家而言，产业结构的完整性与否，决定了该国的竞争力情况。近年来，国家及各地方政府不断出台新的税收政策，其目的是为了促进国内或者本地企业发展，但政策所调整的产业却存在很大的差异。为更好地促进企业全面发展，国家或者地方在制定新税收政策的时候可以适当的结合产业发展差异，既要兼顾发展的弱势产业，给弱势产业一定的鼓励与支持；又要顾及不同规模的企业，不能仅以企业的规模作为政策是否实行的唯一判断标准，因为这样会导致一些本应该扩大规模的企业为了享受政策而一直将自身控制在国家扶持的规模内。换言之，国家在推行新的税收政策的过程中，需要综合考虑各种因素，做到对各方利益的兼顾。

此外，中小企业也要从自身做调整，比如：及时关注国家出台的各项新税收政策，合理进行税务筹划，提升从业人员的职业素养、杜绝偷税漏税等，通过这些举措，既可增加中小企业对新税收政策的解读与落实力度，又能够从一定程度上促进企业的稳健快速发展。

结束语

对于一个国家而言，新税收政策的出台代表着国家对企业发展的重视，但由于各种原因导致政策的初衷不能有效落实，为此，国家要结合实际情况对税收制度与政策加以调整，以便提升政策的落实效果。而作为中小企业自身而言，要及时了解政策，结合新税收政策调整自身的经营情况，最重要的是，无论国家新税收政策如何出台，中小企业都要做到遵纪守法，不偷税漏税。相信在各方的支持下，会使我国新税收政策与现实经济发展的贴合度越来越高，而企业的税务筹划工作开展也会越来越规范。