创新审计方式 小团队做优大项目

“人员少、任务重”已成为当前审计机关面临的一大难题。在人员力量相对不足的情况下，虽然可以统筹审计人员通过大兵团作战来做精做优审计项目，但这无法成为一个常态，所有项目都采用大兵团作战模式并不现实，更多还是要依靠一个个小团队来完成。因此，思考“小团队如何做好大项目”对于审计干部在“人少事多”的常态下做好审计项目具有一定的实践意义。

杭州市审计局2017年和2018年连续两年对杭州市政府产业基金投资情况开展专项审计调查，该调查项目充分体现了小团队做大项目的特点。从项目体量来看，该项目涉及5个主管部门、4家受托运营企业，截至2017年底，累计成立子基金119支，实际到位资金326亿元，累计投资项目1200余个；从人员力量来讲，由于和其他审计项目时间交叉，审计组只有2名国家审计人员，外加2名协审人员，是一个“2+2”的小团队。审计组积极创新组织方式和审计方法，小团队爆发大能量，助力审计质效和队伍素质双提升。

一、创新组织方式

面对“点多、量大、面广”的项目特征，审计组从三个方面对组织方式进行了创新。

（一）统一集中进点。由于涉及近10家部门和单位，如果审完一家再到下一家去进点，不利于被审计单位提前准备相关资料，费时费力。因此，审计组召集所有单位召开集中进点会，在进点会上统一下发自查表和前期需准备的资料清单，对自查表的填报要求进行了解释说明，并规定了报送时间，使被审计单位及早进入迎审状态。

（二）滚动开展调查。由于项目时间紧，按常规组织方式一家接一家调查下去很难在短时间内完成，因此审计组进行创新，采用“滚动式”审计调查，变“阵地战”为“运动战”。

一是滚动准备资料。虽然集中进点会上已经下发了需要准备的资料清单，但随着审计的深入，必然会有更具体的资料需要被审计单位准备。因此，审计组让被审计单位滚动准备资料，以便审计组入场时，资料已准备充分。例如，审计组先在A单位审计，在审计过程中，及时梳理完善资料清单，并发送给后续需要审计的B单位、C单位等，让他们提前准备，节约时间。

二是滚动确定项目。审计组中负责数据分析的审计人员在分析完A单位的投资项目数据，确定需重点审计的投资项目后，由其他审计人员通过调阅案卷等方式进行重点审计。与此同时，数据分析人员开始对B单位的投资项目数据进行分析，当审计组转战B单位时，已经圈定该单位需重点审计的投资项目，以此类推。

三是滚动交换意见。审计组在每个单位审计时，采用边审边出审计取证单的方式，在审计过程中就和被审计单位充分沟通。例如，在B单位审计时，及时回收上一被审计单位A的签证单，并就反馈意见及时和A单位进行沟通。这样，审计组在从最后一个部门撤点时，基本可以把之前几个单位的审计取证单整理完毕，双方的意见也基本趋同。

（三）规范审计内容。由于审计组是国家审计和社会审计组成的“联合军”，为了统一规范，保证质量，审计组编制了“三表二单一模板”。

一是“三张自查表”。分别是财政投入情况表、参股基金情况表和投资项目情况表。通过自查表数据审计组可以快速掌握基本情况。

二是“两份审计清单”。分别是审计任务清单和审计要点清单。面对119支子基金档案，每位审计人员的关注点并不完全一致，最后反映的问题可能五花八门。为了解决这个痛点，保证审计质量，审计组编制了这两份清单。首先，为了分工明确、责任到人，主审在梳理相关政策法规基础上，编制审计任务清单，明确审计事项，并落实到人，对于有明确法规依据的审计事项，在审计任务清单中列明相应的法规文件和相应条文，便于审计人员按图索骥。其次，为了使每位审计人员在看子基金档案时能覆盖全部要点，审计组在讨论后编制审计要点清单，列明每支子基金需要关注的要素，同时这份审计要点清单也可以作为之后分析问题的基础资料。

三是“一个报告模板”。为了使各政府产业基金运营中的问题能进行合理汇总，审计组事先设计了审计报告模板，以便在后期进行问题汇总。

二、创新审计方法

（一）分析数据、突出重点。审计组利用大数据分析技术基本实现审计全覆盖。在资金审核中，审计组通过对财政拨款明细数据的分析，核实了财政投入情况；通过对资金托管银行的支付流水数据的分析，核实了项目投资情况。在项目审核中，审计组将项目信息和税务、工商数据中的登记信息、纳税信息、变更信息等进行关联比对，分析项目真实性和效益情况；审计组还将基金投资项目和“雏鹰”计划、“青蓝”计划等政府扶持项目进行比对，发现创业投资与政府扶持项目对接机制不够健全的问题。

（二）详细记录、统计比对。审计组通过编制审计要点清单，对报批时间、批复时间等要素进行了详细记录。凭借这些详细记录，即使有些问题在现场审计时没考虑到，在审计撤点后也可以再次分析，而不需要重新调取档案。同时，通过分析多个子基金的数据，可以反映出普遍性问题。如审计组通过对多个子基金的报批时间和批复时间分析，发现创投基金中决策审批用时较长这一普遍问题；通过对多个子基金中评审专家的汇总分析，发现评审专家选取不够随机等问题。

（三）巧用工具、挖掘信息。由于子基金的项目投资方都是企业，很多还是市外、省外的企业，审计组在审计过程中充分运用了“天眼查”、“企查查”等工具对杭州市以外的企业信息进行了核实，并从裁判文书网等网站的公告记录中分析所投企业是否存在涉诉信息、信用污点等。

三、项目成效明显

审计组仅用1个月时间，就做到了“四见”：见档、见账、见资金、见项目，基本实现审计全覆盖，项目成果丰富。《中国审计报》对审计组相关创新做法进行了报道；该市主要领导对审计结果报告、综合报告作出长篇批示，要求采纳审计建议；市政府召开专题会议讨论研究相关问题的整改措施，即将出台《杭州市政府产业基金实施方案》；市财政局等单位积极落实整改，整改成效非常明显。针对“整合现有政府产业基金，组建‘1+N’基金群”的审计建议，市政府目前已调整政府产业基金管理架构，拟组建“1+3”基金群；针对“激发国有资本的参与积极性，有效扩大基金规模”的审计建议，市政府于2018年11月28日组建成立注册资金100亿元的国有资本投资运营有限公司，通过运用基金引导投资等方式，充分发挥国有资本的引领作用和放大效应。

[图片新闻]

咸宁市审计局在通城县新增财政资金直达市县基层直接惠企利民专项审计中，高度关注公共卫生项目落实情况，对通城县妇幼保健院整体搬迁和发热门诊改造及马港镇、五里镇和塘湖镇等乡镇卫生院发热门诊新建改造等项目进行现场核实，认真分析工程项目进展缓慢问题原因，督促项目主管部门和施工单位加快项目建设进度，确保如期完工，让政策红利转化为惠及民生的福利。

（叶子维 邓竞 摄影报道）