企业税务风险分析及其防范对策

张少茹　支梦琪

摘要：由于外部宏观环境和企业内部的经营管理等因素影响，使得大部分企业经常面临税务风险，从而影响企业的健康发展。因此，正确认识和理解税务风险的成因和特点，掌握正确的经营管理方式和风险防范措施，有助于有效规避税务风险。文章通过对企业常见税务风险特点和成因的深入分析，就如何有效防范税务风险提出了对策和建议。

关键词：企业税务;税务风险;防范对策

在经济全球化的时代趋势下，企业迎来更加广阔的发展空间，与此同时，企业所需要缴纳的税费类型也越来越多。所以，在提升企业盈利能力的同时，有必要通过更加科学合理的税务管理办法来实现企业税负的减压。在这个过程中，企业如果不能正确认识税务风险，就很可能因税务管理不当而产生严重的税务风险。企业的税务风险不仅会导致企业出现经济损失，更为严重的是将要承担行政责任、民事责任和刑事责任。因此，了解企业税务风险相关知识，掌握有效的防范措施，才能让企业在当前的新环境下合理规避税务风险，保证企业盈利和运营安全。

一、企业税务风险的定义

企业税务风险一方面是指企业的涉税行为因未能遵守税务相关规定，而导致企业现时的或潜在的承担税务处罚的风险，另一方面是指企业未按照税收程序法办理相应的手续而导致丧失本该享受的税收优惠。税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力或公共权力参与社会产品再分配的一种规范方式，是国家实现其职能的重要基础。因此，企业向国家依法纳税是企业应尽的责任和义务，也是企业实现其自身社会属性的重要途径。企业在进行税务管理的过程中，需要根据自身的实际情况，通过全面了解国家和地方相关的法律法规，进行系统的财务管理，从而有效减少税负。

二、企业税务风险的特点

（一）主观性

由于纳税人和税务机关对涉税业务的主观性认识，往往会直接导致企业面临税务风险。所以不管是纳税人还是税务机关都要积极学习税务知识，正确认识税务的涵义，从而促进双方达成共识。

（二）必然性

依法纳税是我国强制规定的企业必须承担的义务和责任，所以即使缴纳税款与企业的盈利存在一定的矛盾性，企业也必须要严格按照法律执行，因此使得企业税务风险的存在具有明显的必然性。

（三）预先性

企业税务风险往往在企业经营和交易之前就已经存在，再加上一些企业为了节省开支而选择违反国家法律法规，损害国家利益的行为。所以企业税务风险往往在企业经营之前就已经预先存在。了解企业税务风险的预先性特征，有利于企业拥有正确的税务风险控制时间观，有效降低其税务风险。

三、企业税务风险的形成原因

（一）国家的宏观环境

企业所处的经济、政策、法律、执法环境以及社会意识等发生变化时都会造成一定的税务风险。国家的税收政策、法律法规等因素一直在不断变化、调整和更新，而企业财务人员短时间内又不能完全理解新出台的政策，因此容易给企业带来一定的税务风险。另外，税务机关执法人员在涉税处理中具有较大的自由裁量权，也会给企业造成一定的税务风险。

（二）税务风险意识较低

在企业税务风险产生的原因中，除了由于故意偷税、漏税等违法行为的原因外，最主要的原因还是因为企业法人过低的税务风险意识。有很多企业一心注重自身的运营发展，从而忽略了企业管理者和税务人员风险意识的培养，导致这类人在处理公司税务时，忽视了自身某些不当行为而导致企业出现税务风险。

（三）财务管理制度不完善

目前，很多民营企业都将成本核算与控制作为财务管理的重点，在管理过程中尽可能地降低企业生产和运营的成本，却忽视了税务管理工作的重要性。所以在财务管理的过程中就容易出现与国家税收法律法规相违背的行为，导致企业出现税务风险。特别是当企业出现逃税、漏税等违法行為时，财务管理并没有相应的追究责任和管理处罚制度，久而久之，企业的税务风险会越来越大。

（四）企业管理效力不高

企业管理效力的高低，往往决定着企业税务风险规避能力的高低。很多企业的管理者对税务相关知识、法律法规和政策了解、认知不足，在实际管理中也不重视，导致企业税务管理制度没有及时进行调整、更新和推进实施，因此导致企业出现各种税务风险。

（五）会计核算不准确

会计核算是直接影响财务管理结果的工作，是让企业明确应缴税款数额的工作。所以会计信息的真实性、及时性与准确性，往往决定了企业税务管理工作的有效性。然而，我国很多企业的会计核算却将焦点放在如何进一步节省企业成本和提高企业盈利上，并没有认真强化企业税务的核算，从而导致企业在日常运营中不能准确知晓需要依法纳税的经济活动有哪些，极容易导致一系列的税务风险。会计核算的不准确不仅无法使企业盈利水平得到提高，反而会严重阻碍企业的发展。

四、企业税务风险的常见类型

（一）内部借款

很多企业内部时常会出现股东向公司进行借款的现象，该情况可能会出现涉嫌抽逃注册资金或“视同分红”，从而导致需要缴纳个人所得税，是一个较大的税务风险。

（二）账外资金回流

在企业在经营管理过程中，由于部分客户未曾索要发票，因此导致资金被管理者个人所拥有，当企业需要动用资金时，管理者又将资金以个人名义借给企业，如此操作容易被视为有账外隐藏收入，也是一个不小的税务风险。

（三）商业回扣

很多企业内部都存在索要商业回扣的现象，但是商业回扣是没有发票的，也无法缴纳个人所得税，所以也会导致税务风险。

（四）虚开增值税发票

由于一些企业的收入无法开具发票，取得的进项发票较少，企业缴税压力增大，所以很多企业就选择进行造假。虚开大量进项发票等，极易出现税务风险。

（五）支出无票

很多企业在花费资金投入生产经营后却迟迟得不到收益，导致固定资产无法入账，也无法提取折旧进入成本、在所得税前列支，所以也会导致企业损失，出现税务风险。

（六）不合规票据

很多企业的发票抬头、日期、金额、备注栏折扣等信息与实际不符合，导致出现很多不合规发票，容易引发税务风险。

（七）提前开发票

一些企业在经营过程中，交易和成本还没有产生就已经提前将发票开好，也会导致出现税务风险。

（八）存货账实不符

很多民营企业中，经常会出现实际存货要比账面多或者比账面少，从而也容易引发严重的企业税务风险。

（九）财政性资金收入不缴税

企业会有部分资金是来自于当地政府和相关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和专项资金，但是由于企业管理者对税务认识不足，错误认为政府补助不用缴税，所以会出现罚款、补税等税务风险。

（十）两套账

很多民营企业中经常出现做两套账或者三套账的情况，从而出现很多外账和内账，然而两套账很容易被发现，给企业带来严重的税务风险。

（十一）大额不需要支付的应付账款

一些企业在买发票后不用付货款，挂在应付账款，随着票据的越来越多，使得企业的应付账款越来越大，后面很容易出现严重的税务风险。

（十二）公司注销问题

很多企业由于逃税漏税后怕被查出，就打算注销公司来逃避，但企业注销是需要对企业近几年的税务进行稽查审计的，所以根本不能逃脱。

（十三）收入确认按开票时间确认

这种情况经常出现在企业交货后客户延迟打款导致发票的收入时间与开盘时间确认不一致，但企业由于对税务认识不足，往往将客户付款和开票的时间作为纳税时间，导致容易出现税务风险。

（十四）公司账户套现

一些民营公司出现出借账户和帮客户套现的现象，所以企业的实际收入与支出和发票信息不一致，会导致出现价外费用征税的税务风险。

（十五）账面记录不规范

在企业中，一些企业的账本和会计账面上经常出现有代开、税点、回扣等字样，这样的行为也会让企业面临严重的税务风险。

五、企业税务风险防范的意义

（一）减少企业经济损失

企业积极做好税务风险防范工作，能够及时发现企业税收管理中存在的问题，从而让企业有机会进行调整和修改，进一步促进企业税务管理水平的提升，为企业发展奠定良好的财务基础。同时，开展企业税务防范工作，能够让企业合理、合法的减轻税负，帮助企业节省成本和开支，从而让企业经济效益实现最大化。另外，实施企业税务风险防范，促使企业依法纳税，进而不用遭受不必要的经济损失，也能有效避免企业受到税务机关的经济处罚和法律制裁。

（二）促进企业健康发展

做好税务风险防范工作，能降低企业的税务风险，更好地维护企业的纳税信用，树立良好的企业形象，提高企业的市场竞争力。税务风险得到有效防范时，能够保证公司的结构稳定，营造良好的税企关系，创造和谐的征纳税关系，对企业的长久发展来说，有着非常重要的积极意义和作用。

六、企业税务风险的防范对策

（一）提高企业税务风险防范意识

合理防范企业税务风险，首先企业经营者要不断提高自身对税务风险的防范意识，认真学习国家和税务相关的法规法律和当地政策，结合自身企业的经营特点具体分析可能出现的税务风险类型，进而采取相应的防范措施。企业经营者还需根据风险偏好类型来采取不同的防范措施，不断增强企业自身的风险防范能力。

（二）完善企业管理制度

有效防范企业税务风险，就要积极建立健全企业的各项管理制度。第一，要结合国家税务法律法规以及当地的政策要求，对企业内部的财务管理制度进行不断的完善和调整，将税务管理作为企业管理的一项重要措施，不断提高财务管理制度的科学性和合理性。第二，企业要建立完善的内部沟通制度，不断发挥全员智慧，通过头脑风暴寻求科学的企业税务减负方法，降低企业的发展压力。第三，企业要建立完善的税务风险评估制度，定期组织风险评估，及时对风险较高的项目进行调整，确保企业税务风险得以規避。第四，企业要建立内部税务审计的报告制度，定期对企业内部税务进行审计，形成审计报告和税务管理建议书，据此及时进行调整，确保企业税务风险降到最低。

（三）提高企业管理效力

企业的管理效力是企业税务风险规避能力的决定性因素。所以只有不断提高企业的管理效力，企业才能有效规避税务风险。一方面，企业要积极运用现代信息技术和互联网技术，组织全员集体学习税务知识和法律，借助现代税务管理软件，实现企业税务现代化管理，提高企业税务管理的真实性和准确性，从而提高税务管理能力和企业管理效力。另一方面，企业要对管理者进行有效监督。发挥全员监督作用，及时帮助企业管理者发现存在的问题，及时进行调整，才能更好规避税务风险，促进企业健康发展。

（四）提高会计核算能力

企业的会计核算管理是企业明确哪些经济活动要缴纳税收的重要方式，所以为了有效防范企业税务风险，就必须要不断提高企业会计核算能力，增强核算信息的真实性、及时性和准确性。为此，企业要不断的提高会计人员的专业能力和工作水平，加强对会计人员专业知识和法律法规方面的培训，让财务人员能够与时俱进，及时了解清楚新时期的国家税务政策，从而提升企业的税务风险防范能力。

七、结语

综上所述，企业要想健康发展，就必须要不断增强自身的税务风险防范能力，才能避免遭受不必要的经济损失，避免出现更加严重的影响企业运转的违法事件。因此，企业要有效进行税务风险防范，就要求管理者不断提高自身的税务风险意识，并积极建立和完善财务管理制度、内部沟通制度、风险评估制度等各项管理制度，以加强对会计人员的专业培训来提高企业审计信息的质量，有效增强企业税务风险防范能力，促进企业实现又好又快的健康发展。

参考文献：

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（作者单位：郑州财税金融职业学院）