事业单位内部控制存在的问题与对策

李艳丽 陕西省三门峡库区水文水资源局

引言

随着事业单位的迅速发展，在经营和管理中也出现了很多问题，存在一定的财务风险，究其根本原因，是缺乏合理的内部控制机制。内部控制对于事业单位来说非常重要，是事业单位制定战略目标和预防事业单位财务风险的重要工具，也是单位提高决策质量、运营效率、声誉和可持续发展的有力推动者，内部控制的核心目的是有效提高事业单位的风险管理和控制能力。

一、事业单位内部控制存在的问题

（一）忽视控制环境的建设

由于对传统观念的强调，事业单位在逐渐忽视制度建设，越来越重视社会条件，没有发挥适当的监督作用。环境控制问题主要体现在以下几个方面。一是对内部控制的重要性认识不够，不重视内部控制制度的建设。二是没有制定内部控制的目标，导致内部控制执行不力。三是人力资源管理不规范，内部审计职能不到位。由于内部控制的复杂性，需要专业的管理人才，但事实上，很多事业单位缺乏专业管理人才。不可能对各类内部财务收支进行实时监控，严重影响内部控制的效率和质量。此外，事业单位管理模式难免沿用传统的模式，无法进行精细化的管理，还容易导致多头领导、最终无人负责的局面，缺乏监督也导致管理权过大，无人监督。

（二）风险控制能力弱

事业单位的风险控制主要包括以下几个方面。首先，由于缺乏监督，内部控制制定不力，导致很多员工忽视了内部控制，为了促进内部控制的顺利进行，有必要建立完善的内部控制治理结构。但事实上，单位内部控制治理结构并不完善。基于这种情况，领导职务的划分将不明确。其次，由于部门众多，事业单位各部门之间缺乏沟通，导致信息传递不及时，影响了内部控制制度的执行，难以提高内部控制的有效性，从而大大影响内部控制的质量，增加内部风险，影响其经济效益。

事业单位在实施内部控制时，将面临内外部风险。中国加入世界贸易组织以来，事业单位面临的经营风险越来越大。从事业单位的具体情况看，部分事业单位风险防范意识淡薄，财务管理不到位，应对风险能力较弱。这些主要体现在单位注重提高经济效益，忽视经营过程中的风险，对市场环境变化监测不足，风险防控不足。事业单位尚未建立健全的风险评估体系，即要随时密切关注最新信息，并向相关评估机构报告，形成相应预案的专业体系。

（三）控制活动能力不足

控制活动是事业单位实施内部控制的具体方式，是指事业单位通过风险应对措施制定相应的控制措施，将风险控制在一定范围内。事业单位所处的市场经济环境在不断变化，自身的业务结构也在不断变化。但是，事业单位内部控制制度并没有随之发生变化，也不能满足事业单位的发展需要。不完善的控制措施不能完全覆盖事业单位的风险管理，单一风险点的内部控制不当可能给事业单位带来更大的损失。事业单位对一些内部突发事件处理能力不足，认为突发事件发生的可能性太小，没有落实应急措施，因此一旦发生内部突发事件，事业单位将不会及时响应，造成无法挽回的损失。活动控制是单位内部控制中常见的问题之一。

（四）信息沟通与交流缺乏反馈

事业单位内部的信息沟通主要是通过低层和高层的沟通来实现的。高层向中层下达指示，中层向底层发出命令，很少有相互的反馈，导致很多信息沟通不畅，影响了事业单位工作的开展。

（五）控制监督薄弱

在事业单位，监督方面是非常薄弱的，虽然制定了一些内部控制制度，但没有很好地执行。导致很多员工对工作懈怠，有部分管理者挪用公款，这些都与内部控制监督不力有关。

二、事业单位内部控制问题的优化措施

（一）重视对环境的控制

事业单位要想取得长远发展，获得市场竞争力，必须加强对环境的控制，创造具有特色的事业单位文化，完善组织结构，提高管理的合理性，为员工创造和谐的工作环境。同时要加强财务人员培训，提升会计人员的素质，提高财务管理水平，提高事业单位财务决策的科学性。必须形成合理的培训体系，促进事业单位规范化发展。

（二）加强对风险的控制

为了促进单位的稳定发展，必须加强风险控制，这是促进内部控制工作顺利高效的关键。风险控制应从以下几个方面入手。

第一，事业单位领导应参与到内部控制当中来，让员工意识到内部控制的重要性，同时也要完善内部控制制度的制定，提高内部控制水平；第二，要进一步加强各部门之间的联系，促进各部门之间相互沟通、相互交流，及时反馈信息，以发现不足，及时处理出现的问题；第三，要提高内部控制的执行力，制定相应的奖惩措施，对于那些积极执行制度的员工给予一定的奖励，对于不按规定执行的员工必须有一定的惩罚措施。让所有员工用行动加强事业单位的内部控制。单位内部设专门的风险评估部门，负责风险的监测、防范和规避。单位员工特别是管理层要提高风险防控意识，完善全面预算体系，准确估计风险，包括资本运营风险、行业运营风险和单位偿付能力等，与单位发展相适应。

（三）加强对活动的控制

事业单位需要建立适合实际情况的完善的内部控制制度，并根据单位经营特点、市场环境和发展状况采取不同的风险应对措施，充分体现内部控制作用。单位根据风险应对策略运用内部控制目标，科学制定内部控制方法。要提高内部控制质量，还必须加强对话活动的控制，对于事业单位来说，事业单位的口碑是非常重要的，要严格监督，杜绝一切损害事业单位形象的事件发生。在日常管理中，应加强控制，对出现的问题及时处理。对外，应加强社会责任，积极开展公益活动，提升事业单位形象。

（四）加强信息沟通与交流

事业单位应关注内外部环境的变化，及时掌握市场动态、行业信息等外部信息及相关政策对自身管理的影响。事业单位拥有多元化的战略和更多的连锁店。每一家部门的业务相差不大，但其地理位置不同。在信息化环境下，各部门之间应充分利用互联网，加强信息沟通，实现信息资源共享，以减少信息不对称带来的不利影响，使管理者能够采取相应的对策。事业单位还可以为员工设立一个意见箱，收集员工的意见，了解员工的工作情况，筛选出合理的建议，科学地做出决策。除此之外，还要鼓励员工积极学习先进的管理方法，提高市场意识、适应能力和掌握能力。

同时，事业单位必须建立有效的内部沟通。有效的沟通是双向的。事业单位在总部，总部与部门、部门之间都存在沟通与交流不足的问题，阻碍了单位经营过程中的信息传递。总部要求全体员工提高对沟通重要性的认识，领导带头沟通。针对上层发布的政策和文件，管理人员应该深入到基层，为员工讲述政策的含义以及执行方法，收集员工的建议，针对员工的疑惑问题，及时解答，提高员工的政策执行力度。同时，还要加强各部门之间的沟通与交流，学习优秀部门的管理经验，总结管理失误问题，提高自身管理水平。各部门之间的员工也要加强联系和沟通，提高工作效率，规范工作流程，完成工作的对接。由于事业单位部门众多，应建立一个统一的信息沟通平台，大家可以及时在平台上沟通，有问题及时发现，及时解决，同时鼓励员工畅所欲言，为单位的发展献策建言。

（五）建立监督体系

监督不力，主要在人，空有其位，却无其为。只有加强监督，制定合理的奖惩措施，才能将内部控制执行到位，对于内部控制到位的人给予奖励，对于不按规定执行的人给予相应的惩罚。加强监督力度，对于有问题的地方进行及时改正。有助于事业单位更好地发现事业单位内部控制的缺陷。设立独立于领导层管理的监督部门，负责单位各部门日常行为的监督管理，责任到人，发现问题及时反馈，提出建议，使内控制度得到落实。

对于事业单位来说，内部审计是非常重要的，应该大力引进内部审计人才，加强审计培训，提升审计人员的素质，鼓励审计人员外出学习，获得优秀的经验和审计方法，提升单位的审计水平。

结语

对于事业单位来说，内部控制是非常重要的，对预算防和控制风险起着重要的作用。因此，为了促进事业单位的蓬勃稳定发展，必须加强活动控制和环境控制。最重要的是加强风险控制。这样可以大大提高内部控制管理水平，进一步走可持续发展之路。财