第三方支付与财务管理工作研究

楼晓桦

[摘 要]在信息化深入发展的当下，电商行业蓬勃发展，第三方支付逐渐兴起，并成为一个新兴行业发展起来。第三方支付给新形势下的市场经济带来了新活力，但在各方交易过程中逐渐暴露出诸多问题，给财务管理工作带来了极大的影响。为了更好地提高财务管理工作成效，亟须深入探究如何做好第三方支付工作。为此，文章以第三方支付为研究切入点，客观阐述第三方支付的概念及发展情况，分析第三方支付的多种模式，深入剖析第三方支付存在的潜在风险，并以此为依据尝试提出改善第三方支付问题的有效路径，以期进一步有效规管第三方支付行业发展，为做好财务管理工作奠定良好的基础。

[关键词]第三方支付;财务管理;基本模式;潜在风险;有效路径

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.146

在新形势下，电商行业发展越来越受到重视，对大众生活和社会生产有着重要影响。电商行业不断发展的同时，第三方支付随之兴起，逐渐成为双方主体进行资金交易的重要途径。第三方支付为市场资金流动提供了新途径，是进行资金交易的重要载体。

1 第三方支付概述

随着第三方支付的广泛应用，其基本内涵越来越清晰明了，逐渐成为网络时代双方交易的重要平台，具体是指由实力较强、信誉较好的独立机构担当，与银行签订有关协议，并与银行支付端口有效衔接，从而促使双方达成资金交易的目的，这是一种借助网络平台进行资金交易的支付模式。该支付模式具有自身的独特性，第三方支付机构独立于交易双方而存在，对双方进行的交易无任何干涉，是负责为交易双方提供付款与收款的平台。

就我国而言，第三方支付模式越来越受到重视，逐渐成为市场交易的重要手段。从第三方市场交易份额占有量来说，一般以支付宝和财付通为主，其占据了90%左右的市场份额。与此同时，交易的范畴越来越宽泛，现阶段，已经向医疗领域迈进，这极大地提高了医疗服务水平。对政府财务管理而言，第三方支付减少了现金的流动，网络资金交易增强了交易的便捷化，在线办公提高了政府的服务水平，极大地减少了大众排队办事的时间。

2 第三方支付的基本模式

2.1 交易担保型账户模式

就第三方支付模式来说，一般可以将其划分为三种基本模式。其中，交易担保型账户模式在实际应用中较为普遍，尤其在电商行业。此种交易模式的制度平台具有特定的功能，既承担着交易媒介的角色，又是非常重要的支付平台。在此种模式中，付款方的资金在流动过程中会先转存在第三方支付平台上，直到确认收到交易物后，钱款才会转入收款方处。在此过程中，资金停留在第三方平台的时间较长，因此会存在一定的资金风险。

2.2 非交易担保型账户模式

相比于交易担保型账户模式，非交易担保账户模式的使用范围较为受限，对交易双方要求较高，尤其需要具备较强的公信力。在此模式的运转过程中，第三方支付平台仅需承担转账账户的职责，资金流转不需过长的时间，这在一定程度上降低了资金转存的风险。

2.3 通道模式

除了上述两种第三方支付模式外，还有一种支付模式是通道模式。其中，在我国具有典型特征的通道模式有CHINAPAY、首信易支付等。此模式的职能在于传递交易信息，在付款方与银行之间搭起交易的桥梁。

3 第三方支付存在的风险

3.1 系统性风险

第三方支付在普及应用的过程中存在很多风险，尤其是系统性风险。网络媒介是第三方支付运行的重要保障，第三方支付以网络平台为重要依托。如果网络平台出现些许问题，势必会对第三方支付产生消极影响，严重影响交易的有效进行。

3.2 信息安全风险

第三方支付需要实名认证，虽然实名认证是为了更好地保护交易双方相应的权利，避免出现交易事故，但也容易出现交易双方信息泄露的不良现象。信息网络在为民提供便利的同时，也带来了信息安全风险，稍有不慎将交易双方的信息泄露出去，势必会对其生活产生不良影响，还容易给不法分子可乘之机，进而带来一定的经济损失。因此，对第三方交易过程中存在的信息安全风险应给予高度关注。

3.3 操作风险

现阶段，第三方支付机构越来越多，其质量良莠不齐，部分机构还未能形成严谨且规范的管理制度，导致支付结算的业务流程不完善，因此产生了一定的操作风险。因缺乏规范的管理制度，导致业务分工较为模糊，岗位设置较为随意，没有做到相互制衡，而且内部控制管理水平较低，这些因素严重影响了资金结算。除此之外，就资金结算而言，如果不能按照规章制度及时进行相应的登记，会导致财务结算不准确，从而给资金运转带来极大的风险。还存在操作人员职业素质较低的问题，操作人员不仅未能做到守土尽责，还存在一定的违规操作行为，这无疑会增加资金风险。

3.4 退款流程的风险

相比于传统现金支付方式，第三方支付给双方提供了更多的交易灵活性，如果付款方出现临时退款现象，就会涉及相关退款流程问题。就退款方面而言，第三方支付还存在一些不足亟待改进，尤其是无纸化交易下的退款，未建立严格的审批流程，可能造成收银员舞弊，如果未将支付款原路原卡退款，则会产生套现等问题。因此如未建立有效退款内控制度，将会给财务管理带来风险。

4 基于第三方支付的财务管理工作的优化路径

4.1 设置专门账户

为了确保第三方支付的服务水平，财务管理工作應不断探寻有效的优化路径，亟须设置专门账户。为了有效降低资金在第三方支付平台转存的潜在风险，企业可以建立其他货币资金账户的方式，对已转存至第三方支付平台的资金加以过渡处理。以我国会计准则定义为基本遵循，采用会计处理的方式将转存的资金转向所设置的专门账户，即利用其他货币资金账户为买卖双方提供基本保障。企业在进行线上交易时可以为付款方提供设置的专门账户，待付款方收到交易物后再将钱款转向卖方公司账户。

4.2 设置专门岗位

为了更好地管控转存在第三方支付平台上的资金，企业可以设置专门岗位进行专项处理。企业可以依据支付的类型加以区分，在业务量较大的情况下，第三方支付平台的种类较为繁杂，这会增加财务管理的难度，影响财务管理的效率。因此，企业应设置特定的岗位专项负责处理不同平台上的第三方支付资金，对其进行账户管理与会计处理。

4.3 加强支付凭证管理

在双方交易过程中，支付凭证非常重要，但目前第三方支付凭证管理有待加強。虽然第三方支付凭证还不够完善，但也为交易双方提供了支付明细导出功能。在涉及退款交易过程中，负责第三方支付资金管理的负责人必须将交易明细上交至财务部，在审核通过后盖上财务章，由此将其作为交易的支付凭证，并保证钱款原路原卡退款，禁止现金退款或持卡人退入其他账户。支付凭证管理可依据业务量而定，如果业务量较大，可以选择每日导出交易明细的方式，坚持“当日事当日毕”的处理原则。

4.4 加强对第三方支付平台资金的管控

现阶段，关于第三方支付平台账户的资金管控问题还未形成明确的规定，尽管相关部门已经提出应充分利用大数据合理管控企业运转资金，但管控的力度较为受限。虽然税务部门或财政部门可以对企业的银行账户进行监管，但对其第三方支付账户的资金还无法进行全方位的管控，因此，相关负责人应增强自身的法律意识，将第三方支付账户的资金及时转入银行账户中，并做好相关记录，以便加强相关部门对第三方支付平台账户资金的有效管控。

5 结语

在新形势下，第三方支付顺应了社会发展潮流，与经济发展规律相符合，逐渐成为大众交易的重要平台，这无疑给财务管理工作增加了一定难度。为此，亟须探寻一条新的有效路径化解第三方支付存在的潜在风险，以促使市场经济良好运转。

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