风险管理视角下的国有独资企业内部控制方式

胡春霞

[摘 要]社会经济的不断发展，市场环境日新月异，国有独资企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，必须不断提升市场竞争力，保证企业经济效益的持续增长，这对国有独资企业内部控制的工作提出了更高的要求。文章主要讨论风险管理视角下国有独资企业内部控制的必要性以及存在的一些问题，并且结合实际对国有独资企业内部控制的方式进行研究。

[关键词]风险管理;国有独资企业;内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.080

1 国有企业风险管理与内部控制的关联性

企业内部控制就是采用程序设置、推广活动等方式，对企业的经济业务活动进行规范化，从而实现内部控制目标。内部控制与风险防范之间存在一定的关联性。国有独资企业的风险管理与内部控制在目标上是相互一致的，终极目的都是为了企业的运营管理水平有所提高，实现企业经济效益的最大化。另外，企业的风险管理和内部控制是互补的，风险管理是对企业将要面临的风险因素进行识别，再合理运用内部控制制度对风险进行防范和管控。所以，内部控制属于企业风险管理的一个具体环节，其有效性依赖对风险有效科学的识别判断，两者是互补的。

2 国有企业实行内部控制制度的重要性

首先，有效的内部控制是国有独资企业建立现代企业制度的有效途径，“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的企业制度是国有独资企业制度改革的重心[1]，这离不开科学的内部控制机制;其次，对健全国有独资企业的法人治理结构有很大影响，企业管理信息的顺利传播和管理水平的提升需要完善的内部控制制度，可以保障国有独资企业法人结构的合理性，使企业的权力制衡制度有效发挥作用;最后，可以对改革成果进一步巩固，企业可以通过完善的内部控制制度对有效的改革成果进一步夯实，对国有独资企业的经营成果和经济效益都有极大的促进作用。

3 风险管理视角下的国有独资企业内部控制方式存在的问题

3.1 内部控制环境方面存在的问题

企业的内部控制是对包含人力资源、价值观念和组织构架等在内整体的环境控制。但是由于现存的各种各样的历史因素，很多国有独资企业还会出现多人一岗或者岗位虚设、人岗不匹配的情况。而且，国有独资企業的人员招聘制度相对而言比较落后，导致很多人员素质与职位所需的技能不匹配。同时，国有独资企业的产业结构等使企业的内部价值观念比较消极，缺乏资金配置的内部控制理念，企业资金利用率不够高，达到的效果也差强人意。

3.2 内部控制中风险评估方面存在的问题

现阶段，很多国有独资企业大多采用的还是监督管理的方式，内部控制也停留在审查资金使用状况、审核财务数据的范围内。国有独资企业对于所面临的早期风险没有建立专门的相关机制，不能及时做出预测，在风险防范上存在很大的不足，在应对各种风险时难免心有余而力不足。

3.3 内部控制活动方面存在的问题

国有独资企业的岗位设置一般比较复杂落后，在进行申请资金、使用资金和资金审计工作时程序繁杂。然而，这种严格的审批流程对加强资金使用的监管和提升预测风险能力都不一定有促进作用，反而因为复杂的程序，使一些不良分子有机可乘，造成企业管理上的混乱，使对相关的政策有效执行落实。

3.4 内部控制在沟通方面存在的问题

很多国有独资企业虽然会购进一部分自动化办公系统，但在实际开展审批工作的过程中还是会采用纸质签字的方式，还是相关工作的最终依据。国有独资企业存在较为严格的行政等级划分制度，这种层级的限制使企业的沟通机制不能顺利的实行，存在信息沟通不顺畅和沟通缺失的状况，没有有效的沟通企业员工的工作效率自然得不到提高。

3.5 内部控制监督方面存在的问题

在国有独资企业中，监督管理部门作为内设部门和业务部门等其他各部门属于同一个等级，在日常的监督管理工作开展过程中很容易受到其他部门的影响，导致不能有效地履行监督管理的职责。同时，很多国有独资企业的监督管理人员素质不达标，不能适应监督岗位的要求。

4 风险管理视角下的国有独资企业内部控制方式探讨

4.1 建立健全的企业内部控制体系

科学有效的内部控制体系是企业顺利开展日常工作的前提，国有独资企业内部控制工作体系建设不足，应该积极地将其完善[2]。可以成立专门的内部控制部门负责企业工作的开展，对企业的内部监督管控机制不断完善，才能保证企业内部控制工作的公正公平。

4.2 激发员工对企业内部控制工作的热情

员工具有良好的内部控制工作意识和较高的热情，是企业开展内部控制工作的基础。企业要想内部控制工作能够高效的开展，必须充分地调动内部员工的积极性，使其主动参与到具体的内部控制工作中。国有独资企业可以通过设立相关的奖惩制度，利用奖罚吸引员工的注意力，让每位员工都思考如何有效地参与到内控管理中，从而实现企业内部控制水平的不断提高，实现企业经济效益的有效增长。

4.3 提升内部控制人员的综合素质

国有独资企业的内部控制工作人员应该在日常的工作中不断学习相关知识，总结工作经验，有效地提高自身的专业水平，从而达到岗位要求。企业可以定期地开展一些培训活动，也可以对工作人员进行相关知识的考核，找出所欠缺的部分，再进行针对性的教育。同时，企业在有关人才的招聘上要综合考虑，加大对高素质综合型人才的吸纳，适时对新技术人才进行引进，有效提高企业内部控制工作的水平，相关的审计工作也会开展得更加顺利。

4.4 完善企业各项财务制度的建设

国有独资企业的日常运营活动应该和宏观的市场环境有效结合，适应经济环境的不断变化，对于企业防范财务风险、监控财务风险、管理财务风险的重点和独特之处应该进行仔细的考虑，企业的所有财务活动应该有章可循。这些财务制度的完善也为企业财务部门履行其职能提供了保障，使财务的风险管理工作得到充分落实。

4.5 优化企业风险评估体制

国有独资企业存在着传统的事后监督审计的工作方式，这种方式已经不能适应多变的社会经济市场环境，需要转变为事前的风险预测。企业可以在内部设立专职风险预测评估的部门，对企业将要面临的风险进行有效的分析，在特殊条件下，企业也可以聘请外部专家参与到风险管理工作中。企业的风险分析应该制度化，在日常的工作中根据相关的规定切实执行。

5 上海宝钢在风险管理视角下的内部控制

宝钢在日常的运营管理中，按照国务院国有资产监督管理委员会《指引》的规定建立风险管理部门、业务部门和内部审计部门三道防线。首先，总部的各部门和子公司作为业务风险的责任人，明确具体的职责，是风险管理的第一道防线;其次，在总部成立了以分管副总经理为组长的“全面风险管理体系建设领导小组”，任命运行改善部门综合管理部门，对风险管理的日常工作进行全面的推进和协调，是风险管理的第二道防线;最后，企业的审计部门对风险管理体制完善情况进行科学评价，是风险管理的第三道防线。这三道防线的建立及时有效地对企业内部控制的完整性、合理性和有效性等做出了评价，能够发现过程中存在的问题，并且提出相关建议，使企业的内部控制制度不断完善。

6 结论

总之，在新的社会经济环境中，国有独资企业的内部控制工作同时迎来了挑战和机遇。企业的风险管理和内部控制密不可分，努力提升内部控制人员的综合素质，完善企业各项财务制度的建设。同时，优化企业风险评估体制，才能促进风险管理视角下的国有独资企业内部控制效率的提高。

参考文献：

[1]唐艳玲.风险管理视角下国有企业内部控制体系构建的思考[J].财经界，2015（36）.

[2]刘继国.风险管理视角下的国有企业内部控制方式研究[J].民营科技，2017（4）：104.