企业会计内部控制的现状及强化对策

张燕

[摘 要]企业会计规范性的管理及整体竞争能力的提升均离不开企业建立完善、科学的内部控制体系，内部控制可运用互联网、大数据对影响企业经营的各种因素进行分析，为企业防范风险、生产经营保驾护航。文章通过对企业会计内部控制现状进行分析的基础上，提出进一步强化企业会计内部控制工作的具体措施。

[关键词]企业会计内部控制;现状分析;措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.077

1 企业会计内部控制现状分析

第一，企业会计基础核算水平有待提高。目前，我国部分企业在会计核算工作中仍存在一定的短板，主要包括财务人员自身业务能力不高，道德底线极易被突破，造成企业财务会计信息质量直线下降，不但无法为企业管理层决策提供参考依据，也为企业贪污舞弊提供了一定的空间。同时，个别企业管理层为了上市、避税、申请贷款等目的，不惜授意财务人员为了保住饭碗和晋升的机会，也只能默认并出具虚假会计报表，这种行为严重影响着我国财经纪律秩序，不利于企业正常的生存与发展。

第二，企业未建立完善的内部控制体系。在实际工作中，多数企业未能建立完善、规范的内部控制体系，即使个别企业照搬了先进企业内部控制制度，但由于制度不符合企业实际经营情况，也常常未被企业各部门实施，无法发挥内部控制制度应有的作用。同时，在多数企业中，各部门及管理层常常认为内部控制只是财务部门的一项工作，正是由于观念上的陈旧，造成企业各部门未能给予财务内控工作必要的支持，严重阻碍着企业会计内部控制作用的发挥。此外，个别企业管理层虽然能够提高对内部控制工作的重视，但由于企业内部缺少对内控工作的考核、奖惩机制，造成企业部门参与内控的积极性缺失，造成企业制定科学、规范内控制度成为一纸空文。

第三，会计内部控制发展与企业发展目标不相一致。现如今大多数企业的会计管理工作并不规范和科学，这就导致了企业内部体制不健全，同时伴有失衡的情况出现。目前，我国多数企业只注重经营规模的壮大、销售量的提升，未能将会计内部控制目标与战略发展目标相协调，两种发展的脱离也使得企业会计内部控制无法适应企业发展的需要，内部控制手段与方式上缺少必要的创新。我国企业内部控制中主要存在以下问题：一是内部控制制度无法适应企业自身生产经营特点;二是内部控制执行力较低，无法发挥应有的监督作用;三是政府行政监督方面力度有限，无法督促我国企业积极建立可行的内部控制制度。

第四，企业财务管理模式缺少创新。经济发展到一定程度，企业的数量、规模、经营方式将变得更加复杂、多元化，同时企业间的竞争也将继续加大。而提升企业核心竞争力是在激烈的市场竞争中谋求发展的一条途径，这就要求企业必须从会计内部控制着手，构建完善的财务管理模式。但是在大数据时代，由于很多企业对财务管理模式认识不到位，很多企业财务管理模式缺乏完善性。

2 加强企业会计内部控制的具体措施

第一，实现企业会计数据在各部门、员工之间的沟通与共享。企业管理层应督促财务部门与生产车间等行政部门之间加强沟通与交流：一来可以为财务部门编制预算、内控考核等工作提供准确的会计数据;二来可以提高企业整体的行政管理效率。同时，有条件的企业应聘请软件公司，为企业量身定制综合性的财务管理系统平台，充分利用大数据、互联网等线上信息化手段，提高企业财务管理效率与水平。利用互联网平台将部门数据、财务数据在企业内部之间实现资源共享，提高信息在企业内部之间的流动速度，提高企业管理层决策的及时性。企业管理层应从以下五个方面入手强化内部控制信息沟通：一是为信息化运行提供良好的软硬件环境;二是适当减少信息传递的层级，使具有权限的工作人员可通过电脑及时掌握企业各项信息;三是企业应根据各部门、岗位分工的不同设计、开发信息传递工具与方式，一方面可以保证信息的传递速度，另一方面可以提高企业财务管理效率;四是网络工作人员、财务人员应保持实事求是的工作精神，对于如实报道信息的会计人员要进行嘉奖和鼓励，对于隐瞒信息的会计人员要给予严厉的惩处，做到赏罚分明;五是对交流的信息要进行及时的反馈，同时交流的双方还需要建立良好的联系，这可以通过举行会议的方式来实现。

第二，加大企业会计内部控制执行力度。企业在生产经营过程中，需要不同岗位的工作人员按照流程办理经济业务事项，一旦某个岗位由于设置不当或流程缺少审核，将会给个别工作人员侵占企业资金提供机会。在实际工作中，个别企业管理层未能给予财务内控工作必要的重视，造成制定科学的内控制度无法被各个部门所实施。因此，企业应针对会计内控工作中存在的问题制定优化措施，确保有效执行内控制度。

第三，提高企业预算管理的水平。企业应从预算管理方面优化会计内部控制工作，不断强化预算指标项目，使预算指标与企业经营目标相协调，提高企业预算管理的水平与效率，发挥预算对经济业务的监控作用。企业通过采用零基预算编制方法，每年对下一年市场行业、政府宏观调控、金融机构利率等变化进行调查，以此作为调整下一年预算指標的基础，保证预算指标具有科学性与可操作性。因此，企业管理层应不断提高对预算管理工作的重视程度，督促企业各个生产、管理部门及时将第一手基础资料报送财务部门，以便财务部门及时了解预算指标变化因素。企业应从以下三方面内容入手提高预算管理水平：首先，企业应不断创新预算管理的方法、方式;其次，企业管理层还应提高预算管理意识，通过内部审计、考核督促企业各部门、全体职工积极参与预算管理工作;最后，管理层应明确各部门在预算管理中的职责，避免因职责不清而出现部门之间推诿，确保预算管理目标的最终实现。

第四，在企业内部强化财务风险防范意识。企业不仅应在财务部门树立风险意识，还应在企业整个部门、所有工作人员之间形成良好的风险防范意识。企业应对潜在的财务风险进行有效的评估与预测，并可聘请相关会计专家设计、开发风险系数与指标，以便企业财务人员可以及时地发现企业经济活动中存在的潜在风险。风险防范机制与全方位的监测手段可以帮助财务人员有效识别企业潜在的财务风险，特别是识别企业在销售过程中签订的法律合同、银行贷款条款等重大经济事宜的相关法律风险。

第五，实现企业会计内部控制信息化。眼下互联网可以将企业财务软件实现在不同地区、不同部门之间的共享，它在给企业提供便利的同时，也面临着来自网络黑客、病毒的攻击，数据信息安全性将是困扰企业会计内部控制信息化管理的重要内容。因此，企业应重视对网络安全人员与财务人员业务进行培训，通过机房建设、硬件更新、病毒软件安装等方面的投入，为企业财务内部控制搭建安全防护屏障，为企业财务管理信息化运行提供环境，并以此为基础为企业发展构建一个庞大的数据库系统，并根据企业会计内部控制和管理的需要，为企业开发一些有利于数据分析的财务软件，从而全面提高数据综合平台信息的搜索能力，实现平台系统财务信息管理的智能化发展。

3 结论

随着企业经营规模的不断扩大，企业管理层将管理会计理论引入企业经济管理中，特别是通过内部控制手段达到规范会计核算、确保资产保值增值的目的。因此，企业为了确保会计内部控制工作作用的发挥，应查找内部控制中存在的问题，针对问题积极制定优化措施，从制度建设、人才培训等方面入手，不断地扩充对于会计内部控制管理方面的知识，并且能够结合自身的经验，加强财务的内部控制，从而进一步提高企业会计内部控制工作的水平，更好地满足财务管理的需要，尽量降低一些财务风险，进而促进我国现代化企业的健康发展。

参考文献：

[1]孙鹏宇.探讨企业如何有效提高内部控制管理水平[J].中国商论，2020（3）.

[2]王明.企业内部控制环境对内部会计监督的影响分析[J].商讯，2020（2）.