关于中小企业应收账款管理的研究

杨架英

摘要：在飞速发展的21世纪，中国市场经济越来越成熟，企业市场竞争越来越激烈。为了提高企业销售业绩，扩大市场占有份额，企业一般都会采取赊销的方式来促进销售业绩的快速增长，尤其是在市场不景气，流动资金缺乏的情况下，对销售业绩的提升具有明显拉动作用，同时也会使企业产生大量的应收账款。企业应收账款是企业资金管理的重要部分，会对企业经济效益的实现以及持续稳定的发展有着重要的作用。鉴于此文章通过了解应收账款管理对中小企业的重要意义出发，共同分析应收账款管理在目前中小企业中存在的问题，并探讨解决此问题的防范措施，以保证应收账款水平能控制在合理的范围，实现企业资金健康周转，增强中小企业抵抗风险和市场竞争的能力，以确保企业安全稳定发展。

关键词：中小企业;应收账款管理;问题;防范措施

中小企业是市场经济的重要组成部分，有着一定程度的影响力，随着市场环境的影响，中小企业资本结构，以及在投资和融资方面的财务管理决策决定了中小企业的抗风险能力，中小企业经济也很容易失去原本的平衡。因此中小企业要不断地加强财务经济管理，完善应收账款管理，提前预防和控制应收账款的无限增长，减少应收账款对资金的占用比例，将应收账款控制在企业自身可承受的范围内。应收账款管理是中小企业稳定经营的重要保证，也是中小企业在市场竞争中的生死存亡问题。

一、应收账款管理对中小企业的重要性

应收账款是企业在正常的生产经营过程中，因销售产品、商品、提供劳务等业务，需要向购买方收取的款项。应收账款是随着企业销售的发生而形成的一项债权，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款的形成实际为企业在销售过程中被购买方所占用的资金。企业持有应收账款也是需要付出成本的，在企业成立期初，中小企业会将大部分资金用于采购产品来增加企业库存，随着企业的发展，销售量的增加，随之企业的应收账款也会不断的增加，如果无法及时收回相应款项，企业便会遭遇现金流短缺，而中小企业本身融资能力相对较低，加之收款管理不当，现金流危机就会直接影响企业的生存。为了保证企业持续经营，对于被拖欠的应收账款应及时采取措施，组织催收;对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。可见应收账款的管理，对企业正常持续经营的影响显而易见，对中小企业更是性命攸关。

二、中小企业应收账款管理中存在的问题

（一）企业管理层及相关人员对应收账款认识不足

在高速进步的经济社会中，大多数中小企业的管理者和经营者，只注重企业的盈利能力，重点多为如何提高企业的销售额，降低企业的成本，从而增加当年净利润。企业管理层及相关部门人员也缺乏对应收账款管理重要性的认识。在企业核算过程中发现坏账损失时也不会采取任何措施进行解决，未根据相关的政策规定及时处理，导致坏账金额越积越多，企业的资金周转率大幅下降，并且账面应收账款失真，影响企业领导层正确做出企业规划与判断，长此以往会影响中小企业的正常生产经营，情况严重将会直接导致企业经济效益和企业资金的流失，从而使应收账款成为吞噬企业资产和吞噬企业利润的工具。

（二）应收账款管理中业财缺少有效沟通

1. 业务部门与财务部门各司其职

目前大多数企业的现状是：企业财务部门负责记录应收账款的发生及回款，企业的销售部门负责应收账款的催收并与客户进行核对。业务员未能及时统计赊销发货情况并告知财务部;财务部也未及时统计日常的收款及赊销情况，未将企业应收账款的逾期情况以及即将逾期的应收账款明细提供业务员，并催促业务向客户进行催收，往往都是资金周转困难时，或是销售完成后较长一段时间才汇总统计应收账款的欠款情况，相关信息非常滞后，未做到及时监督与跟踪货款，导致应收账款形成期间延长，甚至形成呆滞。

2. 业务员变动交接工作不到位

在市场经济环境下，企业对人员的需求、人员对企业的期望都各不相求，人员的调整、变动较为频繁，经常会出现离职人员未将前期已处理或是正在处理的业务形成书面文件并进行交接。特别是业务员对客户的欠款情况，未与客户完全核对清晰，并与财务部进行逐笔交接，给后期的货款催收及结算工作增加不必要的负担，甚至形成长期无法收回的应收账款，给企业带来损失。

（三）缺乏应收账款管理的激励和监督机制

现代企业绩效考核往往只注重销售量、销售额以及利润的指标，而对应收账款的回款情况很少列入考核和奖励机制。企业会为了完成当年销售任务，达到期望利润，制定相应的销售预算及销售完成的奖励政策，使业务人员平时多只关注销售额的提升，而忽略了销售的商品货款实际有没有收回。企业货款到期未付现象严重，甚至认为迟付几天或是十几天都是正常范围;并且中小企业对客户很少进行信用管理及账龄的信用管理政策，相关部门之间也未做出规范的制约、监督机制。企业对于应收账款激励制度不健全，业务员及相关人员对于应收账款跟踪不积极，企业的回款缓慢，造成长期拖欠货款的隐患，大大提升了坏账发生的机率，直接影响企业的经济效益。

（四）缺乏风险防范意识

随着我国市场经济的不断进步，中小企业生产经营过程中所面临的挑战和机遇并存。很多企业内部管理模式固化，沒有跟上时代的发展步伐，在激烈的市场竞争中企图主要通过赊销占据整个市场。对所有客户未事先进行相应的资信调查和评估，部分销售业务甚至未签定正式的购销合同，发生赊销业务时，仅凭送货单或是口头表述，就将商品所有权转移给客户。只注重企业的业务规模，而不关注企业资金回笼的及时性和重要性。当赊销业务发生纠纷时，难以保障企业的利益不被损害。对应收账款风险意识和防范意识淡薄，不尽早解决，一旦面临金融风暴，中小企业将不堪一击。

三、中小企业应收账款管理风险控制及防范措施

（一）提升应收账款管理人员素质，提升销售人员应收账款管理能力

人才对于企业来说至关重要，要注重员工的发展要求和组织资本、信息资本等无形资产的开发利用。增加企业内部培训，为企业内部员工设定应收账款管理的培训课程，特别是针对销售部和财务部等直接相关人员。增强企业领导层对应收账款风险的防范意识、专门设立应收账款管理部门，负责对应收账款的发生、分析、催收及坏账的处理，对应收账款实行全面、有效的事前、事中、及事后监督控制。

（二）加强應收账款管理中企业内外部信息互动与沟通

要加强企业内外部信息共享、及时沟通，特别是加强销售业务人员与财务人员的沟通，规范离职业务人员工作交接流程，在离职手续办理完善前，将负责客户的应收账款情况与财务部门及客户一一核对，并以书面形式交接给他人，以确保企业应收账款的安全与延续。签订购销合同前，业务员与财务部就合同结算方式、交货方式等进行内部商议，做到事前预防;财务部定期或是不定期的提供所有客户欠款明细及逾期账款明细，与业务部及客户进行核对，当发现长期未支付货款时，共同分析原因并解决，在发现坏账和管理风险时，相关人员能够积极采取有效方法来解决，做到事中、事后控制，严格防范应收账款的任意放大，增加企业成本，从而有效的将资金损失及坏账的影响降到最低，推动中小企业生产经营良性发展。

（三）提升应收账款管理的激励与监督机制

企业在制定绩效考核制度时，应充分考虑应收账款情况，将未收回的应收账款金额与实际销售量和销售收入考核相挂钩;或是将逾期应收账款利润与实际销售利润考核相挂钩，建立应收账款回款及逾期的奖惩制度，每笔应收账款落实到个人：对应收账款回款情况好的责任人予以奖励，对造成逾期并不及时收回的责任人预以警告或罚款，制定销售考核、应收账款考核与工资薪酬相关联的考核制度。企业也可以根据客户的信用等级，对不同的客户分别采用不同的收款方式。避免业务员因盲目提升销售，而忽视应收账款的回收问题;在企业内部分部门考核，应收账款考核指标下达到各部门，制定适合企业自身的绩效考核策略，通过考核督促财务部、销售部等部门能以企业的效益最大化为出发点，加强业财融合，增强风险管理意识，共同维护企业应收账款管理工作。并将应收账款直接归入内部审计的范畴，规范管理、加速应收账款的回收、减少企业损失。

（四）加强应收账款日常管理，增强风险防范意识

应收账款的日常管理，能很好的降低企业财务风险。对各客户单位企业应该分别建立风险评估等级，对逾期应收账款分等级建立内部控制和监督制度。对于金额较大、期限较长的应收账款，应该业务部与财务部联合制订催收计划;对于风险等级较高的客户，应该尽量现货二清，或尽可能缩短应收账款周期，以避免产生应收账款无法收回的风险。同时，审计部门也应该定期或不定期的抽查应收账款情况，检查销售流程是否符合企业内部制度;重大销售业务相关合同、发票是否齐全、合规;业务人员和相关操作管理人员是否严格按制度进行授信和审批，以保证企业的每一笔往来应收账款及时全额回收。

四、结语

应收账款是中小企业资产的重要组成部分，也是企业财务管理的重要组成部分。要采取积极向上的态度对应收账款进行管理，健立健全应收账款的监督机制、预警机制，对于逾期未收回的应收账款要加大催收力度，最大能力的降低企业应收账款的损失，增强企业市场竞争力，确保企业的收入及时流入企业，为中小企业在严峻的市场竞争中站稳脚跟打下坚实的基础，促进企业稳定健康发展。

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（作者单位：北京意同创科技有限公司）