房地产企业税收筹划对财务管理影响的研究

周悦

[摘 要]随着我国社会与经济的发展，城市化进程的推进亦在不断地加快步伐。城市人口的快速增长使得住房需求愈加增大，这也催促房地产企业的进一步发展。房地产市场在我国当前的发展已愈加成熟，企业之间的竞争也是极为激烈，如何在此环境下使企业自身谋得一席之地需从多方面进行考量。而税收筹划在面对国家不断调整和完善的税制下，能够通过有效的管理思路，以合法合规的方式为企业降低税负，这亦是当前房地产企业为自身谋得效益与创造市场价值的重要途径之一。但税收筹划的开展不能仅立于眼前利益，还应与企业自身的财务管理进行有机结合，进而制定出不影响企业正常经营活动的税收筹划方案。文章先对税收筹划以及财务管理的相关概念与内涵进行简述，再根据房地产企业发展过程中的主要经营环节来探讨税收筹划对财务管理的影响，并提出合理的税收筹划措施。

[关键词]税收筹划;财务管理;房地产企业

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.149

1 税收筹划与财务管理的相关概念与内涵

1.1 税收筹划的相关概念

对于我国的房地产企业来说，税收筹划主要是以当前的税制作为基础，企业在合法且合规的前提下，加强企业自身的资源调配与整合，提前对企业所要开展的各项经营活动进行相关的税收筹划，以此来达到减轻税负的目的。税收筹划对企业经营发展所产生的作用可从以下两个方面来看：其一，促进企业利润最大化。当前，我国的市场经济已愈加成熟，企业在经营过程中，有着较大的主动权。由于其自承损益，企业必然会从多种渠道来减少自身的开支以扩大收益。因此，在房地產企业积极履行税收义务的基础上，以合理的财务管理、法律以及政策规定的允许范围内，全面且灵活的使用税收筹划，进而促进企业利润最大化是极有必要的;其二，提高企业竞争力。房地产企业在经营发展过程中，外部环境的变化对其会产生极大影响，又加之当前诸多不稳定因素的存在，我国经济发展面临着一定的下行压力。企业之间的竞争更是越发激烈。在如此环境下，如何提高自身竞争力是企业当前需着重新审视的问题。为了进一步获取竞争优势，企业需从多个角度来拓展资源渠道。由于市场环境的影响，以提高销售价格来获取资金已显乏力，因此唯有进一步地节约开支，降低成本来为企业创造更多可用资源，以此来提高竞争力。通过合法的手段来降低税负，无疑是极为有效的途径。

1.2 财务管理的相关概念

顾名思义，财务管理即是对房地产企业所开展的各项财务与经济活动进行的管理与控制，以此来达到企业自身资源的合理配置。为了实现企业所制定的经济效益目标，过程中会采取预算、决策、协调、分析以及控制等不同的管理手段。对于房地产企业而言，一般的财务管理活动主要包括了筹资、投资、运营以及利润分配等。具体来看：其一，筹资活动管理。房地产企业所开展的各项筹资活动主要是为了满足自身经营发展所需，以合法途径，从不同的渠道进行资金的筹措。筹资活动是房地产企业经营发展过程汇总资金运动的起点;其二，资金运营管理活动。在房地产企业的正常运营过程中，会发生各类资金收支的行为。如销售、项目工程支出、人工成本等。在此过程中，运营资金的周转与利用效率是成正比关系的，资金运转率快也标志着企业涉及的生产经营项目多，即更有可能创造利润;其三，投资管理活动。房地产企业的投资管理活动主要是指其以收回本金为底线所进行的获取利润为导向的现金流出。房地产企业中的投资行为一般包括对工程项目建设的投资以及企业内部的固定资产以及无形资产投资。

2 房地产企业税收筹划与财务管理的关系

毫无疑问，企业的经营是以盈利为目的。而房地产企业在市场中的发展是以生命周期的形式在进行，企业在不同阶段的生产经营都相应的处于不同的生命周期。因此，企业需不断地进行资源的配置与优化，对投融资以及运营都需进行规划与调整。为了实现财务管理目标，需根据税制政策进行适当的调整。在房地产企业的财务管理活动中包含了税收筹划，而各项资金的运转又与税收筹划以及财务管理活动紧密相连。税收筹划作为财务管理重要的组成部分，其是财务管理自身职能科学性、有效性、合理性的综合体现。

3 房地产企业税收筹划对财务管理的影响

3.1 筹资活动税收筹划对房地产企业财务管理的影响

在筹资活动中，有效的税收筹划有助于规范企业的财务分析行为。面对企业不同的经营目标，以合理的计算方式，来对各项经济活动进行适度的分解，进而为之后的决策行为提供数据的支持。在筹资活动的开展过程中，对房地产企业影响较为显著的是土地增值税以及所得税，土地增值税方面主要是在其之前利息扣除的相关表现。由于筹资活动的不同方式所产生的利息是能够在限额内扣除的，所以企业要以此开展税收筹划，进而对筹资方式进行合理的筛选。而对于企业所得税，融资的利息能够以财务费用作为税前扣除。而对其的财务分析方面，可采用定量与定性的方法。由于房地产企业在进行税收筹划的过程中，资本成本不同，企业在能够获取充足资金的基础下，要着重将财务风险在资本结构与经营活动之间做好平衡，要将定性与定量分析方法进行有效的结合。

3.2 资金运营活动税收筹划对房地产企业财务管理的影响

资金运营活动的税收筹划能够提升房地产企业的财务管控意识。在企业财务目标实现的过程中，对于各项投入与收益的效率要进行合理的控制与考量。财务控制意识是根据企业中各项经营目标对活动过程进行合理的调整，有助于税收筹划的实现，其对于税收筹划的方案制定会产生直接的影响。对于房地产企业来说，其在销售环节，可扣除的项目加计扣除费用对土地增值税会产生极大的影响。但是部分企业在财务控制活动中并没有将项目的加计扣除做好分类，就可能导致部分费用无法扣除。而在房地产企业的出租环节中，其中房产税占据了税收中的较大比重，其税收筹划的空间也相对较大。财务管理过程中要对房产税中涉及的非房产税需进行纳税的费用进行范围上的区分。在资金运营活动的具体税收筹划中，要着重关注土地增值税的抵扣项目处理。在对其处理的过程中，需将能够在税前进行抵扣的项目进行区分处理，把能够在税前抵扣的开发成本以及与其相关的利息与其他成本支出分别进行核算，加强成本监控来完成减轻税负的目的。而在出租的业务经营中，税收筹划则需注重将租金与其他的管理支出进行有效的划分。租金是需要缴纳房产税，而其他费用无须缴纳，分开核算处理，能够节约较大的房产税费用。

3.3 投资活动税收筹划对房地产企业财务管理的影响

投资活动税收筹划有利于房地产企业财务预测分析能力进一步提升。在房地产企业中，财务的分析预测能力能够在将企业各项信息整合的基础上，对企业将来要开展的各项经济活动决策提供信息上的支持。在企业协调自身资源时，以财务分析与预测对各项日常经营与财务活动进行提前的控制，保证利润的最大化。而在此过程中，税收筹划方案与财务分析工作是需进行有机结合的，两者共同为企业的未来发展作出规划上的保障。在具体的税收筹划过程中，企业在新的项目成立时，要选择所得税低的区域进行公司或分支机构的建立。企业可将销售价格进行有效的拆分，以高价格出售于低税率地区，进而对差额进行征税。企业通过不同地区的税率差或不同地区的税收优惠政策来达到减少税负的目的。但此行为务必要注重关联企业的转让定价是否严格遵循国家的法律法规。

4 结论

房地产企业的税收筹划不能仅着眼当前的业务或税种进行筹划工作，需要立于财务管理的角度，与企业整体战略发展关联，以对企业发展目标与财务状况充分了解的基础上进行科学、合理的税收筹划工作。而财务管理工作则需根据税收筹划工作的进展进行适当的调整与优化，进而使两者能够紧密结合，齐头并进，为房地产企业的健康、稳定发展发挥其自身应有价值。

参考文献：

[1]丁泽丽.房地产企业税收筹划对财务管理的影响分析[J].纳税，2019，13（34）：52.