学生能力提升目标下的“税务管理”课程教学探索

李华　杨晓静

摘 要：本文以“税务管理”课程为例，以提升学生能力为教学目标，在剖析教学难题的基础上，提出以云平台为基础的混合式教学架构，打造包含资源平台、交流平台、考核平台在内的教学平台，采取综合评价、动态评价、弹性评价和多元评价的评价体系，并结合课程内容具体阐释探究式学习、进阶式学习和拓展式学习等教学方法，总结实施教学改革的经验。

关键词：混合式教学;教学平台;教学评价;教学方法

美国教育学家罗伯特·哈钦斯有一句名言：“教育的目的在于能让青年人毕生进行自我教育。”[1]所言的“自我教育”能力就是现代教育所倡导的学习和创新能力。学习和创新能力的培养不能通过传统的灌输式教育获取，改革教学方法、在教学过程中培养学生的学习能力和探索能力是现代大学的责任。从具体化和动态化角度看，教学法改革需要针对具体的课程，依托技术科技进步不断探索。本文以“税务管理”课程为例，在分析教学愿景、剖析教学困惑的基础上，提出云平台架构下的教学组織思路，并结合课程内容具体阐释教学方法，总结教学改革心得。

一、教学目标与教学难题

1.教学目标

“税务管理”是财税专业的必修课程。财政税收专业要培养具有高度的社会责任感、公共意识和创新精神，具备综合运用专业知识分析和解决公共经济问题能力，服务于国家治理相关领域的研究型拔尖人才和复合型卓越人才。这一目标可以细化为知识、能力和素质三大要求。

具体到课程，关于知识要求，教师在授课过程中要传授税收征管的基础理论和具体规程，明确征纳双方在税务管理中的法定责任和权

利;关于能力要求，教师在授课过程中要梳理税务管理流程，使学生具备税务管理的实际操作能力，利用专业知识提出问题、分析问题和解决问题;关于素质要求，教师要将培养学生的综合素质寓于课程学习中，全面提升学生的整体素质和总体能力。

不同类型高校在培养目标定位上具有差异化，同一门课程在不同的高校中授课重点各不相同。樊士德和张维的调查统计显示，综合性大学经济类专业学生主要集中在期望授课教师能够在课程难点上进一步深入探究，在学科前沿领域做进一步拓展，引领学生开发专题研究项目等[2]。财经院校则偏向打造更为鲜明的财经院校经济类专业的比较优势，尤其注重提升应用实践能力以及自身的竞争能力。以“税务管理”课程为例，各大高校授课目标的相同之处在于准确掌握税务管理的基本流程，熟练应用税务管理的法律法规，精确地把握税收征纳活动中的法律适用性及规范性。但不同类型的高校教学特色各不相同，综合型大学在理论和宏观上优势相对明显，财经类院校的应用性和实践性更加突出。

2.教学难题

（1）课程特性所带来的教学困难。“税务管理”是一门以《税收征管法》为基础的实务课。课程涵盖大量的法律、法规以及规定等文件，法条的讲授不免枯燥。同时，由于税务管理实践飞速发展，具体税制、管理规程、管理技术不断改革，课程内容变动大，这就要求课堂教学中要不断充实新的理论、补充新的制度法规，将学生带往学术和改革前沿，掌握最新的税务管理知识和技能。

（2）需要社会实践和社会认知的支撑。“税务管理”涉及政府管理、社会组织、技术手段等多个领域，例如大数据管理和区块链技术、社会中介运行和企业行为等。这也就意味着学生需要对上述领域有一定的了解，对政府和企业的运行有一定的知悉。高校学生社会实践和社会认知的相对缺乏，加大了课程学习的难度。

（3）当代大学课堂的普遍性问题。一方面是课堂交流互动有待提高。大学课堂中，学生往往会因担心出错、师生不熟悉、期末单一考核等原因不愿参与课堂交流，导致目前授课以教师讲授为主，从多人的“群口”交流演变为老师与少数学生的“对口”交流，甚至成为老师的“单口”授课。另一方面，现代化技术下课堂教学面临的冲击很多，尤其是手机的应用，一旦学生在课堂中上网聊天、浏览网页、观看视频，老师就面临与手机“抢”学生的尴尬局面。

二、教学组织的改革思路

1.教学模式的改革思路

教学改革过程中，教学组织是推力，学习评价是动力，学生参与是学生学习收获的主要影响因素[3]。因此教学改革的思路就是在教学组织中搭建学生“动”的平台，在教学评价中激发学生“动”的动力。

近年来，国内各大高校不断改革教学模式和方法，提升教学效果，培养学生综合素质。尤其是MOOC、SPOC和云教学平台的创设，可以将最新的教学技术和教学手段应用于大学教学中。通过采用大数据、云平台、互动软件等现代化教学手段，贯彻落实“以学生为中心”“以能力提升为目标”的理念，实施混合式教学架构（如图1），完善和丰富教学体系和形式：提供学习资源，强化学习交流;打造智慧课堂，开展多种教学活动;借助云平台和大数据分析，线下教学与线上平台相结合;课堂面授与自主学习共进，开展探究式学习、进阶式学习和拓展式学习。同时，改革评价和考核体系，对学习效果进行过程控制。

2.教学平台的搭建思路

（1）资源平台。现代化的平台是大学教学中的重要依托，依托网络资源和云教学平台可以为学生提供丰富的多种类型的学习资源，包括经典文献、案例材料、课程作业等。教师可以通过云教学平台提供课程资源，丰富教学内容，并实时更新。

如在“税务管理与纳税服务”这一部分中，教师系统地向学生提供《全球营商环境报告》（英文版）、《优化我国税收营商环境研究——

营商环境报告中国得分情况分析》《税收营商环境对企业技术创新的影响》《一带一路——

税收营商环境与中国OFDI》等学习资源。藉此实现以下教学目的：了解税收营商环境评价指标体系和中国税收营商环境的动态变化;了解税收营商环境对科技创新和外商投资等经济行为的影响;同步提高学生的专业英语水平。

（2）交流平台。建立组内和组间交流机制，倡导团队合作，扩大学生交流，可以激发学生的学习兴趣，传输学习心得，碰撞出新的观点。学生交流可以分为两大平台，一是线下平台，主要是团队学习、团队活动、团队展示等;二是线上平台，构建包含头脑风暴、课堂互动、成果提交等在内的云端平台。

（3）考核平台。传统教学模式下考核的方式主要是课堂提问和期末考试，考核形式相对单一和固化[4]。随着科学技术的进步，考核平台可以不断扩展。在教学改革试点中，教师可以建设和充实试题库和资源库，突破以往考核的容量限制和时间限制，实现随机抽题和日常考核。

3.评价体系的构建思路

（1）实行综合评价。所谓综合评价，就是不仅仅关注学生的考试成绩，而是将资源学习、课堂出勤、团队参与、成员互评等多个方面纳入评价考核体系中，全方位调动学生的积极性。具体而言，构成学生综合得分的来源项包括日常作业成绩、活动参与成绩、资源查看与学习成绩、课堂出勤成绩、课堂表现成绩、期末考试成绩等。

（2）采取动态评价。传统的考核评价通常采取期末考试这种单一的形式，导致学生重结果、轻过程，期末突击学习的方式也不利于学生理解和掌握教学内容。采取动态评价，关注学生的学习过程，尤其是利用教学平台实时更新学生的日常考核结果，教师对学习效果较差的同学予以关注和提醒，促使學生关注学习质量，将日常学习融入总体的考核评价中。

（3）实施弹性评价。尽管考试命题要求试题应达到一定的覆盖度，但实际上很难达到100%的覆盖率，这必然会导致学生复习与教师命题之间的不一致，评价结果不能真实反映学生的学习情况。弹性评价可以在一定程度上解决这一问题。教师在云教学平台开发试题库，采用随机抽题方式，抽取一定数量的可供学生选择回答的题目。例如，2019教学年度期末考试我们从试题库中选取了80道选择题，学生答对其中的75道题目就可以获得满分。这种弹性评价机制既可以提高学生学习的动力，还可以避免全盘答题导致的不公平问题。

（4）采用多元评价。高校教学中对于学生学习质量的评价一般由任课教师完成，除此之外还包括学生互评和团队内部的学生评价。实际上，学生评价的主要目的并不是单纯的评价学习成绩，而是寓评价于学习当中。所以在课堂教学中，除了有固定标准答案的题目外，我们都应该尽可能地引入学生评价。

“我来做考官”的教学活动就贯彻了上述思想，安排如下：学习税收征管法律法规，每位同学提交至少10个选择题。评分同学对上述题目进行作答测试，并打分。通过这次教学活动，出题学生以命题的形式进行了深度学习，而评分人以作答和评分的形式同期温习了多位（与作业评价的数量相一致）出题人的知识要点，实现了学习与评价的有机结合。对此，学生有如下感慨：“最吸引眼球也是最令人意外的一项任务便是自己出题，一改往日被动接受者的身份。咦，怎么有种‘翻身农奴把歌唱的感觉？哈哈。但事实并非自己想象的那么简单。换了一种视角，也体会到了不易，经过此番尝试，发现出题其实比做题还难。除了要清晰简洁的表述试题，尽力让同学们理解而不会错意，还要对每道题所含知识点了然于心，明确出处。最困难的是，要设混淆项，俗称‘挖坑，这项任务可真不好干。”

三、能力提升目标下的教学法应用

1.探究式学习提升自主学习能力

探究式学习又称为研究性学习，是指教师选择和确立主题，学生通过动手做、做中学等探索活动，获得知识，培养能力。

如法律法规的自学与梳理。税务管理中包含大量的法律规定，如果单纯由教师讲解，很容易导致课堂的枯燥，也不利于学生自主学习。教学团队采用探究式学习让学生自行梳理和总结相关的法律规定。以发票管理为例，教学过程中安排活动如下：（1）为保证发票真实、合规使用，我国出台了哪些方面的管理规定？（2）每

个方面，具体包括哪些制度？（3）发票管理中还存在哪些空白与不足？有什么建议？要求学生分小组集体学习，绘制思维导图，并进行线上展示和课堂讨论。

通过本次教学活动，学生们自行查找学习了《中华人民共和国发票管理办法》《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》《发票管理办法实施细则》《网络发票管理办法》等相关法律文件，自学软件并制作了关于发票管理制度的思维导图。虽然自学的工作量大，但是学生认为本次活动不仅对发票管理这一知识点有帮助，也对其他课程的学习有益。

又如经典税案的深度对比分析。案例教学可以充分发挥学生的探究分析能力，有利于培养学生的实践应用能力和逻辑思维能力。在“税务管理”课程教学过程中，教师可以从法律文书网、新闻媒体等收集典型案例，进行深度对比分析，不仅是对理论知识的应用，还能促使学生深入理解法条规定。以“范冰冰税案”剖析与对比为例，教学过程中，我们分成三个阶段，具体内容和实施方案如表1所示。

2.进阶式学习提升学术研究能力

基于学术创新和能力提升的要求，学生通过进阶式的文献阅读，可以实现更高层级的研究。

如专题文献通读与文献综述。为了提升学生对“税务管理”研究成果的学习和了解，教师以不同专题作为文献阅读的重点，带领学生梳理相关研究成果，形成研究综述。对于如何有效地考察和评价税务管理效率，课堂教学中安排如下学习内容：（1）查阅和整理关于税收征管效率领域有关的文献，写出文献综述;

（2）总结税收征管效率的测算办法;（3）以中国数据为基础，设计一个可行的测算方案，并提出可以进行后续研究的思路。该专题采取文献学习、团队课堂展示等具体形式。教学活动与课程内容紧密结合，学生反馈如下：“我敢说，这是一次带我走入真正的论文世界的活动，没有这次文献阅读，这学期期末的其他科目的论文我可能会完全毫无头绪。此前，我一直不想阅读文献，因为觉得很难，不理解，也不知道该从哪里读起。但是，这次作业强迫着我去阅读了大量的文献，也进行梳理分析总结，很好地锻炼了我这方面的能力。通过小组对于文献的讨论，每位成员都表达了自己的观点和感悟，让我受益匪浅。同学们给我提供了更多思考问题的角度与方式，让我对于课程知识有了更加深刻的认识。”

又如学术文献精读与解析。读懂一篇学术文献，应包含以下三个方面：首先是提出问题。经济学是一门经世济民的科学，应鼓励学生从社会现实问题和学术动向两个视角了解学术研究的目的，并通过文献综述部分了解研究基础和研究成果的边际贡献。其次是分析问题。学生要初步把握作者的思路，理解文献的关系假设和变量选取。最后是解决问题。学生要理解研究方法和研究思路，对应分析研究结论，展望后续研究空间。教师可结合本课程中税收征管评价体系构建、税收征管制度优化、转让定价制度实施等具体内容，带领学生精读文献，培养专业研究能力。

以《税收负担会阻碍企业创新吗？——来自“金税工程三期”的证据》这篇文章为例，教师要向学生传递以下背景知识：为什么要激励企业科技创新？不同类型的企业创新动力是否相同？企业创新受哪些因素的影响？激励企业科技创新的财税手段有哪些？税收与企业科技创新的关系是什么？介绍相关管理制度，包括：什么是金税三期？金税三期对税负有哪些影响？为了提高学生的感性认识，教师可以选取紧跟社会现实的视频资料介绍改革背景，自行录制或者提供网络视频资源讲解具体的研究方法（示例文献中是双重差分法）。这次教学活动，颠覆了学生关于“税务管理”课程只是学法律的传统认识，培养了学生在这一领域进行实证分析的能力。学生们普遍反映：“很喜欢老师边给我们看视频边讲解的方式。那些枯燥的文献，之前看起来觉得是天书，但是老师带着我们一起有逻辑地阅读分析，觉得原来领会文献也不是那么难以做到的事，期末写其他课程论文的时候，阅读参考文献运用了老师教的方法，确实觉得轻松了很多，对于本科生来说真的很实用。”

3.拓展式学习提升综合素质能力

以往的学习，我们主要针对的是知识层面的解释和认知，但是从素质要求的角度看，学习应该是对能力、经历和阅历的积累过程[5]。拓展式学习跳出了课堂和知识的范畴，弥补了常规教学的短板。

如通过社会调研实地了解税务管理的运行。教学过程中安排以下作业任务：登录税务局网站门户等或通过其他新闻媒体，了解税务部门在税务管理方面的改革或者制度创新;到办税服务厅或者企业，针对近年来税务部门在管理过程中所进行的改革，对纳税人或者税务人员进行访谈。通过上述课堂教学，多个调研小组并行，学生主动体验，扩大了学生的调研范围，锻炼了学生洞察现实的能力，培养了学生的沟通能力。进而针对已经形成的研究报告，通过邀请税务人员进课堂，有针对性地集中地点评和答疑，得到政、学部门的共同关注。学生们反映：“此次活动重要的是给自己提供了接触社会的契机，通过了解税务机关对纳税行为管理、具体运转过程、税收工作具体细节，对将来就业和发展大有裨益。”

又如通过热点问题辩论与讨论进行观点交锋。教师可以梳理和总结出本课程中具有观点碰撞性的问题，如：税收执法更能促进税收遵从还是纳税服务更能促进税收遵从？提高税收遵从主要靠法律约束还是主要靠道德约束？我国是否应对网店征税？个人所得税应以个人为纳税单位还是应以家庭为纳税单位？等等。对上述富有争议的话题，组织学生进行辩论可以有效地锻炼学生的资料收集能力、逻辑推理能力、语言表达能力、临场反应能力和整体配合能力。

四、教学改革探索反思

经过近年来的探索，教学改革不断推进和完善，反思这一过程我们总结如下。

1.不忘初心：形式和方法服从于提高学生能力这一根本目标

教学方法林林总总，无论采取哪种教学方法，都是服务于我们的教学初衷——提高学生的能力。例如，课堂考勤，通过采取头脑风暴、课堂测试、随机抢答等教学法，可以获得到课率检查和知识学习的双重“红利”。再如团队讨论，为避免主讲人与听众的脱节，可以在课前设置讨论组，课中随机选择讨论人。为了锻炼学生的总结能力和信息提取能力，还可以选设记录者。

2.有所侧重：根据学生情况、课时容量、教学内容针对性使用

科学、合理的教学方法是一组方法的综合运用、有机叠加，在授课课时有限的情况下，教师既不需要全盘实验，也不需要刻板采用一种方法，而是要根据学生的情况进行选择。例如，就个人展示还是辩论赛的选取，如果学生整体参与度较高，那么采取个人展示为好;如果班级中人数多，但整体参与度不高，那么采取小组辩论赛的形式会比较高效。

3.循序渐进：扶上马走一程，引导式教学

任何一门课程和一个领域对学生而言都是全新的，鼓励学生自主学习、不断创新，并不是放任自流。作为教师，要循序渐进地引导学生不断提高。例如，资源提供中既要有基础性资料，也要有拓展性分析，还要有应用性或研究性成果。再如，案例分析中，要在介绍和讲解基本法律法规的基础上，收集相关的案例资源，分阶段、多步骤进行案例分析，并把控教学进度。

4.创新求实：使用新兴技术、新方法，充实和更新教学内容

教学改革并非一蹴而就，无论是新型技术的应用，还是教学资源的收集，以及考核机制的构建，都需要任课教师不断探索、持续推进，教师要将个人的学习和研究融入教学中，选择适合的平台，持续完善教学内容和教学方法，不断优化考评体系和机制。

5.教学相长：发挥师生的双能动性，共同进步

学生的自学能力和创新能力是无限的。教学过程中，教师可以从讨论辩论、案例分析、文献整理等教学活动中获得新观点、新思路、新结论，将教学过程整合到教师的研究和后期的教学改革中，推动教学共进。

参考文献：

[1]徐俞. 哈欽斯的大学教育思想[J]. 外国教育动态，1990（4）：33.

[2]樊士德，张维. 高校经济类课程教学方法与效果评价比较研究——基于特色财经院校、综合性大学与普通财经院校的比较[J]. 高等财经教育研究，2013（3）：18.

[3] CARINI R M， KUH G D， KLEIN S P. Student Engagement and Student Learning： Testing the Linkages[J]. Research in Higher Education， 2006， 47（1）： 1.

[4]姚惠泽. 经济学课程教学方法改革研究[J]. 江苏科技信息，2016（16）：45.

[5]刘汉峰. “拓展式学习”：建设学习型组织的新探索[J]. 中国职工教育，2009（10）：7.

[基金项目：山东大学教育教学改革研究项目“税收类课程混合式教学研究”、山东大学研究生课程思政专项计划“税务专业硕士案例教学中的思政元素融入研究”]

[责任编辑：周 杨]